Чайник это хозяйственный инвентарь

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря в состав издержек обращения

Хозяйственный инвентарь: офисная мебель и техника, канцтовары, инструменты и др. — есть у каждой организации. В данной статье будут рассмотрены особенности учета списания, т. е. передачи в эксплуатацию хозяйственного инвентаря.

Вы узнаете:

  • каким документом в 1С отражается передача в эксплуатацию хозяйственного инвентаря;
  • как учесть эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете;
  • какую выбрать статью затрат для отражения расходов при передаче инвентаря в эксплуатацию.

https://www.youtube.com/watch{q}v=uilOkIktKtw

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 

Хозяйственный инвентарь учитывается на счете 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (план счетов 1С).

В бухгалтерском учете инвентарь стоимостью не более 40 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев может отражаться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Стоимостной лимит для учета таких активов в составе материалов необходимо закрепить в учетной политике.

При передаче в эксплуатацию хозяйственного инвентаря его стоимость списывается на счета затрат в момент отпуска со склада и составления документов на передачу инвентаря в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).

В целях обеспечения сохранности инвентаря в эксплуатации необходимо организовать его учет на забалансовом счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» (п. 5 ПБУ 6/01).

В бухгалтерском учете стоимость переданного в эксплуатацию инвентаря отделу продаж учитывается по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

Способ оценки материалов при их выбытии устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике по БУ (п. 16 ПБУ 5/01) и НУ (п. 8 ст. 254 НК РФ), путем выбора его из следующих методов:

  • по средней себестоимости;
  • по методу ФИФО;
  • по себестоимости каждой единицы (в 1С не автоматизировано).

Учет в 1С

В нашем примере в соответствии с учетной политикой применяется метод списания стоимости материалов по средней себестоимости. 

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря оформляется документом Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Спецодежда и инвентарь — Передача материалов в эксплуатацию.

На вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности указывается:

  • Номенклатура — передаваемый в эксплуатацию инвентарь;
  • Физическое лицо — материально-ответственное лицо за инвентарь в эксплуатации.

В нашем примере затраты по приобретению инвентаря учитываются в составе издержек обращения по БУ, т. к. инвентарь будет использоваться в отделе продаж. В НУ такие затраты признаются материальными расходами в составе косвенных расходов.

  • Способ отражения расходов — способ учета затрат на приобретение инвентаря, выбирается из справочника Способ отражения расходов:
    • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
    • Статьи затрат — статья затрат по которой будут накапливаться расходы. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расходаМатериальные расходы.

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 10.09 — стоимость инвентаря списана в состав издержек обращения по методу По средней;
  • МЦ.04 — стоимость инвентаря в эксплуатации отражена за балансом;

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию инвентаря. В 1С используется Требование-накладная по форме М-11.

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком полезного использования свыше 12 месяцев производится в составе основных средств (подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01). При этом в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства со сроком использования свыше 12 месяцев будут учитываться в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Инвентарь со сроком полезного использования 12 месяцев или меньше учитывайте в составе материалов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (п. 2 и 4 ПБУ 5/01). Приобретение инвентаря оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Что относится к хозяйственным товарам

Моющие, дезинфицирующие, чистящие средства

  • Гипохлорит кальция весовой (50 кг)
  • Губка для посуды Золушка 5 шт.
  • Губка для посуды Золушка макси 5 шт.
  • Губка для посуды Золушка 10 шт
  • Губка для посуды Золушка макси 10 шт.
  • Жидкое мыло д/рук кан 5л
  • Моющее ср-во “Ника-Супер” (5л)
  • Мыло жидкое “Русское поле” 480мл
  • Мыло жидкое “Чародейка” 250 мл с дозат.
  • Мыло жидкое “Абсолют” 250 гр с дисп.
  • Мыло жидкое “Красная линия” 520 гр
  • Мыло туалет. “Абсолют” 90гр
  • Мыло туалетное 90 гр
  • Мыло туалетное 140 гр
  • Мыло туалетное 200 г банное
  • Мыло хозяйственное 200 г Москва
  • Мыло хозяйственное 200 г Саратов
  • Мочалка металлическая
  • Освежитель воздуха “Глейд” 300 мл
  • Освежитель воздуха “Гренди” 300 мл
  • Отбеливатель “Белизна” 1л (Стерлитамак)
  • Отбеливатель “Белизна” 1л (Держинск, Пермь)
  • Отбеливатель АС 200 г порошок
  • Отбеливатель БОСС 300 г
  • Полироль д/мебели “Пронто” аэрозоль 250 мл
  • Салфетка вискозная (3 шт.) Золушка
  • Салфетка вискозная (3 шт.) Фея
  • СМС “Ariel-Automat” 3 кг
  • СМС “Зифа-автомат” 550 г
  • СМС “Зифа” (куль 20 кг)
  • СМС “Зифа” (куль 20 кг) автомат
  • СМС “Зифа” (куль 20 кг) эконом
  • СМС “Зифа” 550г
  • СМС “Зифа-эконом” 550 гр.
  • СМС “Лотос” 400 г
  • СМС “Миф-Автомат 400 г
  • СМС “Миф-Автомат 2 кг
  • СМС “Миф” 400 г ручная стирка
  • СМС “Миф” 900 г ручная стирка
  • СМС “Тайд-автомат”450г
  • СМС “Тайд-автомат” 3 кг
  • Сода кальцинированная 600 г
  • Ср-во д/стиральных машин “Калгон” 500г
  • Ср-во д-убоки “Мистер Пропер” 500 мл жидкий
  • Ср-во “Туалетный утёнок” 500 мл
  • Ср-во д/м ст. “Мистер-Мускул” 500 мл см. блок
  • Ср-во д/м ст. “Мистер-Мускул” 500 мл см. курок
  • Ср-во д/м ст. “Фратти” 500 мл курок
  • Ср-во д/м ст. “Капля” 500 мл VOX
  • Ср-во д/мытья посуды “Fairy”ОКСИ 0,5л
  • Ср-во д/мытья посуды “Капля-Сорти” 500 мл
  • Ср-во д/мытья посуды “Биолан” 500 мл
  • Ср-во д/ч сантехники “Санфор ” 750 мл
  • Ср-во д/чистки ковров “Капля”
  • Ср-во д/чистки сантехники “Силит” 500мл
  • Ср-во д/чистки сантехники “Комет-гель” 500мл
  • Ср-во от насекомых “Дихлофос”
  • Туалетная бумага (Наб Челны)
  • Туалетная бумага (Нефтекамск)
  • Хлорамин (1кг)
  • Хлорная известь (куль 21кг)
  • Чист. ср-во “Доместос” 500 мл
  • Чист. ср-во “Комет” порошок 250 гр пакет
  • Чист. ср-во “Мистер Пропер” 400г порошок
  • Чист ср-во “Пемолюкс” порошок 400гр и много-много другой бытовой химии и моюще-чистящих средств…

Лакокрасочные материалы

  • Ацетон 0,5 л (20шт)
  • Краска МА-15 белая (28 кг)
  • Краска МА-15 голубая (28 кг)
  • Краска МА-15 жёлтая (28 кг)
  • Краска МА-15 зелёная, салатная, синяя (28 кг)
  • Краска МА-15 салатная, чёрная (3 кг)
  • Краска МА-15 белая (3 кг)
  • Краска МА-15 голубая (3 кг)
  • Краска МА-15 жёлтая (3 кг)
  • Лак чёрный БТ-577 (канистра 5л)
  • Лак чёрный БТ-577 (бараб.42 кг)
  • Лак мебельный НЦ-218 (бараб.50 кг) глянц.
  • Лак мебельный НЦ-218 (банка 2,5 кг) глянц.
  • Олифа “Оксоль” (канистра 4кг)
  • Олифа “Оксоль” (47 кг)
  • Растворитель 646 бут. 0,5л
  • Сурик железный (барабан 28 кг)
  • Сурик железный (банка 3 кг)
  • Эмаль ПФ-115 белая (65 кг)Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 белая (26 кг) Яросл. колорит
  • Эмаль ПФ-115 белая (1,9кг) Яросл. колорит
  • Эмаль ПФ-115 голубая (65 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 голубая (26 кг) Яросл. Колорит
  • Эмаль ПФ-115 голубая (1,9 кг) Яросл. Колорит
  • Эмаль ПФ-115 красная (60 кг) Яросл. Колорит
  • Эмаль ПФ-115 красная (24 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 жёлтая (65 кг) Яросл. Колорит
  • Эмаль ПФ-115 жёлтая (26 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 жёлтая (1,9 кг) Яросл. Колорит
  • Эмаль ПФ-115 салатн. (бараб. 65 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 зелёная (бараб.65кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 зелёная (бараб.26кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 зелёная,салатовая (банка 1,9кг)
  • Эмаль ПФ-115 серая (бараб. 65 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 серая (1,9 кг) Яросл. Колорит
  • Эмаль ПФ-115 синяя (бараб. 60 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 синяя (бараб. 24 кг) Хозяин
  • Эмаль ПФ-115 синяя (бараб.19)
  • Эмаль ПФ-226 жёлто-корич. (бараб. 65кг)
  • Эмаль ПФ-226 жёлто-корич. (бараб. 26кг)
  • Эмаль ПФ-226 жёлто-корич. (бараб. 1,9кг)
  • Эмаль ПФ-115 черная (банка 1,9 кг) и много-много других лакокрасочных материалов…

Строительные материалы

  • Гипс (куль 35кг)
  • Карбид кальция (125 кг)
  • Лист оцинкованный 0,5*1250*2500
  • Мел. строит. (куль 30 кг)
  • Паста известковая (пакет 3кг)
  • Штукатурка “Ротбанд” 30 кг
  • Шпатлевка ШИТРОК готовая 28 кг и много-много других строительных материалов…

Инструменты и хоз. инвентарь

  • Валик велюр 200мм
  • Валик мех. 200мм
  • Веник Сорго-Люкс 4-лучевые
  • Вилы копальные “Огородник”б/ч
  • Вилы навозные
  • Гвоздодер 600мм
  • Герметик Гермент силик. универ. прозр.280 мл
  • Грабли веерные пласт.
  • Грабли метал. 12 зубьев б/з черенка
  • Движок для снега алюмин. 755*410
  • Движок малый 820*360
  • Изолента ПВХ
  • Изолента Х/Б
  • Кисть мочальная
  • Клей “Момент” 125 мл универсальный
  • Клей “Момент” 50 мл универсальный
  • Кули п/э 120л 100 мкр.
  • Лента малярная
  • Лестница- стремянка алюмин. 2м
  • Лопата алюмин. снеговая
  • Лопата снегов. Фанерная с черенком
  • Лопата совковая
  • Лопата штыковая
  • Метла полипроп. круглая
  • Метла полипроп. плоская
  • Мешки для мусора 120 л (упак. 50шт)
  • Мешки для мусора 30 л (упак. 30шт)
  • Мешки для мусора 60 л (упак. 20шт)
  • Мешок полипропиленовый
  • Молоток 1500г
  • Молоток 200г
  • Молоток 500г
  • Ножовка СТАЙЕР по мет. поворотная 300мм
  • Ножовка СТАЙЕР по металлу 300мм
  • Пила СТАЙЕР по дереву 400мм
  • Пила СТАЙЕР по дереву 450мм
  • Плёнка п/э 100 мкр
  • Плечики деревянные
  • Плечики пластмассовые
  • Плоскогубцы 160 мм комб.
  • Полотно ножовочное по металлу (чёрное)
  • Пружина дверная 280 мм
  • Рубанок классический дерев. 40*240 мм
  • Совок металлический
  • Тачка садовая 2-х колёсная
  • Топор А 2 с топорищем 2 кг
  • Топор А-0 в сборе 1,2 кг
  • Топор А-2 без топорища 1,4 кг
  • Тряпкодержатель металлич.
  • Черенок для грабель
  • Черенок для лопат
  • Черенок для лопат люкс
  • Шпатель метал. фасадный 100 мм
  • Шпатель метал. фасадный 250 мм
  • Шубка велюровая 200мм
  • Шубка меховая 200мм и много-много другого инструмента и хоз. товаров…

Посуда

  • Бак оцинкованный с крышкой 70л
  • Бак пластм. 35л с крышкой
  • Бак эмалированный без декора 25 л
  • Ведро д/мусора п/э педальное 15л
  • Ведро оцинкованное 12л
  • Ведро оцинкованное 9л
  • Ведро п/э 10 л Салават
  • Ведро п/э 10 л
  • Ведро п/э с крышкой 10л
  • Ведро эмалированное 12 л с крышкой
  • Кастрюля алюмин. 4,5 л
  • Кастрюля эмалированная без декора 4,5л
  • Кастрюля эмалированная без декора 7 л
  • Кастрюля эмалированная с декором 4,5 л
  • Кастрюля эмалированная с декором 1 л
  • Ковш эмалированный 1,5л
  • Корзина для овощей и фруктов
  • Корзина п/э для бумаг
  • Корзина п/э для бумаг Салават
  • Корзина п/э для мусора прямоугольная
  • Крючок пластм. для полотенца
  • Мыльница на присосках большая
  • Мыльница на присосках малая
  • Таз п/э 12л
  • Таз эмалированный 12л
  • Чайник эмалированный без декора 3,5 л
  • Чайник эмалированный с декором 3,5л и много-много других видов посуды…

Электрооборудование

  • Выключатель ОП 1
  • Выключатель ОП 2
  • Выключатель СП 1
  • Выключатель СП 2
  • Вилка 2-полюсн. угловая
  • Патрон карбол. с юбкой
  • Розетка ОП 1
  • Розетка ОП 2
  • Розетка СП 1
  • Розетка СП 2
  • Светильник ЛПО 2*40 люкс
  • Светильник ЛПО 2*40
  • Стартер OSRAM (4-80W)
  • Стартер OSRAM (4-22W)
  • Эл. лампа 40 Вт
  • Эл. лампа 60 Вт
  • Эл. лампа 75 Вт
  • Эл. лампа 100 Вт
  • Эл. лампа ЛБ-18 “Philips””Osram”
  • Эл. лампа ЛБ-20
  • Эл. лампа ЛБ-40
  • Электроплита Оливия-1
  • Электроплита Оливия-2 и много-много другого электрооборудования и электроизделий…

Ткани, рукавицы, перчатки

  • Марля (шир. 100см) рулон 1000м
  • Мешковина упаковочная ш.110см
  • Перчатки резиновые
  • Перчатки х/б без ПВХ белые 4-х нит.
  • Перчатки х/б без ПВХ белые 5-х нит.
  • Перчатки х/б без ПВХ черные 5-х нит.
  • Перчатки х/б с ПВХ белые 4-х нит.
  • Перчатки х/б с ПВХ белые 5-х нит.
  • Перчатки х/б с ПВХ черные 5-х нит.
  • Перчатки обрезиненые
  • Полотенце вафельное 45*80 отбел. ГОСТ
  • Полотно холстопрошивное (Чебоксары, Люкс 30п/м в рул.)
  • Полотно холстопрошивное (Узбекистан 50п/м)
  • Рукавицы брезентовые
  • Рукавицы брезентовые с брезент. наладон.
  • Рукавицы суконные
  • Рукавицы х/б с брезент. наладон.
  • Рукавицы х/б с двойн. наладон.
  • Рукавицы ватные
  • Ткань вафельная белая ш.45см
  • Халат рабочий темный и много-много других тканей и трикотажных изделий…
Предлагаем ознакомиться:  Гарантия застройщика на дом: на что распространяется и как предъявить претензию

Замочно-скобяные изделия

  • Доводчик дверной АПЕКС 100 кг
  • Доводчик дверной АПЕКС 85 кг
  • Доводчик дверной АПЕКС 70 кг
  • Замок врезной ЗВ1-1-02
  • Замок врезной АПЕКС 1332/60-G
  • Замок врезной ЗВ4-3.01 Дмитровград
  • Замок навесной ВС-2 Чебоксары
  • Замок навесной ВС-2-4 Чебоксары
  • Замок навесной ВС-47 АПЕКС
  • Замок навесной ВС-2-4-01 Чебоксары
  • Замок накладной без защёлки 3Н1-3-1 перф.
  • Замок накладной с защёлкой
  • Сердцевина замочная АПЕКС
  • Шпингалет оконный оцинкованный и много-много других замочно- скобяных изделий…

Кисте-щёточные изделия

  • Ерш посудный
  • Ерш для унитаза МИНИ комплект
  • Ерш туалетный без подставки с дл. Ручкой
  • Ерш туалетный с подставкой Стандарт
  • Ерш пробирочный
  • Кисть малярная в ассортименте
  • Щётка для мытья окон с телескоп. черенком
  • Щётка одёжная 5-рядная
  • Щётка подмет. капроновая б/ч
  • Щётка подмет. деревянная б/ч
  • Черенок для щётки
  • Щётка-сметка 4-рядная и много-много других кисте-щёточных изделий…

Сантехнические изделия

  • Арматура к бачку верхнего расположения
  • Арматура к комп. бачку
  • Арматура к комп. бачку кнопочная
  • Вентиль латунный ДУ-15
  • Вентиль латунный ДУ-20
  • Вентиль латунный ДУ-25
  • Вентиль латунный ДУ-32
  • Кран водоразборный КВ-15
  • Кран шаровый ДУ-15
  • Кран шаровый ДУ-20
  • Кран-букса червячный
  • Подводка гибкая Г/Г
  • Подводка гибкая Г/Ш
  • Подводка к смесителю
  • Сифон бутылочный
  • Сифон комбинированный
  • Смеситель “Ёлочка” д/кухни
  • Смеситель “Ёлочка”д/ванны
  • Смеситель шаровый д/ванны
  • Смеситель шаровый д/кухни
  • Унитаз с компакт бачком нижнего расположения и много-много других сантехнических изделий…

Кровати

  • Кровать двухъярусная металлическая (сетка пружина)
  • Кровать металлическая односпальная (сетка пружина)
  • Так же имеются кровати с ЛДСП спинками, одно и двух ярусные в разном исполнении, разных цветов и много-много другого…

Существуют следующие виды хозяйственных товаров:

  • · хозяйственные товары из пластмасс;
  • · стеклянные бытовые товары;
  • · керамические бытовые товары;
  • · металохозяйственные товары;
  • · товары бытовой химии;
  • · строительные товары;
  • · бытовые электротехнические товары.

По функциональному назначению хозяйственные товары из пластмасс делятся на четыре группы: посудохозяйственные изделия; изделия для ванной комнаты и туалета; изделия для сада и огорода; бытовая мебель и предметы для интерьера жилых помещений.

https://www.youtube.com/watch{q}v=-sDjHNEhbhw

Посудохозяйственные изделия подразделяются на изделия контактирующие (кружки, стаканы, тарелки) и не контактирующие с пищевыми продуктами (губки для мытья полов, совки для мусора).

Изделия для ванной комнаты и туалета делят на изделия для монтажа сантехнического оборудования (сифоны, трубы, шланги) и принадлежности для санузлов (щетки, ершики, бумагодержатели).

Существуют следующие виды хозяйственных товаров:

  • · хозяйственные товары из пластмасс;
  • · стеклянные бытовые товары;
  • · керамические бытовые товары;
  • · металохозяйственные товары;
  • · товары бытовой химии;
  • · строительные товары;
  • · бытовые электротехнические товары.

По функциональному назначению хозяйственные товары из пластмасс делятся на четыре группы: посудохозяйственные изделия; изделия для ванной комнаты и туалета; изделия для сада и огорода; бытовая мебель и предметы для интерьера жилых помещений.

Посудохозяйственные изделия подразделяются на изделия контактирующие (кружки, стаканы, тарелки) и не контактирующие с пищевыми продуктами (губки для мытья полов, совки для мусора).

Изделия для ванной комнаты и туалета делят на изделия для монтажа сантехнического оборудования (сифоны, трубы, шланги) и принадлежности для санузлов (щетки, ершики, бумагодержатели).

Изделия для сада и огорода представлены предметами для сборки урожая (плодосъемники), для поливки почвы и опрыскивания растений (шланги, лейки) и для хранения (ящики, бачки).

Изделия для интерьера представлены вазами, карнизами, мебелью и т.д.

К потребительским свойствам пластмасс относят легкость, химическую стойкость, малую теплопроводность, высокие диэлектрические свойства и хороший внешний вид.

Стеклянные бытовые товары относятся к товарам сложного ассортимента. Их классифицируют по множеству признаков: функциональному и целевому назначению, составу и цвету стекломассы, способу выработки, видонаименованиям, фасонам, размерам, сложности украшения, комплектности, сортам.

Стеклянная сортовая посуда объединяет изделия различного сортового назначения. Сюда входят стаканы, рюмки, бокалы, сахарницы, чайницы, вазы, графины, кувшины, салатницы, и пр.

Хозяйственная посуда предназначена для консервирования и длительного хранения пищевых продуктов и хранения пищи. Видовой ассортимент ее значительно уже. В него входят банки, бутылки, кастрюли.

Художественно-декоративные изделия по большинству классификационных признаков аналогична сортовой посуде, однако имеют специфическое назначение (сугубо декоративное или декоративно-утилитарное) и своеобразный бытовой ассортимент.

Ассортимент ламповых изделий включает различные разновидности ламп и осветительную арматуру (плафоны, подвесы и др.).

К важнейшим потребительским свойствам стеклянных бытовых товаров относятся функциональные свойства, удобство пользования, гигиеничность, эстетичность, долговечность и сохраняемость.

Из керамики вырабатывается большой ассортимент изделий различного назначения: хозяйственного, строительного, галантерейного, электробытового и т.д.

Наибольшим разнообразием характеризуется ассортимент фарфорово-фаянсовой посуды. По назначению она подразделяется на столовую, чайную, кофейную и прочую. Эти группы изделий представлены блюдцами, блюдами, чашками, тарелками и т.д. Виды изделий могут иметь различный фасон, который отличается формой корпуса, конструкцией и особенностями обработки края.

По комплектности различают посуду штучную, парную (чашка с блюдцем) и комплектную (приборы, наборы, сервизы).

Ассортимент посуды из других типов керамики значительно уже. Выделяют следующие группы: посуду из полуфарфора, майоликовую посуду, гончарную посуду.

Потребительские свойства бытовых керамических товаров аналогичны свойствам изделий из стекла.

К металлохозяйственным товарам относятся: металлическая посуда, ножевые изделия и столовые приборы, кухонные и хозяйственные принадлежности, инструментальные товары (для обработки древесины, металла, кожи, слесарно-монтажных работ и т.д.), приборы для окон и дверей (ручки оконные и дверные, петли, задвижки, шпингалеты, накладки, крючки, цепочки дверные, замки).

Потребительские свойства металлохозяйственных товаров в значительной степени определяются свойствами применяемых для их изготовления металлов и сплавов, способами изготовления, конструкцией изделий.

Товары бытовой химии подразделяются на следующие группы: клея; моющие средства (мыла, синтетические моющие средства); средства для ухода за жилищем, садом и огородом; лакокрасочные товары.

Разнообразны виды строительных материалов. В эту группу входят минеральные вяжущие материалы; стеновые материалы и изделия; кровельные материалы; материалы для облицовки и отделки; материалы для полов; материалы для остекления; санитарно-техническое оборудование; металлические крепежные и профильные материалы; тепло- и звукоизоляционные материалы.

К важнейшим потребительским свойствам строительных товаров относятся универсальность, удобство пользования, долговечность, сохраняемость, эстетические свойства.

Классификация мебели разнообразна. По назначению мебель делится на бытовую и для общественных зданий. По виду материала – на деревянную, металлическую и пластмассовую.

По способу производства различают мебель столярную (гнутую, гнуто-клеевую, плетеную, прессованную), металлическую (литую, штампованную, гнутую, сварную), пластмассовую (литую, формованную, клееную). По функциональному использованию мебель делится на мебель для сидения, сна, работы, приготовления пищи, хранения вещей и т.д.

По конструкции различают мебель неразборную, встроенную, универсально-разборную, трансформируемую и секционную. По видам мебель делится на шкафы, тумбы, столы, стулья, кресла, кровати, табуреты, банкетки и т.д.

Потребительские свойства мебели – полезный эффект потребления, универсальность применения, гигиеничность, безопасность, долговечность, безотказность, ремонтопригодность, эстетичность.

Бытовые электрические товары – это: проводниковые и электроустановочные изделия; источники света; электроосветительная арматура; электронагревательные приборы; электробытовые машины.

Электробытовые изделия должны быть экономичными, производительными, безопасными, бесшумными, комфортабельными, комфортными, долговечными, безотказными, ремонтопригодными.

Хозяйственные товары, ассортиментный перечень

Посуда

Электрооборудование

Кровати

Деятельность организации сложно представить без использования хозяйственных принадлежностей и производственного инвентаря. Предметы и средства для уборки помещений, средства связи, приспособления для мелкого бытового ремонта – так или иначе, без данных предметов сложно обойтись даже совсем небольшой компании.

Вопрос, что относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, является довольно частым.

Действительно, подробный и четкий список предметов, которые можно считать инвентарем и принадлежностями, не определен, поэтому отнесение тех или иных предметов к этой категории может вызывать затруднения.

Производственный инвентарь – относится ли к нему тот или иной объект{q} Считается ли инвентарем офисная мебель, оборудование переговорных комнат и конференц-залов, кондиционеры, осветительные приборы{q} Давайте попробуем разобраться.

Производственный инвентарь – это различные предметы, которые участвуют в производственном процессе, но не являются ни оборудованием, ни сооружениями. Например, офисы организаций должны быть оснащены средствами связи, необходимой для работы мебелью, приспособлениями и т.д.

Второй вопрос – хозяйственный инвентарь. Что к нему относится{q} Это предметы хозяйственного назначения, которые не используются в производственном процессе, но без которых сложно обходиться в процессе работы. Так, все помещения офисов и производств нуждаются в уборке, средствах дезинфекции и т.п.

Итак, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Что относится к этой группе, и из чего она состоит:

  • офисная мебель (например, столы, стулья, оборудование переговорных комнат, шкафы для хранения документов и т.д.);
  • инвентарь для уборки помещений и территорий организации, рабочих мест (например, ведра, швабры, метлы, веники и т.п.);
  • инструменты;
  • средства связи (например, телефоны, факсы, рации, планшеты и т.д.);
  • осветительные, обогревательные приборы (например, настольные лампы, тепловые пушки, вентиляторы и т.д.);
  • кулеры, чайники, кофе-машины;
  • материалы, которые используются для хозяйственных нужд, туалетные принадлежности (например, мыло, салфетки, бумажные полотенца, освежители воздуха, посуда и т.д.).

Мы разобрались, что относится к производственному и хозяйственному инвентарю. Конечно, количество необходимого инвентаря будет различаться в зависимости от размера организации, численности работников, количества помещений, сферы деятельности и т.д.

Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете – это объекты, которые могут относиться к материалам либо к основным средствам. Зависит это от двух факторов: их стоимости и срока полезного использования.

Если срок полезного использования производственного и хозяйственного инвентаря не превышает 1 года (12 месяцев) или если срок использования более года, а стоимость не превышает лимит, установленный в учетной политике организации (но не более 40 тыс. руб.), то инвентарь учитывается в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01). Если же срок его использования более года, а стоимость – более установленного лимита, то инвентарь учитывается в составе основных средств.

Для каждой сферы имеются свои требования к хранению уборочного инвентаря различного типа. Особенно строго необходимо следить за этим в организациях здравоохранения, на предприятиях общественного питания, в учреждениях дошкольного и школьного образования, а также на предприятиях, которые занимаются производством или торговлей продуктами питания.

Хранение уборочного инвентаря стоит организовать следующим образом. Так, предметы должны иметь маркировку по направлению использования. Например, ведра, используемые для мытья пола на кухне, должны быть подписаны определенным образом, а ведра, используемые для мытья офисных помещений – иначе. Инвентарь должен использоваться строго по назначению, и маркировка поможет его идентифицировать.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности (предметы для уборки) должны храниться в специальных, отведенных для этих целей помещениях. Моющие и дезинфицирующие средства должны содержаться в упаковке изготовителя, с этикеткой, содержащей название и назначение предмета. 

Требования к уборочному инвентарю в различных организациях могут отличаться.

Необходимо помнить, что все санитарные и гигиенические нормы должны быть соблюдены, так как от этого зависит не только чистота помещения, но и здоровье находящихся в нем людей.

Изделия для интерьера представлены вазами, карнизами, мебелью и т.д.

К потребительским свойствам пластмасс относят легкость, химическую стойкость, малую теплопроводность, высокие диэлектрические свойства и хороший внешний вид.

Стеклянные бытовые товары относятся к товарам сложного ассортимента. Их классифицируют по множеству признаков: функциональному и целевому назначению, составу и цвету стекломассы, способу выработки, видонаименованиям, фасонам, размерам, сложности украшения, комплектности, сортам.

Стеклянная сортовая посуда объединяет изделия различного сортового назначения. Сюда входят стаканы, рюмки, бокалы, сахарницы, чайницы, вазы, графины, кувшины, салатницы, и пр.

Художественно-декоративные изделия по большинству классификационных признаков аналогична сортовой посуде, однако имеют специфическое назначение (сугубо декоративное или декоративно-утилитарное) и своеобразный бытовой ассортимент.

Ассортимент ламповых изделий включает различные разновидности ламп и осветительную арматуру (плафоны, подвесы и др.).

К важнейшим потребительским свойствам стеклянных бытовых товаров относятся функциональные свойства, удобство пользования, гигиеничность, эстетичность, долговечность и сохраняемость.

Наибольшим разнообразием характеризуется ассортимент фарфорово-фаянсовой посуды. По назначению она подразделяется на столовую, чайную, кофейную и прочую. Эти группы изделий представлены блюдцами, блюдами, чашками, тарелками и т.д. Виды изделий могут иметь различный фасон, который отличается формой корпуса, конструкцией и особенностями обработки края.

По комплектности различают посуду штучную, парную (чашка с блюдцем) и комплектную (приборы, наборы, сервизы).

Ассортимент посуды из других типов керамики значительно уже. Выделяют следующие группы: посуду из полуфарфора, майоликовую посуду, гончарную посуду.

Предлагаем ознакомиться:  Может ли быть договор ответственного хранения безвозмездным. Два юридических лица заключили договор безвозмездного хранения.Вопрос:Какие могут быть налоговые последствия

Потребительские свойства металлохозяйственных товаров в значительной степени определяются свойствами применяемых для их изготовления металлов и сплавов, способами изготовления, конструкцией изделий.

Товары бытовой химии подразделяются на следующие группы: клея; моющие средства (мыла, синтетические моющие средства); средства для ухода за жилищем, садом и огородом; лакокрасочные товары.

Классификация мебели разнообразна. По назначению мебель делится на бытовую и для общественных зданий. По виду материала — на деревянную, металлическую и пластмассовую.

По конструкции различают мебель неразборную, встроенную, универсально-разборную, трансформируемую и секционную. По видам мебель делится на шкафы, тумбы, столы, стулья, кресла, кровати, табуреты, банкетки и т.д.

Потребительские свойства мебели — полезный эффект потребления, универсальность применения, гигиеничность, безопасность, долговечность, безотказность, ремонтопригодность, эстетичность.

Бытовые электрические товары — это: проводниковые и электроустановочные изделия; источники света; электроосветительная арматура; электронагревательные приборы; электробытовые машины.

Электробытовые изделия должны быть экономичными, производительными, безопасными, бесшумными, комфортабельными, комфортными, долговечными, безотказными, ремонтопригодными.

Журнал учета и выдачи инструмента Лимиты отнесения к ОС и МПЗ Помимо СПИ нужно оценивать и стоимостной критерий отнесения к основным фондам или малоценке. Предел устанавливается учетной политикой фирмы, но законодатель тоже контролирует этот параметр. Для налоговиков важно, что вы сразу ставите в затраты периода, а что растягивает на срок более 1 года.

Что сказано по этому поводу в профильном ПБУ 5 – предельный лимит 40 000 рублей. Однако, если предмет все равно не сможет прослужить более 12 месяцев, ее нельзя ставить на учет как ОС, а сразу нужно списать при начале использования. Примером такого имущества может быть дорогой картридж.

На каком же счета учесть такой дорогостоящий но кратковременный по использованию актив{q} Давайте обратимся к плану счетов.

Документальное оформление

При выдаче инвентаря со склада составляется требование-накладная по форме № М-11 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а). В ней укажите наименование подразделения, которому выдан инвентарь, номер счета, на котором учитываются затраты на содержание данного подразделения (например, счет 25 при передаче инвентаря в отдел эксплуатации оборудования) (п. 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Если со склада инвентарь отпускается в промежуточное подразделение организации (например, в АХО), то в момент передачи неизвестно, какое количество израсходует каждое подразделение организации (например, бухгалтерия, отдел закупок). В этом случае по мере его расходования каждым подразделением нужно составлять акты (отчеты) в произвольной форме.

В них следует указать наименование, количество, стоимость инвентаря и подтвердить целесообразность его использования. На основании этих актов (отчетов) стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывайте на затраты. Такой порядок следует из пунктов 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей: карточка учета, в бухучете – Бухгалтерия

20.09.2018

Инвентарь и хозяйственные принадлежности — это часть материально-производственных запасов организации, используемая в качестве средств труда.

Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен.

На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:

– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);

– средства связи (телефон, факс);

– электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);

– кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.);

– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);

– средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);

– осветительные приборы;

– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);

– канцтовары;

— инструменты и приспособления;

– столовая посуда и приборы;

— столовое бельё, санспецодежда, форменная одежда.

В данном перечне есть активы, которые отвечают всем признакам основных средств – служат более 12 месяцев, но недотягивают до них по стоимости – 40 000 руб. Мебель, телефоны, электронная техника и т. д.

Такие активы могут учитываться в составе материально-производственных запасов и на него амортизация не начисляется.

Поступившие на склад инвентарь и ХП отражается по дебету субсчета 10-9 Инвентарь и ХП и кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Учет инвентаря, находящегося на складе, ведется по наименованиям в карточках или книгах складского учёта, или в электронном виде.

При выдаче инвентаря со склада составляется требование-накладная по форме № М-11.

При этом делается проводка: Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9 – отпущен со склада инвентарь, стоимость инвентаря списана на затраты.

Поскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря полностью переносится на затраты, то на балансе эти ТМЦ уже не числятся. То есть, в бухгалтерском учёте их нет, а фактически они существуют.

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря, переданного в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. Например в программе 1С учёт инвентаря, переданного в эксплуатацию ведётся на забалансовом счёте.

В целях обеспечения сохранности инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком службы более 12 месяцев производят их маркировку краской, клеймением или прикреплением жетонов.

Для контроля над движением инвентаря по каждому материально-ответственному лицу можно вести ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, находящихся в эксплуатации.

Материально-ответственные лица ведут ведомость ф. ОП-9 или журнал ф. ОП-19. В них фиксируются передача, возврат, выявление потерь и недостач столовой посуды и приборов.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете предприятия обязаны проводить инвентаризацию материальных ценностей не менее 1-го раза в
год перед составлением годового баланса.

Инвентаризация инвентаря и хозяйственных принадлежностей на складе проводится аналогично инвентаризации других ТМЦ.

Задание 5.6. 1) Отразите результаты инвентаризации мягкого инвентаря в Сличительной ведомости.

Сличительные ведомости составляют только по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. 2) Выявите недостачу и излишки. 3)Проведите взаимозачёт недостач и излишков.

4) Определите сумму окончательной недостачи, подлежащую взысканию с материально-ответственного лица.

Справка о наличии ТМЦ по данным бухгалтерского учёта на дату инвентаризации

Наименование инвентаря Цена, р Количество, шт. Сумма, р
1. Полотенце вафельное
2. Колпак поварской
3. Фартук официанта
4. Куртка поварская
5. Брюки поварские
6. Салфетки лён-синтетика
7. Скатерти льняные
8. Китель поварской
9. Салфетки льняные

Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии ТМЦ на складе

Наименование инвентаря Цена, р Количество, шт. Сумма, р
1. Полотенце вафельное
2. Колпак поварской
3. Фартук официанта
4. Куртка поварская
5. Брюки поварские
6. Салфетки лён-синтетика
7. Скатерти льняные
8. Китель поварской
9. Салфетки льняные

Сличительная ведомость

Наименование материалов Ед.изм. Цена, р По данным бухгалтерского учёта Фактически Результат инвентаризации
Недостачи Излишки
Кол-во Сумма, р Кол-во Сумма, Кол-во Сумма, р Кол-во Сумма, р
1. Колпак поварской Шт.
2. Куртка поварская Шт.
3. Салфетки лён-синтетика Шт.
5. Китель поварской Шт.
6. Салфетки льняные Шт.
Итого Х Х

Взаимозачёты: куртка поварская и китель поварской; салфетки лён-синтетика и салфетки льняные. Подлежит взысканию окончательная недостача 55 руб.

Травма мозга была нанесена чем-то тяжелым и тупым. Предположительно — вопросом.

Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9

– отпущен со склада инвентарь.

Об этом сказано в пункте 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря в состав издержек обращения

Об этом сказано в пункте 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01.

Метод оценки стоимости списываемого инвентаря и хозяйственных принадлежностей закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Контроль сохранности

Поскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря переносится на затраты, следует организовать контроль его сохранности. В обязательном порядке нужно контролировать только инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования свыше 12 месяцев (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Ситуация: как контролировать сохранность инвентаря, переданного в эксплуатацию{q} Стоимость инвентаря списана на расходы.

Организация обязана контролировать сохранность инвентаря, учтенного в составе материалов, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 5 ПБУ 6/01.

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за движением инвентаря по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:

  • ведомость учета хозяйственного инвентаря и принадлежностей в эксплуатации по каждому подразделению организации;
  • забалансовый учет.

Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета.

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

– отпущен со склада инвентарь на хозяйственные нужды;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

– учтен инвентарь, переданный на хозяйственные нужды.

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

– списан инвентарь.

При выбытии инвентаря следует оформить акт о списании. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому разработайте ее самостоятельно.

Порядок отражения расходов на инвентарь и хозяйственные принадлежности при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. включается в состав основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на инвентарь, который не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания инвентаря с учетом срока его использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на приобретение туалетных принадлежностей (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.){q}

Да, можно.

– материальных затрат (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);– расходов на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом такие затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Обосновать приобретение туалетных принадлежностей следует внутренними документами. Например, в коллективном договоре можно предусмотреть, что для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий туалетные комнаты обеспечиваются бумажными полотенцами, освежителями воздуха, мылом и т. п.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/229, УФНС России по г. Москве от 6 октября 2006 г. № 20-12/89121.1.

Передачу хозяйственных принадлежностей со склада закрепите требованием-накладной, например по форме № М-11.

В целях налогообложения такие затраты не нормируются. Однако организация вправе установить внутренние нормы расходов хозяйственных принадлежностей в целях их рационального использования. Нормирование подобных расходов поможет спланировать затраты на приобретение данных принадлежностей. Кроме того, это позволит контролировать потребление ресурсов и предотвращать злоупотребления со стороны сотрудников.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение туалетных принадлежностей

– туалетную бумагу – 100 рулонов за 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.);– бумажные полотенца – 100 пачек за 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.);– мыло жидкое с дозатором – 100 флаконов за 3540 руб. (в т. ч. НДС – 540 руб.);– освежитель воздуха – 50 баллонов за 2950 руб. (в т. ч. НДС – 450 руб.).

Общая стоимость приобретенных туалетных принадлежностей составила 19 470 руб. (в т. ч. НДС – 2970 руб.).

– 10 рулонов туалетной бумаги на сумму 100 руб. (10 руб. × 10 рул.);– 10 пачек бумажных полотенец на сумму 1000 руб. (100 руб. × 10 пач.);– 10 флаконов жидкого мыла на сумму 300 руб. (30 руб. × 10 шт.);– 5 баллонов освежителя воздуха – на сумму 250 руб. (50 руб. × 5 балл.).

Передачу хозяйственных принадлежностей со склада оформили накладной по форме № М-11.

По итогам месяца количество фактически использованных хозяйственных принадлежностей зафиксировали в акте.

Предлагаем ознакомиться:  На каком сроке беременности дают бесплатные витамины

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

Дебет 10-9 Кредит 60– 16 500 руб. (19 470 руб. – 2970 руб.) – оприходованы хозяйственные принадлежности;

Дебет 19 Кредит 60– 2970 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 2970 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 51– 19 470 руб. – оплачены хозяйственные принадлежности поставщику.

Дебет 26 Кредит 10-9– 1650 руб. – списаны переданные со склада хозяйственные принадлежности.

При расчете налога на прибыль в июне бухгалтер включил в состав материальных расходов стоимость списанных туалетных принадлежностей на сумму 1650 руб.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности, приобретенные в розницу через подотчетника{q} В товарном и кассовом чеках стоимость материалов отражена в общей сумме без расшифровки их по видам, количеству и цене.

Нет, нельзя.

В налоговом учете можно признать лишь те расходы, которые подтверждены документами, оформленными по требованиям законодательства (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом в каждом таком первичном учетном документе должны быть, в частности, количественные и стоимостные измерители (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Документом, в котором не расшифрованы вид, количество и цена приобретаемого товара, подтвердить понесенные расходы не удастся.

При этом, чтобы признать расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности, помимо товарного и кассового чека нужно иметь авансовый отчет сотрудника.

Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.

Совет: при расчете налога на прибыль затраты на инвентарь и хозяйственные принадлежности можно признать в расходах, даже если в кассовых и товарных чеках не расшифрованы вид, количество и цена товаров.

Объясняется это следующим.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, которые подтверждены не только теми документами, что оформлены в соответствии с законодательством, но и теми, что косвенно подтверждают понесенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, организация вправе учесть для целей исчисления налога на прибыль расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности на основании кассового и товарного чека, даже если в них стоит общая сумма, уплаченная за все приобретенные товары без расшифровки. И при этом имеется авансовый отчет сотрудника.

Некоторые суды придерживаются аналогичной позиции (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. № А55-911/2008 и от 3 февраля 2006 г. № А55-14012/05-32).

Ситуация: как учесть в бухучете и при налогообложении расходы на праздничный фейерверк{q}

В бухучете затраты на фейерверк отразите в составе прочих расходов. При расчете налога на прибыль такие расходы учесть нельзя.

Бухучет

В бухгалтерском учете затраты на фейерверк являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). Расходы учитывайте на дату:

  • передачи фейерверка сотруднику, ответственному за мероприятие, – если организация организует фейерверк собственными силами;
  • или на дату подписания акта – если фейерверк организует сторонняя организация по договору подряда.

Это следует из пункта 18 ПБУ 10/99.

Проводки будут такие.

Дебет 10-9 Кредит 76– оприходован приобретенный фейерверк;

Дебет 19 Кредит 76– отражен входной НДС;

Дебет 10-9 Кредит 19– отнесен НДС на стоимость фейерверка;

Дебет 91-2 Кредит 10-9– списана на расходы стоимость фейерверка.

Дебет 91-2 Кредит 76– отражены расходы на проведение фейерверка.

Налог на прибыль

Затраты на проведение фейерверка учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Такие расходы не являются экономически обоснованными и не связаны с производственной деятельностью (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отметим, что есть судебное решение, в котором судьи признали обоснованность расходов на фейерверк. Так, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 28 октября 2009 г. № А32-15960/2008-63/209 рассматривалось дело, когда организация признала такие расходы в составе представительских. Судьи поддержали организацию, указав на то, что конкретный перечень расходов, которые включаются в понятие «расходы на официальный прием и обслуживание» в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не определен.

Поэтому при должном документальном подтверждении организация вправе учесть такие расходы. Однако устойчивой арбитражной практики по этому вопросу нет. Кроме того, в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ сказано, что к представительским расходам нельзя относить затраты на организацию развлечений.

Поскольку проведение фейерверка не связано с деятельностью, облагаемой НДС, принять к вычету входной НДС по таким расходам нельзя. Ведь вычет возможен лишь в отношении товаров, работ, услуг, приобретенных для использования в облагаемых НДС операциях (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, входной налог со стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей распределите (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ).

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, отраженные в бухучете в составе основных средств до 1 января 2013 года, учтите при расчете налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, при расчете налога на имущество не учитывается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности не влияют.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности могут использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае суммы расходов, связанные с их приобретением, нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности, используемые в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

Реализация инвентаря

Ситуация: как организации на ОСНО отразить в бухучете и при налогообложении реализацию инвентаря стоимостью менее 40 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев, если расходы на его приобретение были списаны при передаче в эксплуатацию{q}

Если срок полезного использования хозяйственного инвентаря превышает 12 месяцев, то после передачи этого имущества в эксплуатацию организация обязана контролировать его сохранность. Для этого можно использовать ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации или забалансовые счета. (например, счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»).

При реализации инвентаря, расходы на приобретение которого были уже списаны на затраты, в бухгалтерском учете отразите прочий доход в размере причитающихся к получению денежных средств (абз. 6 п. 7, п. 10.1 ПБУ 9/99). Одновременно стоимость инвентаря спишите с забалансового счета (сделайте отметку о списании в ведомости учета хозяйственного инвентаря).

Выручку от реализации инвентаря (за вычетом НДС) признайте доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). По общему правилу при реализации имущества, которое не признается амортизируемым, организация вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Так как организация вправе самостоятельно определить порядок списания такого объекта с учетом срока его использования и других экономических показателей, на момент продажи расходы на приобретение инвентаря могут быть списаны полностью или частично. Например, при равномерном списании в течение нескольких отчетных периодов.

На стоимость реализованного имущества начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а также выставите покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. Как выставить счет-фактуру покупателю.

Пример отражения в бухгалтерском учете и при налогообложении реализации хозяйственного инвентаря, расходы на приобретение которого были отнесены на затраты при его передаче в эксплуатацию. Организация контролирует сохранность инвентаря с помощью забалансового учета

ООО «Альфа» в январе приобрело компьютерный стол стоимостью 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.) для установки в офисе.

Согласно учетной политике для целей бухучета объекты основных средств стоимостью менее 40 000 руб. списываются на расходы при передаче их в эксплуатацию и учитываются на забалансовом счете 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Поэтому после установки стола в офисе бухгалтер «Альфы» списал стоимость стола на расходы и принял этот объект к забалансовому учету.

В июле было принято решение обновить офисную мебель, а компьютерный стол продать одному из сотрудников. По договору купли-продажи стоимость стола составила 9440 руб. (в. т. ч. НДС – 1440 руб.).

В бухучете «Альфы» перечисленные хозяйственные операции были отражены следующим образом.

Дебет 10-9 Кредит 60– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – оприходован на склад компьютерный стол;

Дебет 19 Кредит 60– 1800 руб. – отражен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1800 руб. – принят к вычету входной НДС по имуществу, приобретенному для использования в деятельности, облагаемой НДС;

Дебет 26 Кредит 10-9– 10 000 руб. – списана стоимость компьютерного стола (при передаче в офис);

Дебет 013– 10 000 руб. – принят к забалансовому учету компьютерный стол, стоимость которого отнесена на затраты.

Дебет 62 Кредит 91-1– 9440 руб. – отражена выручка от реализации компьютерного стола;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 1440 руб. – начислен НДС с выручки;

Кредит 013– 10 000 руб. – списан с забалансового учета компьютерный стол в связи с продажей.

– включил в состав доходов выручку от реализации стола (без НДС) в сумме 8000 руб. (9440 руб. – 1440 руб.);– включил в состав расходов стоимость компьютерного стола, переданного в эксплуатацию в январе, в сумме 10 000 руб.

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей уменьшают налоговую базу.

Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога при упрощенке стоимость инвентаря можно учесть как расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если инвентарь не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Входной НДС по приобретенному инвентарю и хозяйственным принадлежностям тоже включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете единого налога учесть расходы на приобретение туалетных принадлежностей (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.){q} Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Да, можно.

При расчете единого налога расходы на приобретение туалетных принадлежностей можно учесть в составе материальных затрат (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом такие затраты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/182.

ОСНО и ЕНВД

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения расходов на приобретение инвентаря. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в июне, составляет:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 800 000 руб.;
  • по розничной торговле – 650 000 руб.

Операции, освобожденные от НДС, организация не осуществляла.

В июне организация приобрела стулья для бухгалтерии на сумму 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.). В этом же месяце стулья были переданы в эксплуатацию.

Чтобы распределить расходы и НДС между двумя видами деятельности организации, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за июнь составляет:1 800 000 руб. : (1 800 000 руб.  650 000 руб.) = 0,735.

Доля расходов на приобретение стульев, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за июнь, равна:(10 620 руб. – 1620 руб.) × 0,735 = 6615 руб.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Q8gZ-BwCfKA

Сумму НДС, которую можно принять к вычету, бухгалтер «Гермеса» сможет определить по итогам II квартала.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector