Декларация по налогу на прибыль нарастающим итогом

Структура листа 03 декларации по прибыли

Прежде всего, отметим, что декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме. Бланк и пример заполнения ищите здесь.

Формой нового бланка декларации по прибыли (утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytdevru

К числу таких доходов относятся:

  • дивиденды, уплачиваемые как по собственным ценным бумагам, так и по чужим, эмитентом которых отчитывающееся юрлицо не является;
  • проценты, начисляемые по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно.

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

  • Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
  • Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
  • Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
  • Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
  • Страницы нумеруются по порядку.
  • Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
  • Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
  • Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Декларация по налогу на прибыль нарастающим итогом

Чтобы помочь нашим читателям в подготовке итоговой отчетности за 2019 год в обновленном формате, мы подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль.

Декларация составлена не в полном объеме. Да и на практике сложно представить себе такую организацию, которая бы заполнила абсолютно все листы, имеющиеся приложения и разделы к ним и оба приложения к самой декларации.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на наследство 2019, какой налог на полученную в наследство квартиру

Как рассчитывают налог на доходы нарастающим итогом

Лист 03 оформляется в декларации по прибыли в случае выплаты доходов по ценным бумагам. В нем выделено 3 раздела, предназначенных для данных о выплатах дивидендов (раздел А), процентов по ценным бумагам, выпущенным государством или муниципалитетом (раздел Б), и сведений о российских юрлицах-получателях такого дохода (раздел В).

Эта схема предполагает суммирование прибыли от всех видов деятельности фирмы, которую определяют каждый квартал или месяц. Одновременно складывают и расходы, отдельно прямые и косвенные.

В начале следующего года с учетом прямых расходов можно получить сумму чистой прибыли, как разницу между прибылью и прямыми расходами. Это и будет облагаемая база для окончательного исчисления налога. Он рассчитывается по ставке 20% с прибыли: 17% в региональную казну, 3% в федеральную. Такое распределение средств будет действовать до 2024 года. В ряде случаев процент может снижаться.

База для налога может уменьшаться за счет расходов на:

  • зарплату для сотрудников;
  • восстановительные работы, связанные с амортизацией;
  • аренду транспорта и производственных помещений;
  • закупку сырья, баз данных и программ;
  • выплату процентов по задолженности;
  • страховые взносы;
  • научно-исследовательские работы;
  • рекламу (до 1% от чистой выручки).

Суммы авансовых платежей рассчитываются по результатам предыдущего года. Если в 1 квартале фирма получила убытки вместо прибыли, а в 2, 3 и 4 была прибыль, то первый авансовый платеж будут использоваться для расчетов с налоговыми органами за 3-й квартал и год. А по нарастающему итогу 2-го квартала аванса не будет, потому что в предыдущий отчетный период не было дохода.

Возьмем другой пример. В компании «Ромашка» по итогам предыдущего года определен платеж на первый квартал 21 000 р., то есть по 7000 р. на месяц. Получена чистая прибыль по кварталам:

  1. 105 000 р.
  2. 105 000 р.
  3. 210 000 р.
  4. 126 000 р.

Итоговая прибыль за год — 526 000 р. С нее положен налог по ставке 20%: 526 000 р. * 0,2 = 105 200 р. Авансовые платежи за 6 и 9 месяцев будут такими же, как и за первые 3, потому что финансовые результаты в предыдущие отчетные периоды одинаковые. Получается 21 000 р. * 3 = 63 000 р. Остается вписать в январскую декларацию остаток суммы: 105 200 р. – 63 000 р. = 42 200 р.

Текущую отчетность по налогу при его расчете нарастающим итогом по кварталам сдают до 28 числа в апреле, июле и октябре. Итоговая декларация с окончательной суммой налоговых отчислений с прибыли должна быть сдана до 28 марта следующего года.

Уменьшить итоговую сумму налога можно будет компаниям, которые в течение этого отчетного периода:

Предлагаем ознакомиться:  Как выиграть суд у Тинькофф банка: отзывы должников, порядок процедуры

  • модернизировались и технически перевооружились, обновили свои основные средства;
  • тратили деньги на отдых работников и членов их семей, заключая при этом договоры с турагентствами.

При расчете налога не учитывают ряд финансовых поступлений, таких как договорные предоплаты, пополнение уставного капитала, перечисление задатков или залогов, комиссионные начисления, списание долгов.

Для расчета налогов организаций, работающих на специальных режимах налогообложения, применяются другие правила и ставки. Об этих системах вы можете узнать здесь. Подробнее об ОСНО, ее преимуществах и недостатках можете почитать тут.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Форма налоговой декларации

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма за 2019 год обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год.

Как рассчитывают налог на доходы нарастающим итогом

Заполнение листа 3 в декларации по прибыли становится обязательным при возникновении у отчитывающегося юрлица обязанности налогового агента в отношении налога на прибыль (п. 1.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@). Причем обязанность эта касается также организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль.

Включение листа 03 в декларацию происходит в том отчетном периоде, когда появляются основания для этого, т. е. когда происходит выплата соответствующих доходов. Таким отчетным периодом в зависимости от того, какую периодичность (квартальную или месячную) для уплаты авансов выбрала организация, может оказаться период, завершившийся с окончанием очередного квартала или месяца (п. 1.3 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@).

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении листа 03 важно иметь в виду следующее:

  • То, сколько будет листов 03 в отчете, определяет количество решений о выплатах (п. 14.2.1 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@).
  • Разделы А и Б содержат сводные сведения по выплаченным доходам, при этом платежи могут осуществляться в разные дни. Детализация выплат по датам приводится в подразделе 1.3 раздела 1 декларации. То есть подраздел 1.3 при наличии в разделах А и (или) Б данных о доходах, с которых платится налог на прибыль, заполнять придется обязательно, при этом для сведений, попадающих в разделы А и Б, его формируют раздельно. В качестве дат в подразделе 1.3 будут приводиться сроки оплаты в бюджет удержанного из дохода налога. Напомним, что платить налог с доходов в виде дивидендов и процентов надо не позднее рабочего дня, следующего за днем удержания его из выплаченного дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
  • Раздел В заполняется не всегда, поскольку предназначен для сведений только о российских юрлицах — получателях дохода, которые должны платить с него налог на прибыль. То есть если весь доход оказывается выплаченным лицам, не являющимся плательщиками этого налога (иностранным организациям, физлицам — как иностранным, так и российским) или российским юрлицам, через которых осуществляется выплата дохода его фактическому получателю), то раздел В заполнять не нужно. В последнем случае (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) необязательным становится и включение самого листа 03 в декларацию.
  • Факт неудержания налога (при выплате юрлицу, которое впоследствии выполнит функции налогового агента) в разделе В фиксируется добавлением к наименованию получателя дохода слов «налоговый агент» (п. 14.4 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@).
  • Доход, распределяемый в адрес только лишь физлиц, не освобождает от оформления листа 03. Расшифровка сведений о таких получателях дохода в декларации по прибыли тоже предусмотрена. Однако она делается только один раз (по итогам года) и приводится в особом приложении (№ 2) к декларации (п. 1.17 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@).
Предлагаем ознакомиться:  Налог на дом в садоводстве

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Качество, в котором выступает лицо, отчитывающееся с включением в декларацию листа 03, отражается в виде кода места представления отчета, указываемого на его титульном листе: 213 или 214 — для крупнейших и обычных налогоплательщиков, 231 или 235 — для налоговых агентов, не отчитывающихся по налогу на прибыль.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector