Контролируемые сделки по договорам займа

О взаимозависимости и — контролируемости начистоту

Ведь по НК она может это делать в отношении только четырех налого в п. 4 ст. 105.3 НК РФ :

  1. налога на прибыль;
  2. НДПИ;
  3. НДФЛ по предпринимательской деятельности;
  4. НДС, если другая сторона сделки — организация или предприниматель — неплательщик НДС либо освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Как видим, налога при УСНО в перечне нет.

А значит, при продаже товаров, работ, услуг даже по нерыночным ценам доначисление налога упрощенцам не грозит.

Сделки, заключенные между двумя взаимозависимыми упрощенцами ФНС вообще не может контролировать.

: Поскольку ИП одновременно является и единственным участником, и директором вашего ООО, то ИП и организация признаются взаимозависимыми лицам и подп.

По сути это организации и физлица, способные оказывать влияние на предпринимательскую деятельность друг друг а ст. 4 Закона от 22.03.91 № 948-1 (далее — Закон № 948-1); п. 1 ст. 105.1 НК РФ . Например, и аффилированными, и взаимозависимыми лицами являются:

  1. физическое лицо и его супруг (супруга), родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестр ы ст. 4 Закона № 948-1; п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ ; подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ .
  2. организация и ее директор (лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа ) ст. 4 Закона № 948-1; подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ ;

: В вашем случае организации взаимозависим ы подп.

Как определить размер расходов в виде процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения прибыли? Налогообложение заемщика Проценты по контролируемым сделкам Контролируемая задолженность Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: — Энциклопедия решений.

Сделки, одной из сторон которых является офшорная компания, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ткач Ольга Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Иностранный учредитель выдал безпроцентный займ контролируемые сделки

Закона № 227-ФЗ; Письмо Минфина от 01.10.2013 № 03-01-18/40527. Если же договор займа заключен: Если он менее 180 календарных дней, то финансовая операция расценивается в качестве текущей валютной операции. В такой ситуации не нужно согласовывать ее с Центральным банком России.

В противном случае, она считается валютной операцией напрямую связанной с движением капитала. Для совершения такого рода операции необходимо получить согласие ЦБ России. Порядок согласования предусмотрен правилами, установленными банком.

Порядок оформления Договор займа составляется в письменной форме без заверения в нотариальном порядке.

Прежде всего ее может заинтересовать вопрос, не образуется ли у нее внереализационный доход в виде суммы прощенного долга? Как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ, у организации, принимающей безвозмездно имущество (в том числе денежные средства), возникает внереализационный доход (за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ). В подпункте 11 п.

1 ст. 251 НК РФ, в частности, говорится, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;

Контролируемые сделки по договорам займа

от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Обратите внимание. Денежные средства, полученные от учредителя безвозмездно (в том числе в результате прощения долга по договору займа), не учитываются в составе доходов при выполнении одного из условий: Конечно, исходя из двух примеров сложно делать далеко идущие выводы.

При существовании непогашенной контролируемой задолженности по долговому обязательству.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона от 21 ноября 1996 г.

2 ст. 317 ГК).

Ниже приводятся ключевые положения статьи 269 НК РФ («Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения») в редакции, действующей с 1 января 2019 года.

Согласно п. 2 ст. 269 НК РФ контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам этого налогоплательщика: При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ, в совокупности.

При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита. При этом правила, установленные пунктом 4 ст.

Предлагаем ознакомиться:  Ненормированный рабочий день (нюансы)

Контролируемые сделки по договорам займа

269 НК РФ, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность по соответствующему долговому обязательству не является контролируемой.

Обобщим вышеописанные правила НК РФ в виде формулы. 1) Определение коэффициента капитализации (абз. 2 п. 4 ст. 269 НК РФ): где КК – коэффициент капитализации; НКЗ – величина непогашенной контролируемой задолженности; ВСК – величина собственного капитала; ДУ – доля участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации (налогоплательщике).

2) Исчисление предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов (абз.

Если сумма фактически начисленных процентов окажется больше предельного размера процентов, то Статья 269 НК РФ предусматривает следующие случаи, когда непогашенная задолженность не признается для налогоплательщика — российской организации «контролируемой»: Ответ на вышеуказанный вопрос зависит от того, как проценты, приравниваемые согласно НК РФ к дивидендам, квалифицируются с точки зрения СИДН (если положения соответствующего соглашения позволяют это установить).

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Об этом сказано в письме Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936. В ст. 105.1 НК РФ сказано, что взаимозависимыми являются те лица, если доля участия одного лица в деятельности другого составляет 25% и более. То есть, если учредитель, который выдаёт в долг деньги своему предприятию, имеет долю в уставном капитала в размере 25% и выше, то стороны сделки – учредитель и фирма, будут являться взаимозависимыми лицами.

. Учредителем является физическое лицо — гражданин РФ, который зарегистрирован в качестве ИП и применяет общую систему налогообложения.

Сумма займа составляет 30 000 руб. Необходимо ли организации производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением беспроцентного займа от единственного учредителя на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Организация не должна производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль в связи с получением от единственного учредителя беспроцентного займа.

Налогообложение операции по получению займа Необходимость корректировки налоговой базы по налогу на прибыль при получении беспроцентного займа от взаимозависимого лица Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТВахромова Наталья Ответ прошел контроль качества Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении: Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия?

Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода. Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п.

1 ст. 808 ГК РФ). Именно в этом документе нужно указать: В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов. Подробнее о составлении договора займа читайте в статье

. Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Получение беспроцентного займа от Учредителя

Все организации сталкиваются с тем, что на развитие бизнеса нужны деньги и кому, как не Учредителю помочь в этом, выдав беспроцентный займ своей компании. Рассмотрим в деталях правила оформления такого займа для того, чтобы избежать негативных налоговых последствий.

Договор обязательно составляется письменно.

Нюанс. Если Учредитель является так же и директором, то одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец .

Лайфхак — укажите в договоре, что займ выдается траншами, на основании письменного заявления.

И вы сможете вносить займ разными суммами по мере необходимости. Займ от учредителя может быть внесен как в кассу, так и на расчетный счет организации. Проанализируем возникает ли у Учредителя по такому договору доход и соответственно налогообложение, ведь недополученный доход с процентов, который он мог получить и не получил, тоже подлежит налогообложению (письмо Минфина от 25.05.2015 г.

Предлагаем ознакомиться:  Пожаловаться на сотрудников магнита город краснодар

№ 03-01-18/29936). Но данное правило распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами, заключена сделка, которая может быть признана контролируемой. Если в организации один Учредитель или у него доля более 25%, то вы взаимозависимые лица. Нюанс. В обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ!

Лайфхак. Чтобы не рассчитывать ежемесячно материальную выгоду выдайте займ под минимальный процент. По рублевому договору процентная ставка не меньше 2/3 ключевой ставки Банка России (подп.

1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У); — по валютному договору ставка не меньше 9 процентов (подп.

2 п. 2 ст. 212 НК РФ) НДФЛ с материальной выгоды рассчитывают по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Теперь рассмотрим варианты возврата полученного займа.

Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то это трактуется как реализация, т.е.

415 ГК РФ). Если Учредитель, решивший простить свой долг, имеет долю менее или равную 50% , то у организации возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным доходам, и облагается налогом как при ОСНО, так и при применении УСН.

Адрес: 634006, Россия г. Томск, ул.

Пушкина, 63г, 1 подъезд (поворот на Мерседес центр)

Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя

Получение займа от учредителя – обычная практика хозяйственной деятельности организаций. Но если учредитель – иностранная организация, то учитывать выплаты в виде процентов придется по специальным правилам.

Проценты по полученным займам входят в состав внереализационных расходов в налоговом учете (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) и в состав прочих расходов в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если учредитель – физическое лицо, владеющее долей в уставном капитале независимо от размера, либо организация, доля которой в уставном капитале не превышает 20%, то действует общий порядок, предусмотренный п. 1 ст. 269 НК РФ. Действие 1. Определяется размер непогашенной задолженности (в целях упрощения расчетов принимаем условие, что задолженность не погашена вообще). Действие 2. Делается расчет величины собственного капитала.

Величина собственного капитала определяется на основании данных бухгалтерского баланса. Действие 3. Определяется величина доли организации-учредителя в собственном капитале, рассчитываемом по данным бухгалтерского баланса. Действие 4. Рассчитывается коэффициент капитализации.

Коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле участия иностранной организации, и деления полученного результата на 3. Действие 5. Определяется предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности.

Расчет производится путем деления суммы фактически начисленных процентов на коэффициент капитализации.

Если иностранный учредитель-заимодавец – физическое лицо, то согласно п.

3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка НДФЛ по доходам в виде получаемых процентов по предоставленному займу составляет 30%.

Величина собственного капитала, полученная путем расчета по данным бухгалтерского баланса, – 30 000 руб.

Контролируемые сделки по договорам займа

Непогашенная задолженность составляет 120 000 руб.

Определим предельный размер процентов, включаемых в расходы.

Он составит 731 руб. (1973 руб.

: 2,7). В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи: – 120 000 руб. – получен заем – 1973 руб. – начислены проценты по займу – 298 руб.

(1242 руб. х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство – 146 руб. (731 руб. х 20%) – удержан налог на доходы с начисленных процентов, включаемых в расходы – 186 руб. (1242 руб. х 15%) – удержан налог на доходы с начисленных процентов, не включаемых в расходы и приравненных к дивидендам – 1641 руб.

(1973 руб. – 146 руб. – 186 руб.) – уплачены учредителю проценты по займу – 332 руб. (146 руб. 186 руб.) – уплачен налог на доходы иностранных организаций в качестве налогового агента.

Рассмотрим каждый пункт отдельно. 1. В настоящее время между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр заключено Соглашение

от 05.12.

Как зафиксировано в п. 3 ст. 105.16 НК РФ, уведомление в обязательном порядке должно содержать данные о размере поступивших доходов / произведенных расходов по сделкам за календарный год.

Доходами (расходами) от контролируемых сделок по договорам займа с процентами признаются:

  • Проценты, установленные в контракте (п. 6 ст. 250, абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ). Причем, исходя из п. 1.1 ст. 269 НК РФ, фактическую процентную ставку следует сравнивать с предельно допустимыми значениями ключевой ставки ЦБ РФ, обозначенными в п. 1.2 ст. 269 НК РФ (с 01.01.2016 — от 75 до 125%). Если она вписывается в интервал, то прибылью признают фактически начисленные проценты. По займам в инвалюте ставки определяют с соблюдением подп. 2–6 п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
  • Подтвержденные должником или подлежащие выплате на основании вступившего в силу судебного акта штрафы, пени и т. п., а также суммы убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Прощение долга учредителем по договору займа

Непосредственно сумма заемных денег налогового дохода (расхода) контрагентов по сделке не образует (подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ), поэтому в расчетах она не учитывается.

Сделки по выдаче беспроцентного займа между зависимыми друг от друга лицами могут признаваться контролируемыми, если они осложнены наличием иностранного элемента.

В подобных случаях прибылью заимодавца будет считаться суммарная величина процентов, которые он мог бы получить, если бы заключал контракты с лицами, не являющимися зависимыми от него (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Подробнее об этом читайте в статье «Беспроцентный заем между взаимозависимыми юридическими лицами».

У компании-заемщика получение денежных сумм без процентов прибылью не считается и материальная выгода, полученная от использования таких средств, налогооблагаемую базу не увеличивает (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Вместе с тем если подобный заем получен физическим лицом, то для него экономия на процентах образует налогооблагаемую прибыль (п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ).

Вы и ваш контрагент — взаимозависимые лица? Это не повод прятать голову в песок. Совсем не факт, что ваши сделки будут контролироваться налоговиками

Таким образом, для соблюдения требований налогового законодательства сторонам договора займа необходимо установить, что сделка, совершенная ими, относится к контролируемым, подготовить документы для подтверждения своей позиции по налоговым начислениям, сверить сведения, включаемые в уведомление о совершении контролируемой сделки, и направить этот документ в фискальный орган по месту регистрации.

Налоги и Право

Начнем с Постановления АС ДВО от 29.11.2016 № Ф03-5480/2016 по делу № А16-343/2016, в котором рассматривалась следующая ситуация. Все эти факторы позволили инспекции сделать вывод, что договоры займа являются притворной сделкой, заключенной лишь для прикрытия инвестиционной деятельности иностранной компании на территории РФ.

Дело в том, что заем был валютным, курс доллара по отношению к рублю увеличивался и возникала отрицательная курсовая разница, которую организация учитывала во внереализационных расходах для целей исчисления налога на прибыль. В данном случае обязательство не было погашено и внереализационный расход в виде отрицательной курсовой разницы показывался регулярно на последнее число отчетного налогового периода (за весь период пользования займом «набежало» порядка 112 млн руб.).

Существенное отличие заключалось лишь в том, что, когда налоговая инспекция пришла с проверкой, учредитель-иностранец простил долг российской «дочке».

В этом случае, как и в предыдущем, ИФНС переквалифицировала договор займа на инвестиционный и, как следствие, убрала из налоговых расходов курсовые разницы. Арбитры в этой ситуации поддержали налогоплательщика, отметив следующее. Курсовые разницы образуют вид внереализационных доходов и расходов, непосредственно не связанных ни с основным обязательством, ни с безвозмездной передачей имущественных прав.

В итоге судьи отклонили довод ИФНС об отсутствии экономической обоснованности спорных затрат в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей при переоценке долговых обязательств, впоследствии прощенных.

Судьи пришли к выводу, что последующее прекращение заемного обязательства в отношении налогоплательщика не может служить основанием для пересчета базы по налогу на прибыль.

251 НК РФ). В подпункте 11 п.

Прежде всего ее может заинтересовать вопрос, не образуется ли у нее внереализационный доход в виде суммы прощенного долга?

Как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ, у организации, принимающей безвозмездно имущество (в том числе денежные средства), возникает внереализационный доход (за исключением случаев, указанных в ст.

1 ст. 251 НК РФ, в частности, говорится, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  1. от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.
  2. от организации, если уставный капитал получающей (передающей) стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей (получающей) организации;

Обратите внимание.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector