Бухгалтерский учет операций с тарой

Что относится к канцтоварам

Тара — элемент упаковки, предназначенный для размещения продукции (п. 3.2.24 ГОСТ 17527-2014, введен приказом Росстандарта РФ от 05.09.2014 № 1004-ст). Согласно ст. 481 ГК РФ поставщик должен передать покупателю товар в таре либо упаковке (если иное не предусмотрено договором). Исключение сделано для товаров, не требующих упаковки.

В действовавшем ранее ГОСТ 17527-2003 были указаны следующие виды и типы тары:

  • открытая;
  • закрытая;
  • стандартная;
  • индивидуальная;
  • возвратная;
  • многооборотная и т. д.

В актуальном ГОСТ 17527-2014 основной используемый термин — «упаковка». Виды тары, которые были в предыдущем ГОСТ 17527-2003, теперь относятся к упаковке. В деловом же обороте используются оба термина.

Виды тары не исключают друг друга: так, тара может быть многооборотной, но невозвратной. Вид и тип тары, порядок ее включения в цену и расчеты по таре прописываются в условиях договора.

Есть и другое определение тары — вид МПЗ, предназначенных для упаковки, транспортировки и хранения готовой продукции, товаров и иных материальных ценностей (п. 160 Методических указаний по учету МПЗ, утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, далее — Методуказания). Бухучету тары посвящен раздел 3 Методуказаний.

В бухучете тара отражается на субсчетах в соответствии с типом материала, из которого она сделана: деревянная, картонная или бумажная, стеклянная, тканая, металлическая, пластмассовая (ст. 160 Методуказаний).

В состав тары включаются детали, используемые для ее изготовления и ремонта: заклепки и железные обручи для бочек, пробки для бутылок и др. (ст. 161 Методуказаний).

Разовая тара включается в себестоимость продукции и отдельно не оплачивается. Многократную тару покупатель либо возвращает поставщику, либо оставляет у себя. Для гарантии возврата многооборотной тары поставщик может брать за нее залог с покупателя. Такая тара называется залоговой, а размер самого залога, порядок его уплаты и последующего возврата оговариваются в договоре (п. 164 Методуказаний).

Бухгалтерский учет операций с тарой

Поставщик принимает к учету тару, которую он будет использовать для упаковки ТМЦ, по фактической себестоимости. В редких случаях (огромная номенклатура и большое количество операций с тарой) тара может учитываться по учетным ценам (п. 166 Методуказаний).

Приобретенную тару и тарные материалы для упаковки ТМЦ учитывают:

  • компании из сферы торговли и общепита — на субсчете 3 счета 41 «Тара под товаром и порожняя»;
  • производственные фирмы, использующие тару для упаковки собственной готовой продукции — на субсчете 4 счета 10 «Тара и тарные материалы» Плана счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2001 № 94н).

Однако в некоторых ситуациях тару следует учитывать за балансом. 

В бухгалтерском законодательстве и Налоговом кодексе понятие канцелярских принадлежностей не раскрывается. С точки зрения товароведения к ним относят следующие группы и виды товаров:

  1. принадлежности для письма: карандаши, ручки, перья, наборы принадлежностей для письма, чернила;
  2. принадлежности для черчения: чертежные инструменты и наборы, готовальни, чертежные доски, рейсшины, чертежные принадлежности (линейки, угольники), стирательные резинки, кнопки;
  3. принадлежности для рисования: краски, кисти, картон;
  4. мелкоофисное оборудование: скрепки, дыроколы, степлеры, корректоры, зажимы, ластики, клей;
  5. школьные товары: точилки, тетради;
  6. средства оргтехники: калькуляторы.

Основные законодательные и нормативные акты, регулирующие категорию «Материалы»

Для того чтобы что-то отразить на счете 10 «Материалы», необходимо убедиться, что это «что-то» имеет право быть принятым на этот счет.

Поскольку в бухгалтерском законодательстве отдельного определения такой категории как «Материалы» нет, необходимо для начала прояснить суть терминов – Материалы, МПЗ, ТМЦ.

Само название указывает на сущность этой категории объекта учета. Чем бы организация ни занималась: бизнесом или некоммерческой деятельностью — для обеспечения этой деятельности ей понадобятся:

  • Имущество, которое образует материальную основу конечного продукта организации (основные материалы);
  • Имущество, способствующее самому процессу труда (вспомогательные материалы);
  • Кроме того, необходим некоторый комплекс вещей для того, чтобы организовать сам рабочий процесс, то есть для реализации управленческой функции.

А для того чтобы обеспечить непрерывность различных стадий и процессов работы, этими вещами надо запастись: создать запасы в необходимом разумном количестве и обеспечить их сохранность в местах хранения. Поэтому такого рода имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (МПЗ).

В процессе операционного цикла материалы расходуются, теряя свою первоначальную материальную форму, и стоимость использованных материалов целиком включается в стоимость конечного продукта. Таким образом, эти материалы перешли уже в состав продукции и их жизненный цикл как материалов в организации закончился.

И теперь можем говорить о них, лишь рассуждая о стоимости затрат в виде материалов в одной единице продукции, в 1 часе произведенных ремонтных работ, в 1% каких-либо оказанных услуг. Первоначальная материальная форма исчезла и в измененном состоянии, фрагментарно, материалы присутствуют уже теперь в конечном продукте компании.

Принимая во внимание все выше сказанное, мы не допустим такой ошибки и не станем относить приобретенную электроэнергию на счет 10 «Материалы». Да, она имеет единицу измерения «кВт», используется в производственной деятельности, но она не имеет материальной формы, ее нельзя поместить на склад и хранить, нельзя передать из одного подразделения в другое.

И еще один момент. Все имущество, принадлежащее организации на праве собственности, отнесенное к категории материалов, входит в состав ТМЦ (товарно-материальных ценностей). Слово ценность указывает на то, что материалы могут быть проданы сами по себе и использованы для производства, конечный продукт которого, будучи проданным, принесет прибыль, то есть они являются элементом хозяйственного богатства.

Резюме

Бухгалтер примет к бухгалтерскому учету такие активы как материалы в качестве МПЗ и отнесет их на счет 10 «Материалы», если они, имея самостоятельную ценность, а не в составе какой-либо вещи:

  • Будут использоваться в качестве материалов, необходимых для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, изменяя  форму, состав, состояние;
  • Будут использоваться, как правило, в соответствии с установленными нормами или нормами делового оборота;
  • Полностью исчезают и свою стоимость полностью переносят на выпущенную продукцию, работу или оказанную услугу;
  • Или, оказавшись невостребованными, будут проданы, хотя первоначально поступившие материальные ценности не были предназначены для продажи.

Правила признания материалов как части МПЗ и их учет регулируются:

  • Нормами Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в последней редакции;
  • ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (ред. от 16.05.2016г.);
  • Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;
  • ПБУ 1/2008 под названием «Учетная политика организации».

Это минимум, который требуется от бухгалтера, являющегося кандидатом на участок ТМЦ любой организации.

Предлагаем ознакомиться:  Как Узнать Сняли ли Арест с Расчетного Счета

Определившись, что поступившие вещи относятся к категории «Материалы» в составе МПЗ, имеем право отразить их на счете 10 «Материалы».

Теперь стоит новая задача — правильно организовать учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов (утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н, с изменениями от 08.11.2010г. №142н).

Порядок отражения операций с тарой на счетах бухгалтерского учета

Канцтовары в бухгалтерском учете относятся к материалам и учитываются по счету 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Относясь к такому виду активов как материально-производственные запасы, канцтовары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их покупку (кроме НДС, если организация – плательщик НДС, а если организация не является плательщиком НДС, то он входит в первоначальную стоимость канцтоваров) (пп.2,5,6 ПБУ 5/01)

В организациях торговли наличие и движение всех видов тары как под товарами, так и порожней учитывается на счете 41 субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя». Тара-оборудование, относящаяся по правилам бухгалтерского учета к внеоборотным активам, учитывается на счете 01 «Основные средства» с начислением амортизации в установленном порядке.

Тара принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая слагается из всех расходов по ее покупке и доставке или затрат по ее изготовлению.

При большом числе наименований тары можно использовать учетные цены, установленные организацией самостоятельно с дифференциацией по видам тары (наименованиям, размерам, сортам и т.п.).

Разница между фактической себестоимостью тары и ее учетной ценой списывается на финансовые результаты организации в составе операционных доходов и/или расходов.

Бухгалтерский учет операций с тарой

Если какая-то разновидность тары приобреталась по различным ценам, то оценка запасов тары, так же как и товаров, может осуществляться по средним ценам, методами ФИФО и ЛИФО.

Дебет 41 субсчет 3 «Тара порожняя и под товаром»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 41 субсчет 3 «Тара порожняя и под товаром»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
— на продажную стоимость тары;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 41 субсчет 3 «Тара под товаром и порожняя»
— на стоимость тары по учетным ценам.

Результат от продажи тары (доход или убыток) выявляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

На возврат тары поставщикам обычно выписывают товарно-транспортную накладную.

Расходы по перевозке возвратной тары оплачиваются или поставщиком или покупателем (в зависимости от условий договора). Они списываются поставщиком на расходы на продажу, а покупателем — на транспортно-заготовительные расходы или на расходы на продажу.

Покупатели товаров обычно возмещают поставщику возвратной тары расходы, связанные с ее амортизацией, ремонтом, очисткой, промывкой и т.п. в размерах, определенных в договорах.

Расходы на канцтовары – как правильно потратиться

Эти расходы покупатель списывает на транспортно-заготовительные расходы или издержки обращения, а поставщик полученные от покупателя суммы относит на финансовые результаты.

Если вышеуказанные расходы относятся за счет поставщика, он списывает их на расходы на продажу.

Стоимость тары, списываемой за ненадобностью, в соответствии с п. 2.14 методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания подлежит включению в состав издержек обращения по статье «сходы на тару».

При этом следует разделять в бухгалтерском учете факты списания тары за ненадобностью и потери тары.

Тара, не подлежащая возврату поставщикам или последующей реализации покупателям товаров, либо продается сторонним организациям, либо списывается за ненадобностью на издержки обращения, поскольку ее стоимость в данном случае не является потерями материальных ценностей, а представляет собой необходимую статью расходов по организации процесса купли-продажи товаров.

Бухгалтерский учет операций с тарой

Учет недостач, боя и лома тары производится в порядке, предусмотренном для учета данных фактов при операциях с товарами.

Списание тары-оборудования, учтенной на счете 01 «Основные средства» осуществляется в порядке, установленном для списания объектов основных средств.

Аналитический учет тары материально ответственными лицами и бухгалтерией осуществляется аналогично учету товаров.

Приобретение у поставщика по безналичному расчету

1. Если материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости:

  • Дебет 10 – Кредит 60 – оприходованы канцтовары, поступившие от поставщика
  • Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по оприходованным канцтоварам
  • Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету
  • Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета

2. Если приобретение материалов учитывается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»:

  • Дебет 10 – Кредит 15 – поступили товары от поставщика по учетным ценам
  • Дебет 15 – Кредит 60 – поступили расчетные документы от поставщика от поставщика (фактические затраты)
  • Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по канцтоварам
  • Дебет 15 (16) – Кредит 16 (15) – списана разница между учетной и фактической себестоимостью
  • Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету
  • Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета

Более распространенным случаем является приобретение канцтоваров через подотчетных лиц.

Бухгалтерский учет операций с тарой

Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет

Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад.

Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС

Однако арбитражная практика показывает, что выделить НДС можно, если есть кассовый чек с указанием суммы НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05 2008г. №17718/07).

Общее представление о счете 10 «Материалы»

Согласно п.1 ст. 481 ГК РФ (если иное не предусмотрено договором), продавец обязан передать покупателю товар в таре и (или) упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания и (или) упаковки.

Тара — это вид материально-производственных запасов, предназначенных для упаковки, транспортировки и хранения товаров.

В п. 160 методический указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, рекомендуется вести бухгалтерский учет тары в зависимости от материала, из которого она изготовлена, по следующим видам:

  • тара из древесины;
  • тара из картона и бумаги;
  • тара из металла;
  • тара из пластмассы;
  • тара из стекла;
  • тара из тканей и нетканых материалов.

В составе тары учитываются также материалы и детали, предназначенные специально для изготовления и ремонта тары — тарные материалы (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное, пробка корковая и полиэтиленовая, фольга и др.).

Порядок учета тары на забалансовом счете (нюансы)

Получение тары от поставщиков, отгрузка (отпуск) тары покупателям оформляется теми же документами, что получение и отгрузка товаров, с указанием в документах наименования, отличительных признаков, количества, цены и стоимости тары.

Предлагаем ознакомиться:  Образец приказа на отпуск за свой счет

На тару, не указанную отдельно в сопроводительных документах поставщиков, но которую можно использовать на какие-то цели, составляют акты об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма № ТОРГ-5).

Порядок расчетов и уровень цен за тару определяются контрагентами при заключении договоров на поставку товаров.

Тара по своим функциям различается на непосредственную упаковку и внешнюю упаковку.

Непосредственная упаковка характерна тем, что она неотделима от вложенного в нее товара (флаконы для духов, жестяные банки для упаковки кофе и пива, пластмассовые бутылки для напитков и др.) и может быть использована самостоятельно только после расходования этого товара. Стоимость такой тары, как правило, включается в себестоимость затаренного товара, в сопроводительных документах поставщиков не выделяется, отдельно покупателем не оплачивается и учитывается вместе с товаром на счете 41 субсчет 1 «Товары на складах».

После расходования товара она приходуется на склад, если может быть использована внутри организации или продана на сторону.

Тара, выполняющая функцию внешней упаковки, может совершать однократный или многократный оборот (многооборотная тара). Если стоимость тары однократного использования включается в себестоимость товара, она учитывается так же, как и непосредственная упаковка.

Схема синтетического и аналитического учета счета 10 Материалы в Плане счетов

Иногда стоимость тары однократного использования не включается в себестоимость товаров, выделяется в сопроводительных документах поставщиков и оплачивается покупателем отдельно. В этом случае она приходуется в обычном порядке, может продаваться другим организациям вместе с товаром или отдельно (после использования затаренного в нее товара), либо использоваться внутри организации на определенные цели). При невозможности использования на вышеуказанные цели тара однократного использования списывается на расходы.

Многооборотная тара в сопроводительных документов поставщиков указывается отдельной строкой по ценам, указанным в договорах. Если по условиям договора многооборотная тара не подлежит возврату поставщику, то право собственности на нее переходит к покупателю одновременно с переход права собственности на товары.

Согласно ст. 517 ГК РФ, если иное не установлено договором, покупатель обязан возвратить поставщику многооборотную тару в порядке и сроки, установленные законом, иными правовыми актами или договором.

К возвратной таре, как правило, относятся:

  • деревянная тара (ящики, бочки, кадки и др.);
  • картонная тара (ящики из гофрированного и плоского склеенного картона и др.);
  • металлическая и пластмассовая тара (бочки, фляги, ящики, бидоны, корзины и др.);
  • стеклянная тара (бутылки, банки, бутыли и др.);
  • тара из ткани и нетканых материалов (мешки, упаковочные ткани и др.);
  • специальная тара, т.е. тара, специально изготовленная для затаривания определенной продукции (товаров).

Согласно п. 3 ст. 254 НК РФ отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договоров на приобретение товарно-материальных ценностей.

Если тара, переданная покупателю, не возвращается, поставщик имеет право предъявить покупателю претензию с требованием о ее возврате или оплатить ее стоимость, а также выставить штрафы, если это предусмотрено договором.

Если по условиям договора многооборотная тара подлежит возврату поставщику, то право собственности на нее не переходит к покупателю одновременной с переходом права собственности на товары до определенного срока, в течение которого тара должна быть возвращена поставщику.

Стоимость возвращенной поставщику порожней тары оплачивается покупателю также по ценам, предусмотренным соответствующими договорами.

Разновидностью многооборотной тары, подлежащей возврату поставщикам, является тара-оборудование.

Тара-оборудование — это вид тары, предназначенный не только для хранения и транспортировки, но и продажи из нее товаров.

Отчетность о наличии и движении тары обычно совмещаются с отчетностью по товарам, где для отражения остатков, прихода и расхода тары предусматривается отдельная графа.

Однако отчетность по таре может составляться отдельно от товаров (Отчет по таре форма № ТОРГ-30).

Счет 10 бухгалтерского учета — это синтетический счет «Материалы», предназначен для обобщения информации о наличии и движении всей совокупности материалов, то есть всех материалов в целом. Сумма на счете указывается в денежном выражении.

Этот счет относится к категории активных, а значит входящее сальдо будет находиться в дебете счета, все поступления на учет будут проходить по дебету счета, а расходы и снятие с учета будут проходить по кредиту. Конечное сальдо будет находиться в дебете счета 10. Отрицательная сумма на Дт 10 будет свидетельствовать об ошибке.

Для отражения всего многообразия материалов, с которыми приходиться работать бухгалтеру, к счету должна быть открыта аналитика, то есть подробная характеристика. В программных продуктах 1С аналитический учет идет через названия субконто.

Субсчета к 10 счету, классификация материалов по субсчетам и практика работы с ними

10 счет по субсчетам в 1С 8.3

К счету 10 открываются субсчета. В плане счетов они обозначаются через точку. Приставка «суб» означает подчиненный. Именно поэтому все субсчета выступают как составляющие счета 10.

Познакомимся с субсчетами к 10 счету. Названия субсчетов и их количество в типовом плане предопределены. В Инструкции к плану счетов приводится список видов материалов, которые отражаются на каждом субсчете.

Сразу оговоримся, что перечень видов материалов, рекомендуемый Инструкцией к плану счетов — не жесткий. Критерии отнесения приобретенных материалов на тот или иной субсчет достаточно условные. Нумерация субсчетов синтетического счета 10 Материалы в типовом плане построена по мере значимости в производственном цикле предприятия.

Каждая организация самостоятельно должна определить, на каком субсчете учитывать приобретенные материалы, проанализировав свой производственный цикл.

Нет четких ориентиров. Из обычаев делового оборота материалы учитывают на субсчете 10.09. Для анализа нужно отталкиваться от уставной деятельности компании. Для чего создано предприятие, в чем измеряется конкретный конечный продукт, какую роль в этом играют канцтовары:

  • В сфере консультационных услуг канцтовары — это очень важная часть производственного процесса. Принимаем решение отражения поступления канцтоваров на субсчет 10.01
  • В сфере образования – так же.

Допустим, вы — бухгалтер в коммерческом детском саду. Куда отнести простыни? Детский сон является частью воспитательного производственного процесса. Вы принимаете решение — отразить на субсчете 10.01.

Принятое решение закрепляется в Учетной политике через рабочий план счетов, где конкретно перечисляются используемые субсчета и расписывается, что преимущественно будет туда включено.

Ниже приведены общие практические рекомендации.

а) Имущества, которое составляет основу изготавливаемого конечного продукта (продукции, работ, услуг). Они являются необходимыми составляющими единицы произведенной продукции, единицы оказанных работ или услуг.

Так будет отражать строительные материалы предприятие, ведущее подрядную строительную деятельность. Но, если компания сама изредка что-то строит, то эти строительные материалы будут приниматься на учет на другой субсчет — 10.08.

Предприятие, оказывающее консультационные услуги (бухгалтерские, юридические, маркетинговые и т.п.) имеет право показать на этом счете офисную бумагу, так как в результате воздействия интеллектуального труда эта бумага потеряла свою первоначальную форму. Знания специалистов превратились в ценную информацию, отображенную на бумаге. Однако многие бухгалтера такие материалы отражают на счете 10.06.

Предлагаем ознакомиться:  Могут ли приставы арестовать счет в банке тинькофф в 2019 году

Как правило, основные материалы расходуются прямо пропорционально количеству выпускаемого конечного продукта. Понимая это, закрепляете в учетной политике, что преимущественно отражается на этом субсчете в составе основных материалов.

б) Сырьё.

Сырьем принято называть продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности.

в) Вспомогательных материалов, которые тоже участвуют в основном производственном процессе, играя подсобную роль. Они воздействуют на основные материалы для придания продукту определенных свойств.

Допустим, предприятие выпускает елочные украшения, тогда красители и химикаты будут являться вспомогательными материалами. Расход вспомогательных материалов может быть не связан с количеством конечного продукта напрямую.

Понимая вышесказанное, можно легко определиться с видами материалов, которые необходимо отражать на субсчетах. Решение закрепляется в Учетной политике и в рабочем Плане счетов. Не воспринимайте рабочий План счетов как формальность, «привяжите» его к производственному процессу в компании.

Материалы этого вида можно считать разновидностью основных материалов, потому что они тоже составляют основу конечного продукта. Они используются либо непосредственно в производственном цикле, либо для комплектации конечного продукта.

Топливо условно разделяется на:

  • Технологическое — для технологического производственного процесса;
  • Двигательное — горючее для двигателей, так называемые горюче-смазочные материалы или ГСМ;
  • Хозяйственное — для отопления.

Если есть служебный транспорт или различные агрегаты (бензокосилки, бензогенераторы), то потребуются ГСМ. К горюче-смазочным материалам относятся:

  • Все виды топлива — газ, дизель, бензин;
  • Смазочные материалы — масла, смазки, применяемые в процессе ремонта, обслуживания и эксплуатации транспорта;
  • Тормозные, охлаждающие жидкости.

На этом счете необходимо обеспечить учет по каждому агрегату и каждому транспортному средству.

На этом субсчете принято отражать предметы, используемые для упаковки, транспортировки и хранения различных материалов и продуктов. К таре относятся мешки, ящики, коробки, бочки, банки, бутыли и т.д.

Мы часто видим бутыли, установленные на кулере. Это как раз тара. Тара бывает возвратная, как эти бутыли, так и невозвратная: вскрыли упаковку — и она осталась у вас. Есть тонкости бухгалтерского учета двух этих видов тары.

Здесь отражаем материалы, которые используются для ремонта и замены износившихся деталей машин, оборудования.

На этом субсчете отражаются возвратные отходы, то есть остатки сырья, остатки основных, вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, которые образовались из материалов в процессе их переработки в готовый продукт. Отходы утратили свойства исходных, но не превратились в мусор (опилки, обрезки).

Возвратные материалы еще обладают некоторой ценностью. Их можно использовать внутри организации или продать, например, сформировав наборы для детского творчества. Также здесь можете отражать предметы офисного и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемые в основном производственном цикле.

Если что-то строите и ремонтируете и это является основной деятельностью, тогда стройматериалы относятся на счет 10.01. Но если предприятие, например застройщик, закупает материалы, чтобы отдать подрядчику, то отражается данный вид материалов на счете 10.08. Так же поступайте, если строительство не является основной деятельностью организации.

  • Хозяйственные принадлежности — это предметы общехозяйственного назначения.
  • Инвентарь — это предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе и общехозяйственном цикле, но не могут быть отнесены к основным средствам.

ОСВ по счету 10

Например, офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев, и компания не планирует в дальнейшем его продать.

Здесь можно отразить малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, основные средства, менее 40 000 руб.

Специальный инструмент и специальные приспособления — технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Специальной одеждой служат средства индивидуальной защиты работников, специальная обувь и предохранительные приспособления. К ней можно отнести комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, различную обувь, рукавицы, очки, шлемы. В большом количестве спецодежду используют на вредных производствах, в строительстве, в клиринговых компаниях.

Учет спецодежды должен быть организован в порядке, определенном Методическими указаниями.

Название говорит само за себя. Особую группу составляют малоценные основные средства.  С одной стороны, они используются в организации более года, а с другой — их стоимость незначительна.

В настоящее время лимит стоимости в целях бухгалтерского учета составляет 40 000 руб. Компания вправе утвердить стоимостной лимит отнесения таких основных средств в состав ТМЦ, чтобы учитывать их в соответствии с нормами изложенными в ПБУ 5/01. Факт такого подхода к учету малоценных основных средств закрепляется в Учетной политике. В противном случае контролирующие органы посчитают малоценные предметы за основные фонды.

Документальное оформление

Самое большое затруднение, которое возникает в процессе приобретения канцелярских принадлежностей через подотчетных лиц, — это наличие необходимы оправдательных документов (п.56 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ). Кроме составления авансового отчета, подотчетное лицо должно предоставить документы, подтверждающие оплату и документы, которые позволяют определить конкретный перечень приобретенных товаров:

  • кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарные чеки (подтверждают оплату);
  • товарные чеки, накладные, счета магазинов (подтверждают ассортимент товаров).

схема работы бухгалтера на участке ТМЦ

Особое внимание нужно обратить на товарные чеки, которые должны содержать все реквизиты первичных учетных документов, приведенных в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и содержать расшифровку приобретенных товаров по наименованиям: ручки, бумага офисная, блокнот, степлер и т.п. Общее название «канцтовары» в товарном чеке недопустимо!

При поступлении канцтоваров в организацию на них составляется приходный ордер №М-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а) или другой первичный документ, утвержденный в вашей организации.

При отпуске канцтоваров пользователям со склада составляется требование-накладная (форма №М-11). Спасать в затраты канцтовары при их отпуске можно одним из способов:

  • по себестоимости каждой единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) – этот способ можно использовать только в налоговом учете.

Расходы на канцтовары в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли расходы на канцтовары являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (пп.24 п.1 ст.264 НК), принимаются к учету по стоимости их приобретения без включения НДС.

Никаких норм расходования канцтоваров на предприятии законодательство не устанавливает. Впрочем, предприятие может разработать и свои нормы. Главное помнить, что расходы на канцтовары должны быть обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтверждаться (п.1 ст.252 НК).

Бухгалтерский учет операций с тарой

Предприятия на УСН также могут учесть расходы на канцтовары как прочие расходы – пп.17 п.1 ст.346.16 НК. Они записываются в КУДиР после оприходования и оплаты.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector