Усн доходы минус расходы убыток минимальный налог

УСН «доходы – расходы»: минимальный налог

Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и расходами, признаваемыми в порядке, установленном ст.ст. 346.15 – 346.17 НК РФ. Полученный результат, (если он положительный) умножается на налоговую ставку 15% или иную, принятую в регионе. Ставки налога по регионам вы можете посмотреть в нашем материале. Ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи (до 25 числа месяца после квартала). Сам налог рассчитывается по итогам года.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается в размере 1% от суммы полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплачивается он, если сумма «обычного» налога по итогам года окажется меньше 1% от облагаемых доходов за этот же период. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы, и нет базы для расчета обычного УСН-налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае – когда у «упрощенца» в налоговом периоде не было доходов вообще.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

Крайние сроки перечисления минимального налога те же, что и для обычного «упрощенного» налога, учитывая перенос выходных и праздничных дат:

  • юрлица – 31 марта следующего за отчетным года (для уплаты за 2017 г. – 02.04.2018г.);
  • ИП – 30 апреля следующего года (налог за 2017 г. уплачивается не позднее 03.05.2018г.).

Обратите внимание, минимальный налог при УСН «доходы» в 2018 г., как и прежде, налоговым законодательством не предусмотрен.

Рассчитаем минимальный налог за год.

Начисленный минимальный налог при УСН (упрощенке) на доходы в 2018 году, как и «обычный» налог, уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. Для зачета никаких уведомлений ИФНС не требуется.

Фактически, на «доходно-расходной» УСН всегда нужно рассчитывать налог дважды: по действующей общей ставке и по ставке минимального налога УСН 1 процент от дохода, а затем выбирать больший результат.

На первых порах бизнеса предприниматели часто работают в ноль, а то и в убыток. Когда расходы превышают доходы или равны им, налог УСН, рассчитанный по общим правилам, оказывается нулевым. Государство решило, что налог не может быть меньше 1% от доходов. Это и есть минимальный налог, который нужно заплатить, если расходы превысили или сравнялись с доходами.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет вам работать без бухгалтера. Она подготовит отчёты, посчитает налоги и не потребует от вас специальных знаний.

Весь год вы как обычно перечисляли квартальные авансовые платежи УСН, а по итогам года у вас получился минимальный налог. Авансовые платежи, который вы уже перечислили, учитываются в счёт минимального налога. 

Подавать заявление о зачёте авансовых платежей в счёт минимального налога не нужно. Налоговая поймёт это из вашей декларации по УСН. 

С Эльбой вам не нужно разбираться с расчётом налога УСН, сравнивать обычный налог с минимальным. Эльба рассчитает все платежи в соответствии с действующим законодательством и напомнит, когда нужно заплатить и отчитаться.

Обычный единый «упрощенный» налог рассчитывается по итогам года. Кроме этого, по окончании отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев) по налогу перечисляются авансовые платежи.

При исчислении единого налога УСН «доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм:

  • Из суммы доходов за год (определяемых согласно ст. 346.15 НК РФ), вычитаются расходы за тот же период (определяемые в соответствии со ст. 346.16 НК РФ).

  • Результат умножается на ставку 15% (или действующую в регионе).

  • Налог уменьшается на авансовые платежи отчетного года.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

Авансовые платежи рассчитываются таким же образом — нарастанием по итогам каждого отчетного периода с зачетом ранее исчисленных авансов. Уплатить их следует до 25 числа (включительно) месяца после отчетного периода (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Усн как провести амортизацию основных средств проводки

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается только по итогам года и составляет 1% от суммы полученных «упрощенцем» доходов за этот период (расходы в расчет не берутся). Полученный результат, как и обычный единый налог, уменьшается на авансы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассчитав по году оба налога (единый и минимальный), «упрощенец» должен перечислить в бюджет тот из них, сумма которого окажется больше. Причем, уплатить минимальный налог придется даже при убытке (когда расходы превышают доходы и налоговая база для обычного единого налога при УСН отсутствует).

Разницу между суммами минимального (уплаченного) и обычного единого налога «упрощенец» может включить в состав расходов следующего периода, в т.ч., на эту разницу он вправе увеличить сумму переносимых на будущее убытков (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

Специальных сроков перечисления минимального налога при УСН не предусмотрено. Его следует уплатить в бюджет в те же сроки, что и обычный единый «упрощенный» налог (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • компании – не позднее 31 марта (по окончании отчетного года);

  • ИП – до 30 апреля (по окончании отчетного года).

Последний день уплаты налога 2019:

  • компаниями – 31.03.2020 г.;

  • ИП – 30.04.2020 г.

При уплате минимального налога «упрощенцами» (предпринимателями и организациями) в платежке указывается КБК, аналогичный коду для уплаты основного УСН-налога (включая авансовые платежи):

  • КБК минимального налога УСН – 18210501021011000110.

Если минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» перечисляется за 2015 и более ранние годы, следует применять другой код:

  • КБК минимального налога за периоды до 2016 года – 18210501050011000110.

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

  1. Налог по УСН равен (1 000 000 рублей – 940 000 рублей) x 15% = 9 000 рублей.
  2. Минимальный налог равен 1 000 000 рублей x 1% = 10 000 рублей.

Вывод: в данном случае заплатить придется минимальный налог (10 000 рублей), так как он получился больше единого налога УСН (9 000 рублей). Также не стоит забывать, что разницу между обычным и минимальным налогом (1 000 рублей), можно будет учесть в качестве расходов в следующем году.

Обязанность по уплате минимального налога при УСН возникает только у компании, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты данного налога, платеж рассчитывают по итогам года. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов учитываемых при УСН.

Уплата минимального налога необходима только в том случае, если его размер превышает сумму единого налога, исчисленного обычным образом. Таким образом компании или ИП должны будут рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить большую. Если у компаний по итогам года возникли убытки, то единый налог у них равняется нулю.

Производить уплату минимального налога по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи, если у них отсутствует убыток. Если в течение года компания имеет только убыток, то и авансовые платежи равны нулю.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Пример 1

ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.

Как рассчитывается минимальный налог

Минимальный налог возникает только по итогам года. Каждый квартал нужно рассчитывать и платить налог как обычно: из доходов с начала года вычитаете расходы, умножаете на налоговую ставку УСН «Доходы — Расходы» в вашем регионе и получаете налог, который нужно заплатить.

Усн доходы минус расходы убыток минимальный налог

Что делать по итогам года:

  1. Считаете налог как обычно.
  2. Сравниваете полученную сумму с минимальным налогом — 1% от годовых доходов.
  3. Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог. Проще всего понять расчет на конкретном примере. 
Предлагаем ознакомиться:  Дополнительные расходы на ребенка

Примеры расчета минимального налога при УСН

Пример 1

(2 000 000 – 1 900 000) х 15% = 15 000 рублей

2 000 000 х 1% = 20 000 рублей

Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем сумма минимального налога (15 000 меньше 20 000), то в бюджет ООО «Компания» следует уплатить 20 тыс. рублей

Пример 2

Отчетный период Доходы, рублей Расходы, рублей
1 квартал 300 000,00 300 000,00
Полугодие 410 000,00 400 000,00
9 месяцев 460 000,00 465 000,00
Год 500 000,00 505 000,00

1 квартал: налоговая база равна 0 рублей (300 000,00 – 300 000,00).

Полугодие: (410 000,00 – 400 000,00) х 15% = 1500,00 рублей.

9 месяцев: налоговая база отсутствует, так как компанией получен убыток (460 000,00 – 465 000,00).

По итогам года: налоговая база отсутствует (500 000,00 – 505 000,00), но по полученному за календарный год доходу необходимо уплатить минимальный налог.

Минимальный налог равен: 500 000,00 х 1% = 5000,00 рублей.

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 рублей.

Таким образом, в бюджет ООО «Фирма» должна перечислить в бюджет 3500,00 рублей.

  • полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
  • внереализационные.

Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов.

Доходы от реализации Внереализационные доходы
Выручка от реализации:

·       собственной продукции производства, работ и услуг;

·       товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;

·       имущественных прав.

Доходы, которые не включены в первую группу:

·       имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;

·       пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

·       проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;

·       материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы;

·       невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора.

Сроки уплаты минимального налога

Единый налог по УСН по итогам отчетного года уплачивается в бюджет в те же сроки, что установлены для подачи декларации по данному налогу (346.21 НК РФ). Крайний срок для компаний составляет 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок, в который компании должны перечислить минимальный налог по УСН Налоговым кодексом не установлен.

Доходы, которые учитываются при расчете УСН

  • задолженность по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные либо уменьшенные;
  • списанная кредиторскую задолженность по невыполненным авансам.

Кроме этого, выделяют доходы, с не требуется уплачивать налог при УСН. К относят относятся:

  • доходы согласно ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию);
  • дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль;
  • плата за коммунальные услуги.

Как минимальный налог указывается в декларации

Сумму минимального налога необходимо указать в 1.2 разделе декларации по упрощенке. Если минимальный налог больше единого, то в строке 120 раздела 1.2 указывают сумму минимального налога к уплате. Указывается сумма налога, за минусом суммы авансовых платежей.

Если минимальный налог больше, чем авансовые платежи, уплаченные в отчетном году, то указывается разница между минимальным налогом и авансами. Вычесть надо суммы авансов к уменьшению. Если авансов перечислено больше, то по стр. 120 ставится прочерк. А стр. 110 ставят разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом минус авансы к уменьшению.

Убыток на упрощенке

При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор (ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.
Предлагаем ознакомиться:  Образец договора на разгрузо погрузочные работы и хранения груза

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ) над доходами упрощенца (ст. 346.15 НК РФ).

Усн доходы минус расходы убыток минимальный налог

На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода. В налоговой декларации по УСН эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2. При этом учтен убыток может быть только по итогам года. Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя.

Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток. Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

(Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН >= Доходы * 1%

Усн доходы минус расходы убыток минимальный налог

Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян. Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта. Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить минимальный налог.

Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо.

Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб. В текущем году доходы на упрощенке составили 2 900 000 руб., а расходы – 2 650 000 руб. Ставка налога на УСН – 15%.

Вариант 1: Списание убытка целиком в текущем году;

(2 900 000 – 2 650 000 – Убыток)*15% = 2 900 000*1%, т. е. убыток в размере 56 667 руб.

Показатель (руб.) Вариант 1 Вариант 2
Доходы 2 900 000 2 900 000
Расходы 2 650 000 2 650 000
Учтенный в текущем году убыток 360 000 56 667
Прибыль (убыток) —110 000 (2 900 000 – 2 650 000 – 360 000) 193 333 (2 900 000 – 2 650 000 – 56 667)
Налог (15%) 29 000
Минимальный налог (1%) 29 000 29 000
Налог к уплате 29 000 29 000
Убыток, перенесенный на будущее 29 000 (360 000 – 360 000  29 000 — 0) 303 333 (360 000 – 56 667)
Экономия на «упрощенном» налоге в будущих налоговых периодах 4 350 (29 000 *15%) 45 500 (303 333*15%)

Заключение

Таким образом, компании на УСН доходы за минусом расходов, при расчете налога за отчетный год обязаны рассчитывать две суммы: единый налог (рассчитываемый по общим правилам) и минимальный налог (рассчитываемый как 1% от полученных доходов). После этого две полученные суммы сравнивают, а большую из них уплачивают в бюджет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

От уплаты минимального налога освобождают только тех плательщиков налога, у которых в течение отчетного года совсем не было доходов. Даже если налогоплательщики по итогам отчетного года получают убыток, это их не освобождает от уплаты минимального налога. Кроме того, помнить следует, что компании на УСН (доходы) минимальный налог в бюджет не перечисляют.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector