Енвд расчитывается за фактически отработавших сотрудников

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать  бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Пусть пироги печет пирожник

Каждый показатель в этой формуле рассчитывается как средняя численность сотрудников, в том числе работающих по совместительству и гражданско-правовым договорам, за каждый календарный месяцст. 346.27 НК РФ.

Обратите внимание: если значение физического показателя получилось дробным, то его нужно округлить до целых единиц по правилам математикип. 11 ст. 346.29 НК РФ. Но при этом имейте в виду, что показатель «количество работников» не может быть меньше 1. Иными словами, если у вас получилось, например, значение 0,4, то оно в нарушение всех математических законов округляется все-таки до 1Письмо Минфина от 25.01.2010 № 03-11-06/3/7.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Попробовать 3 месяца бесплатно

Хороший работник везде нужен

Енвд расчитывается за фактически отработавших сотрудников

Допустим, в компании, оказывающей фотоуслуги, введена система заказ-нарядов. Сотрудники отмечают в них время, которое тратят на прием заказов и выполнение работ, связанных непосредственно с фотографией (фотосъемка, сканирование, ретушь, печать фотографий). Остальное время приходится на продажу сопутствующих товаров.

Предлагаем ознакомиться:  Жалоба на Сбербанк: образец, куда писать и звонить

Средняя численность работников фирмы в IV квартале 2013 г. — 5 человек, общее рабочее время за квартал — 2515 ч, в том числе 1420 ч потрачено на работу, облагаемую ЕНВД по «кадровому» показателю. Тогда средняя численность работников по «кадровой» вмененке составит 2,8 человека (5 чел. х 1420 ч / 2515 ч). А уже пропорционально этому показателю можно распределить АУП способом, описанным выше.

Неудобство первого варианта заключается в том, что он достаточно трудоемок. А использование второго не всегда будет выглядеть обоснованным и правдоподобным. В общем, спор с налоговиками не исключен в обоих случаях, но вы всегда можете сослаться на то, что раздельный учет физических показателей при ведении нескольких видов «вмененной» деятельности прямо предписан закономп. 6 ст. 346.26 НК РФ. И не забудьте, что способ распределения работников обязательно нужно отразить в учетной политикеп. 2 ст. 11 НК РФ.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Енвд расчитывается за фактически отработавших сотрудников

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Совмещаете ЕНВД с иным налоговым режимом{q} «Делить» АУП рискованно

При совмещении вмененки с упрощенкой или вмененки с общим режимом налогообложения распределять АУП между видами деятельности нет оснований — таково мнение Минфина. Это значит, что при подсчете показателя «количество работников» надо учитывать работников, занятых в деятельности на вмененке, и всех сотрудников, относящихся к АУППисьма Минфина от 23.11.

2012 № 03-11-06/3/80, от 28.08.2012 № 03-11-06/3/63, от 16.08.2012 № 03-11-06/3/61. Логика ведомства здесь проста. При совмещении ЕНВД с иными режимами налогообложения предписано вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, используемых в деятельности, облагаемой по разным налоговым режимамп. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Можно распределять общие для бизнеса на УСНО и на ЕНВД расходы пропорционально доходам от каждого вида деятельностип. 8 ст. 346.18 НК РФ. Но ведения раздельного учета физических показателей при совмещении различных режимов налогообложения закон не предусматриваетп. 6 ст. 346.26 НК РФ. По этой причине нельзя использовать пропорцию, аналогичную той, которая применяется для распределения сотрудников АУП при ведении нескольких «вмененных» видов деятельности.

Предлагаем ознакомиться:  Пролонгация займа - как продлить срок и сколько стоит?

Аналогичного подхода нередко придерживаются и суды. Арбитры указывают, что закон не обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет физических показателей при совмещении налоговых режимов. А значит, в этом случае при расчете ЕНВД учитываются все работники, занятые непосредственно во «вмененной» деятельности, и все сотрудники организации, относящиеся к АУППостановления ФАС ДВО от 22.02.2012 № Ф03-6673/2011; ФАС СЗО от 21.06.2010 № А52-5477/2009; 13 ААС от 14.10.2013 № А26-2369/2013.

Но иногда судьи соглашаются с тем, что в расчет показателя «количество работников» включаются только работники, непосредственно занятые во «вмененной» деятельности. А поскольку сотрудники АУП таковыми не являются, их вообще не нужно учитывать для целей исчисления ЕНВДПостановление ФАС УО от 24.06.2010 № Ф09-4708/10-С3.

Бывает, арбитры в целом поддерживают такой подход. Но считают, что конкретный сотрудник АУП должен учитываться при расчете физического показателя по «кадровой» вмененкеПостановление 12 ААС от 14.03.2012 № А57-13829/2011. Например это может быть бухгалтер, занимающийся на станции технического обслуживания автомобилей лишь оформлением заказ-нарядов и актов выполненных работ. Ведь он непосредственно участвует в деятельности по техобслуживанию и ремонту ТС.

Можно, конечно, наладить раздельный учет физических показателей и при совмещении налоговых режимов и распределять сотрудников АУП способом, который мы описали выше. А можно и вообще не учитывать АУП при расчете показателя «количество работников». Аргумент: учитывать нужно только работников, непосредственно занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД с «кадровым» физическим показателем.

В законе нет норм, которые обязывают компанию, совмещающую различные налоговые режимы, включать сотрудников АУП в расчет среднесписочной численности работников. И даже распределять их каким-либо образом между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми ЕНВД, закон также не требует. Кроме того, можно сказать, что включение сотрудников АУП в расчет физического показателя ведет к двойному налогообложению, поскольку они задействованы и в иной деятельности, начисление налогов по которой не поставлено в зависимость от количества работающих в компании. Но правомерность такого подхода вам, скорее всего, придется отстаивать в суде.

В любом случае мы не рекомендуем «делить» работников пропорционально выручке от разных видов деятельности. Прежде всего потому, что расчет ЕНВД базируется не на стоимостных показателях, а на используемых вмененщиком ресурсах (таких как работники, транспортные средства, торговые объекты и т. д.), на основе количественных характеристик которых и определяется его потенциальный доход.

Предлагаем ознакомиться:  Нужна ли страховка на трактор

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Енвд расчитывается за фактически отработавших сотрудников

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Квартал Уплатить до
I 25 апреля 2019
II 25 июля 2019
III 25 октября 2019
IV 27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.  

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

Енвд расчитывается за фактически отработавших сотрудников

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytdevru

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector