Как формируется декларация по налогу на прибыль

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

Как формируется декларация по налогу на прибыль

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы, тыс.

900

1500

(900 600)

2500

(900 600 1 000)

3200

(900 600 1000 700)

Расходы, тыс.

750

1550

(750 800)

2250

(750 800 700)

3050

(750 800 700 800)

Финрезультат, тыс.

150

-50

250

150

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Титульный лист заполняется организациями, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

Как формируется декларация по налогу на прибыль

При заполнении показателя «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый (отчетный) период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый (отчетный) период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213» и т.д.

При заполнении показателя «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (обособленного подразделения), соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

— подраздела 1.1, который должны заполнять все организации, за исключением некоммерческих организаций (если они не осуществляют деятельности, приносящей доход) и налоговых агентов;

— подраздела 1.2, который должны заполнять организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

— подраздела 1.3, который должны заполнять организации (налоговые агенты), уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, а также процентов.

Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), речь о которых идет в листах 03 и 04 декларации.

Если организация получает несколько видов таких доходов, то подраздел 1.3 придется заполнить несколько раз.

При заполнении подраздела 1.3 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 010 надо указать код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3. Перечень кодов выбирается из справочника.

Лист 02 заполняют большинство организаций, подающих налоговую декларацию, т.к. именно в этом разделе происходит непосредственный расчет налога на прибыль. Для того, чтобы правильно заполнить лист 02 необходимо сначала заполнить такие разделы декларации как: приложение 1, 2, 3, 4 к листу 02, листы 05 и 06 (при совершении соответствующих операций).

В листе 02 ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то — «1».

Внимание!Если декларацию представляет организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, то после указания кода, характеризующего налогоплательщика, необходимо отразить сведения по лицензии.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

— по строке 010 — доходы от реализации (из строки 040 приложения 1 к листу 02);

— по строке 020 — внереализационные доходы (из строки 100 приложения 1 к листу 02);

— по строке 030 — расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 приложения 2 к листу 02);

— по строке 040 — внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 приложения 2 к листу 02).

— по строке 050 — убытки (из строки 360 приложения 3 к листу 02).

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка).

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Внимание!Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Внимание!Строку 090 должны заполнять только участники особой экономической зоны в Магаданской области. В этом случае по этой строке указывается сумма льгот, предусмотренных законодательством (ст. 5 ФЗ № 104 от 31.05.1999 г.).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации, значение строки 110 переносится из строки 150 приложения 4 к листу 02, строка 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Внимание!Строки 130 и 170 предназначены для организаций — отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Внимание!Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Внимание!Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи.

— суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

— суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.

По строке 220 отражаются авансовые платежи, начисленные за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет, а по строке 230 – соответственно в региональный бюджет. Строка 210 рассчитывается автоматически.

Внимание!У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному отделению организации.

Внимание!Строки 240-260 заполняют только те организации, которые платили налог на прибыль в соответствии с законодательством иностранных государств и зачли его в предыдущем отчетном периоде.

Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.

Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет ( строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей ( строка 220) и сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации ( строка 250). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220 строка 250), автоматически заполняется строка 280.

Аналогично заполняется строка 271 — если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации ( строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей ( строка 230) и сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации ( строка 260). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230 стр. 260), автоматически заполняется строка 281.

Предлагаем ознакомиться:  Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс — Бухонлайн

Внимание!Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в приложении 5 к листу 02 и отражают по соответствующим строкам листа 02.

Приложение № 6б к Листу 02. Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе

При заполнении подраздела 1.1 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Подраздел 1.2 представляют только те организации, для которых отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, и при этом они уплачивают не только квартальные, но и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Данный раздел этими организациями

по итогам налогового периода, т.е. по итогам календарного года.

Внимание!Подраздел 1.2 не представляют те организации, для которых отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, но при этом они не уплачивают ежемесячные авансовые платежи (платят только квартальные авансовые платежи). К таким организациям относятся:

  • организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал;
  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Этот раздел также не представляют организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

При заполнении подраздела 1.2 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

При заполнении данного приложения ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.

Внимание!Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.

Внимание!Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Внимание!Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.

По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02.

Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.

Строки 100-107 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-107 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107.

— продавали амортизируемое имущество;

— продавали непогашенную дебиторскую задолженность;

— несли расходы на обслуживающие производства и хозяйства;

— получали доходы и несли расходы по договорам доверительного управления имуществом;

— продавали землю, приобретенную в период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года.

При заполнении данного приложения ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы отражаются автоматически.

— по строке 010 – сколько всего продано объектов амортизируемого имущества;

— по строке 020 – сколько из них продано с убытком;

— по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;

— по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией;

— по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

— по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Внимание!Строки 100–150 заполняют в случае, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. При этом, начиная с 01.01.2015 года, операции по продаже долгов после наступления сроков платежей не отражаются. В этой связи не заполняются строки 110, 130.

— по строке 100 – выручку от реализации;

— по строке 120 – стоимость реализованных прав;

— по строке 140 – убыток от реализации права требования долга.

Строка 150 заполняется, только если выручка ( строка 100) меньше, чем стоимость реализованных долгов ( строка 120) вместе с учитываемым убытком ( строка 140). Для этого показатель строки 150 рассчитывается по формуле: стр.150 = стр. 120 – стр. 100 – стр. 140. Если значение получилось нулевым, то строка не заполняется.

Строки 160-170 с 01.01.2015 года не заполняются.

Внимание!Строки 180–201 заполняются в случае, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

— по строке 180 – выручку от реализации;

— по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 указывается сумма убытков, рассчитываемая по формуле: стр. 200 = стр. 190 – стр. 180.

Отдельно по строке 201 отражается сумма убытка, не учитываемая для целей налогообложения (ст. 275.1 НК РФ).

Внимание!Строки 210–230 заполняют те организации, которые вели деятельность по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

— результаты доверительного управления ценными бумагами;

— негосударственными пенсионными фондами — результаты размещения пенсионных резервов.

— по строке 210 — доходы по договорам доверительного управления — выручку от реализации и внереализационные доходы;

— по строке 211 — отдельно внереализационные доходы из строки 210.

— по строке 220 — расходы по договорам доверительного управления имуществом;

— по строке 221 — отдельно внереализационные расходы из строки 220.

По строке 230 необходимо рассчитать сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не учитываются при налогообложении прибыли учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).

— по строке 240 — цену продажи земель;

— по строке 250 – суммы невозмещенных затрат по всем проданным участкам;

— по строке 260 — убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Итоговые показатели выручки от реализации, расходов и убытков, отражаемые по строкам 340-360, рассчитываются автоматически.

Внимание!Приложение нужно заполнять и представлять в налоговый орган только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (календарный год).

ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы в данном приложении указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к резидентам особой экономической зоны, то она указывает признак «3», если осуществляет деятельность по добыче углеводородного сырья, то – «4», если осуществляет операции с ценными бумагами, то – «5», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то — «1».

По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка, который имеется у организации на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет. При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

Внимание!По строкам 010-130 не включаются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 %, а также убытки от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Внимание!Если декларацию подает ответственный участник КГН, то по строкам 010-130 не нужно отражать убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации. При этом следует помнить, что сумма убытка, которая отражается по строке 150, не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 % суммы убытка, отраженного по строке 135.

Предлагаем ознакомиться:  Уменьшить налог на пенсионные взносы с суммы превышения может ИП на УСН — Бухонлайн

Внимание!Строки 160 и 161 заполняют только в годовой декларации. По строке 160 автоматически отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, а строка 161 рассчитывается как разница между строками 136 и 151.

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Лист 05. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)

— по каждому обособленному подразделению, включая те, которые были ликвидированы в текущем налоговом периоде (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Заполнять приложение необходимо в количестве, равном количеству имеющихся у организации обособленных подразделений (групп подразделений), и одно по самой организации без обособленных подразделений (по головному офису).

Внимание!Для того, чтобы заполнить приложение 5 по другому обособленному подразделению, необходимо создать еще такое же приложение. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Программа «СБИС: Отчетность» позволяет при заполнении приложения 5 сразу же сформировать и декларации по налогу на прибыль, которые должны быть представлены в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (ответственного подразделения по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Внимание!По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1, а также приложения 5 к листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

При заполнении приложения головным офисом ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» из выпадающего списка выбирается код, к которому относится организация. Если организация относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям, то она указывает признак «2», если к резидентам особой экономической зоны, то – «3», а если не относится ни к одной из вышеперечисленных, то — «1».

Если по реквизиту «Расчет составлен (код)» из выпадающего списка выбрать цифру «1», то все показатели, содержащиеся в приложении 5, необходимо заполнить только по организации без учета входящих в нее обособленных подразделений (по головному офису). При выборе кодов «2-4», показатели в приложении должны заполняться по обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений).

Реквизит «КПП» указывается автоматически после заполнения строки «Наименование», в которой указываются название организации (если приложение заполняется по головному офису) или обособленного подразделения (ответственного подразделения).

По реквизиту «Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение» необходимо выбрать «1», если такая обязанность возложена или «0», если не возложена.

По строке 030 автоматически указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 листа 02 декларации.

Внимание!Если значение строки 120 листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 030 приложения 5 к листу 02 также необходимо указать нуль.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 автоматически указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 приложений 5, заполненных в отношении закрытых подразделений.

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению и по группе обособленных подразделений.

1) удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по организации в целом;

2) удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации в целом.

Выбранный вариант расчета доли обособленного подразделения необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения организации.

По строке 050 автоматически рассчитывается налоговая база, определяемая исходя из доли. Она рассчитывается путем умножения строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на строку 040.

Внимание!Если значение строки 120 листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 050 приложения 5 к листу 02 также необходимо указать нуль.

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060 / 100

Сумма строк 070 всех заполненных приложений 5 переносится в строку 200 листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

— для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, — сумма исчисленного авансового платежа по декларации за предыдущий отчетный период ( строка 070 приложения 5);

— для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами, — сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий период ( строка 070 приложения 5) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода ( строка 120 приложения 5);

— для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий отчетный период ( строка 070 приложения 5);

— суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Сумма строк 080 заполненных приложений 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

Внимание!В соответствии со ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Строка 100 приложений автоматически заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк080 и 090, т.е. если разница между строкой 070 и суммой строк 080 и 090 положительная. Если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080 и 090, то сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению и автоматически отражаемая по строке 110, определяется как разница суммы строк 080 и 090 и строки 070.

По строке 120 автоматически отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации ( строка 310 листа 02) распределяется между головным и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 приложения 5. Причем суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы определяются соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделе 1.2 раздела 1.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

Строка 121 автоматически заполняется только в декларации за 9 месяцев. В нее переносится показатель строки 120, т.к. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

строки 120 и 121 приложения 5 к листу 02 не заполняются

стр. 120 приложения 5 к листу 02 = стр. 070 приложения 5 к листу 02

стр. 121 приложения 5 к листу 02 не заполняется

стр. 120 приложения 5 к листу 02 = стр. 310 листа 02 * стр. 040 приложения 5 к листу 02 / 100

стр. 121 приложения 5 к листу 02 = стр. 120 приложения 5 к листу 02

— титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 1, 2, 6, 6а и 6б к листу 02 – при представлении отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год;

— титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения 6, 6а, 6б к листу 02 – при представлении отчетности за месяц, два месяца, четыре месяца и т. д., если группа участников платит налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Другие листы и приложения сдаются, если есть показатели для них.

Приложение 6 к листу 02 предназначено для расчетов сумм авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации за всех участников консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в них обособленных подразделений и (или) обособленных подразделений участников, расположенных на территории этого субъекта Российской Федерации.

Предлагаем ознакомиться:  Чем грозит опасный обгон справа по полосе разгона - ГАИ

Внимание!Приложение 6 заполняется на основе данных приложений 6а. Сводные данные по приложениям 6а, относящимся к одному субъекту Российской Федерации, отражаются в одном приложении 6, составленном по этому региону. Таким образом, количество приложений 6 будет равно числу субъектов Российской Федерации, на территориях которых находятся участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период Ежеквартальные авансы Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь 28.02.2019
Февраль 28.03.2019
Март 29.04.2019
I квартал 2019 29.04.2019
Апрель 28.05.2019
Май 28.06.2019
Июнь 29.07.2019
Полугодие 2019 29.07.2019
Июль 28.08.2019
Август 30.09.2019
Сентябрь 28.10.2019
9 месяцев 2019 28.10.2019
Октябрь 28.11.2019
Ноябрь 28.12.2019
Декабрь

Декларацию по налогу на прибыль за 2018 год необходимо сдать до 28 марта 2019 года.

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год необходимо сдать до 30 марта 2019 года.

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  • 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
  • 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
  • 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

  • В ИФНС по месту своего учета.
  • В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

— раздел А, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ), выплачиваемых организацией своим участникам;

— раздел Б, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

— раздел В, который представляет собой реестр получателей соответствующих доходов в виде дивидендов и процентов.

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». В свою очередь, организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, по данному реквизиту указывают значение «2».

Строку «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» организации, имеющие код категории налогового агента «1», не заполняют. Данную строку заполняют организации, выплачивающие дивиденды, но при этом не являющиеся эмитентами ценных бумаг (например, депозитарии, доверительные управляющие).

При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» организации указывают код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года — код «2».

По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, выбираются из классификатора кодов. Например, если дивиденды распределяются за I квартал, то проставляется код «21» и т.д.

По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.

Н = К * Сн * (Д1 — Д2),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;

Сн — налоговая ставка, установленная в соответствии с налоговым законодательством;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога). Этот показатель должен соответствовать сумме строк 010 и 070.

стр. 010 = стр. 020 стр. 030 стр. 040 стр. 050 стр. 060

В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.

стр. 020 = стр. 021 стр. 022 стр. 023 стр. 024

По строке 021 отражаются суммы дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0% (например, по ставке 0% облагаются доходы российских организаций в виде дивидендов при условии, что доля их вклада в уставный капитал другой организации составляет не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней).

По строке 022 отражаются суммы дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 9% (дивиденды, выплаченные до 01.01.2015 года).

По строке 023 указываются дивиденды, подлежащие налогообложению по иной ставке (с 01.01.2015 года дивиденды, облагаемые налогом по ставке 13%).

В показатели строк 021 — 023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода — физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в размере 13%.

По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации,

По строкам 051 — 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 060 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода, — организациям и физическим лицам, налоговый статус которых не установлен (то есть в отношении этих лиц налоговому агенту не была предоставлена соответствующая информация). В связи с этим данные дивиденды подлежат обложению налогом на прибыль и НДФЛ по повышенной ставке в размере 30%.

По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога, т.е. дивиденды, перечисленные депозитарию, доверительному управляющему и т.п.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector