Договор комиссии вэд схема

Основные положения договора комиссии на реализацию товаров

Комиссионер действует от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам с покупателями возникают у комиссионерап. 1 ст. 990 ГК РФ. Товары, полученные от комитента для реализации, — собственность комитентап. 1 ст. 996 ГК РФ. И поэтому, исполнив поручение комитента, комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все, что получил от покупателейст. 999 ГК РФ.

После получения отчета у комитента есть 30 дней (если договором не предусмотрен другой срок), чтобы сообщить комиссионеру о своих возражениях. Если в течение этого срока комитент не выскажет возражений, отчет будет считаться принятым. Комитент должен возместить комиссионеру расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения.

Комиссионер выполняет поручение комитента за вознаграждениеп. 1 ст. 990 ГК РФ, размер и порядок выплаты которого определяются договором комиссиист. 991 ГК РФ. Если посредник участвует в расчетах, он может удержать вознаграждение из сумм, поступивших к нему от покупателейст. 997 ГК РФ.

В остальных случаях комиссионер платит НДС с вознаграждения. Причем всегда по ставке 18% (даже если реализация товаров комитента облагается по ставке 10% или 0%)п. 1 ст. 156, ст. 164 НК РФ.

Порядок выставления счетов-фактур и их регистрации при торговле через комиссионера представим в виде схемы.

Но прежде сделаем две оговорки. Во-первых, если комиссионер применяет упрощенку, он не выставляет счет-фактуру на сумму вознаграждения (аванса в счет вознаграждения). Все остальные счета-фактуры он выставляет (перевыставляет) в общем порядке.

Во-вторых, если по условиям договора комиссии деньги от покупателей получает комитент или же участвующий в расчетах комиссионер не вправе удерживать вознаграждение из сумм поступившей от покупателей предоплаты, комиссионер начисляет НДС только на дату утверждения комитентом отчета. Соответственно, счет-фактуру на аванс в счет вознаграждения комиссионер не выставляет.

1п. 1 ст. 168, п. 5.1 ст. 169 НК РФ;2п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила);3п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 24 Правил;4п. 11 Правил;5п. 9 ст. 172 НК РФ;6п. 1 ст. 168, п. 5 ст. 169 НК РФ;7п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 13 Правил;8подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 7 Правил;9пункт 3, п. 11 Правил;10подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ;11Письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@

Предлагаем ознакомиться:  Работа по договору без трудовой книжки

* В счете-фактуре на аванс в счет вознаграждения в строке 5, где указываются номер и дата составления платежно-расчетного документа, комиссионер должен проставлять прочеркПисьмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@.

** По мнению Минфина и ФНС, комиссионер, перевыставляя комитенту счет-фактуру, полученный, например, от транспортной компании, в строках 2, 2а и 2б, где приводятся реквизиты продавца, должен указывать не свои данные, а наименование и адрес транспортной компании, ее ИНН и КПППисьмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-09/47; Письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@. Получается, что налоговики и финансисты предлагают комиссионеру подписывать счет-фактуру, составленный формально от имени транспортной компании.

Как отнесутся к этому проверяющие, предугадать сложно. Чтобы подстраховать комитента на тот случай, если они захотят снять НДС-вычет по такому документу, комиссионер может поступить так. Внести в форму счета-фактуры дополнительные строки для указания своих реквизитов (наименования, адреса, ИНН и КПП). Главное, чтобы эти реквизиты не нарушали последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактурыПисьмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-09/26.

Если же комиссионер проигнорирует разъяснения ФНС и Минфина и укажет в строках 2, 2а и 2б перевыставленного счета-фактуры свои данные, с большой долей вероятности налоговики откажут комитенту в вычете НДС. Но, например, ФАС Московского округа вычет по счетам-фактурам, оформленным таким образом, признал правомернымПостановление ФАС МО от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10.

Договор комиссии вэд схема

Ну а теперь давайте на примере разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом у комиссионера и комитента.

/ условие / ООО «Комитент» и ООО «Комиссионер» заключили договор комиссии на продажу партии товаров. Установленная комитентом цена реализации товаров — 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). По условиям договора комиссионер сам отгружает товар покупателям, организует и оплачивает доставку товаров до покупателя.

Предлагаем ознакомиться:  Как расторгнуть договор аренды по инициативе арендатора

ООО «Комитент» отгрузило 18 апреля 2011 г. комиссионеру товары для реализации, указав в акте на передачу товаров их стоимость — 150 000 руб. (без НДС). По данным бухгалтерского и налогового учета ООО «Комитент», себестоимость партии товаров, переданных комиссионеру на реализацию, составляет 100 000 руб.

По условиям договора ООО «Комиссионер» участвует в расчетах. Вознаграждение ООО «Комиссионер» с учетом НДС составляет 10% от продажной цены товаров и удерживается из средств, поступивших от покупателей, в том числе и в виде аванса.

20 апреля 2011 г. ООО «Комиссионер» получило от ООО Покупатель» 100%-ю предоплату. В этот же день ООО «Комиссионер» известило комитента о поступлении аванса.

ООО «Комиссионер» отгрузило товары покупателю 22 апреля 2011 г. В этот же день ООО «Комитент» было извещено о продаже товаров.

Товар был доставлен транспортной компанией. Стоимость услуг по доставке составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.) и была оплачена также 22 апреля 2011 г.

ООО «Комитент» утвердило отчет комиссионера 26 апреля 2011 г., а 27 апреля 2011 г. ООО «Комиссионер» и ООО «Комитент» произвели окончательный расчет.

/ решение /1. Учет у комиссионера.

В бухгалтерском учете ООО «Комиссионер» будут сделаны такие проводки.

В налоговом учете бухгалтер ООО «Комиссионер» отразит следующие доходы.

Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб.
Отражена выручка за оказание посреднических услуг по реализации товаров в размере полученного вознаграждения (без учета НДС)
(17 700 руб. – 2700 руб.)
Доход от реализации услугп. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ 15 000

Деньги, полученные от покупателей, бухгалтер ООО «Комиссионер» не включил в налоговые доходыподп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. А затраты, возмещенные комитентом, не отнес на налоговые расходып. 9 ст. 270 НК РФ.

2. Учет у комитента.

В бухгалтерском учете ООО «Комитент» будут сделаны следующие проводки.

В налоговом учете бухгалтер ООО «Комитент» отразит следующие доходы и расходы.

Наименование операции Классификация дохода/расхода Сумма, руб
Отражена выручка от реализации товаров (без НДС)
(177 000 руб. – 27 000 руб.)
Доход от реализации товаровп. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ 150 000
Учтена в расходах стоимость проданных товаров Расходы, связанные с реализацией товаровподп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ 100 000
Признана в составе расходов сумма вознаграждения комиссионера (без НДС)
(17 700 руб. – 2700 руб.)
Прочие расходы, связанные с реализацией товаровподп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ 15 000
Признана в составе расходов сумма возмещенных комиссионеру затрат на доставку товаров (без НДС)
(5900 руб. – 900 руб.)
Расходы, связанные с реализацией товаровп. 1 ст. 268 НК РФ 5 000
Предлагаем ознакомиться:  Имеет ли отец право на алименты с ребенка

Если комиссионер не участвует в расчетах, то налоговый учет доходов и расходов у него и комитента будет таким же, как в приведенном примере.

Для комитента залогом правильной и своевременной уплаты налогов является хорошо налаженный документооборот с комиссионером. Позаботиться о нем нужно еще на стадии заключения договора. Для этого надо установить перечень документов и сроки их передачи от комиссионера комитенту.

НДС-особенности договора комиссии

Можно выделить следующие общие принципы учета операций по договору комиссии на реализацию товаров.

Чтобы правильно вести налоговый учет, комиссионеру важно запомнить два правила.

Правило первое: все, что ему поступает в связи с исполнением поручения комитента (деньги, вещи), — не нужно признавать в доходах. Исключением, конечно, является вознаграждение.

Правило второе: все, что передается комитенту, — не следует признавать в расходах.

С позиции же комитента налоговый учет вообще не имеет каких-либо существенных «комиссионных» нюансов.

Что касается бухучета операций по договору комиссии, то практически весь он и у комитента, и у комиссионера сосредоточен на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector