Налоговая декларация по прибыли порядок заполнения

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации о сумме налога, подлежащей доплате/уменьшению по итогам отчетного/налогового периода.

Заполненный подраздел 1.1 Раздела 1 выглядит следующим образом.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Налоговая декларация по прибыли порядок заполнения

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Последовательность внесения данных в форму декларации крайне важна, так как ее соблюдение позволяет экономить время и избежать неточностей при оформлении. Занесение информации в форму должно включать следующие этапы:

  1. Отражение необходимых цифр в приложениях к Листу 02, поскольку они служат основой для его правильного формирования. Приложения под номерами 1 и 2 к указанному листу придется делать всем компаниям, все прочие — только при наличии соответствующих фактов хозяйственной деятельности.
  2. Оформление Листа 02. Все прочие листы и приложения к декларации включаются в пакет налоговой отчетности только при совершении указанных в них хозяйственных операций, если таковых нет, их не нужно задействовать.
  3. После окончания предыдущего этапа можно переходить к формированию показателей подразделов Листа 01.
  4. Титульный лист создается в последнюю очередь в связи с тем, что требует внесения данных об общем объеме листов, задействованных при оформлении декларации.

В разделе 1 декларации приводится сумма налога, которую планируется перечислить в казну. В этом разделе можно выделить 3 блока информации:

  1. При исчисленном значении налога на прибыль заполнение декларации невозможно без раздела 1.1. В нем отражается размер квартальных перечислений в федеральное и региональное подразделение казначейства с обязательным указанием кодов бюджетной классификации. Остаток к доплате или зачету также находит свое отражение здесь. В качестве источника данных для его оформления служат стр. 270–281 Листа 02.
  2. Компаниям, которые каждый месяц осуществляют авансовые платежи, необходимо использовать раздел 1.2 декларации. В нем приводится объем авансовых платежей на следующие 3 месяца. В годовой декларации данная часть отчета не применяется. Здесь содержатся суммы, составляющие третью часть от налога, указанного в стр. 300 (330) и 310 (340) Листа 02.
  3. В подразделе 1.3 приводится налог, который должен быть выплачен с процентных поступлений и доходов от участия в капитале компаний, учитывая случаи, когда фирма выступает в качестве агента по налогу на прибыль. Если подобных доходов нет, эта часть декларации опускается.

Название организации

На Титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается информация о самом плательщике, ИФНС, в которую подается декларация, а также о периоде, за который эта декларация представляется.

Приведем образец заполнения титульного листа.

Хотим обратить ваше внимание на то, что на Титульном листе декларации за 2016 год необходимо указать код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД2 (Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@).

Налоговая декларация по прибыли порядок заполнения

В данной части отчета пустыми остаются только поля после заголовка «Заполняется работником налогового органа».

Процесс внесения информации состоит из двух последовательных шагов:

  1. Вносим идентификационные данные плательщика и текущие параметры сдаваемой декларации:
    • ИНН и КПП компании (дублируются на всех последующих страницах);
    • порядковый номер декларации (при первичной сдаче ставится «0—», в случае необходимости внесения правок сдается корректирующая форма, тогда ставится «1—», «2—» или «3—»);
    • идентификатор отчетного периода, здесь есть некоторые тонкости в кодах, о которых следует упомянуть:
      • коды 21, 31, 33 и 34 используются, если компания сдает отчетность за первый квартал, полгода, 9 месяцев и представляет заключительный вариант по итогам года;
      • коды 35–46 применяются компаниями, начисляющими и перечисляющими налог ежемесячно;
      • код 50 проставляется в случае прекращения деятельности или реорганизации компании за завершающий отчетный период.

Сразу оговоримся, что для консолидированных объединений компаний также предусмотрен ряд специфических кодов, подробную информацию по которым можно найти в Приложения № 1 к Порядку заполнения:

  • код отделения ФНС, в которое сдается отчетность;
  • подробное название организации, идентичное тому, которое содержится в регистрационных документах (если в нем применены английские буквы, их также следует указать);
  • ОКВЭД;
  • телефонный номер для связи;
  • общее число заполненных листов сдаваемой отчетности;
  • итоговое количество приложенных оригиналов или копий, обосновывающих приведенные расчеты.
  1. Подтверждаем корректность и полноту предоставляемых расчетов, сумм и иной информации. Для этой цели служит специальный участок листа под надписью «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». Здесь вносится:
    • 1 — когда достоверность отчета подтверждает директор;
    • 2 — если за правильность приведенной информации отвечает специально назначенный представитель.

После этого следуют фамилии и инициалы сотрудников, подписывающих документ. Возможна ситуация, когда в качестве доверенного лица выступает компания, тогда здесь приводится ее полное название, а также данные лиц, подписывающих отчет.

В титульном листе декларации по налогу на прибыль укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.

ИНН и КПП возьмите из уведомления о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполните начиная с первой ячейки. В оставшихся свободных ячейках поставьте прочерки.

Если декларацию подает крупнейший налогоплательщик, укажите КПП, присвоенный межрегиональной или межрайонной инспекцией (п. 5 приложения к приказу Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н). Его возьмите из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. Например:

  • код 59 – за три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков.

Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строке «Отчетный год» отразите год, за который подается декларация. Например, при подаче в 2016 году декларации за 2015 год укажите «2015».

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать в инспекцию по местонахождению организации. Если организация отнесена к категории крупнейших, она сдает декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В строку «Представляется в налоговый орган…» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном ИФНС России:

  • уведомлении о постановке на учет или
  • уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Предлагаем ознакомиться:  Кто такие внешние совместители в образовательной организации

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код:

  • 214 – если это обычная организация;
  • 226 – если организация ведет медицинскую или образовательную деятельность;
  • 213 – если это крупнейший налогоплательщик;
  • 236 – если организация осуществляет социальное обслуживание населения;
  • 237 – если организация является резидентом территории опережающего социально-экономического развития

Перечни кодов приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и в письме ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252.

По строке «организация / обособленное подразделение» укажите полное наименование организации точно как в учредительных документах. Если название зарегистрировано в латинской транскрипции, впишите ее.

Если реорганизованная организация до даты снятия с учета не представила декларацию за последний налоговый период, сдать декларацию за нее должна организация-правопреемник. Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации-правопреемника (или месту учета крупнейшего налогоплательщика).

При заполнении титульного листа декларации за реорганизованную организацию правопреемник указывает:

  • по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код «215» (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком) или «216» (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком);
  • в верхней части титульного листа – ИНН и КПП организации-правопреемника;
  • в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации;
  • в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

форма декларации по налогу на прибыль за 2016

В поле «Форма реорганизации, ликвидации…» укажите код:

  • 1 – при реорганизации в форме преобразования;
  • 2 – при реорганизации в форме слияния;
  • 3 – при реорганизации в форме разделения;
  • 5 – при реорганизации в форме присоединения;
  • 6 – при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.

Эти коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Это предусмотрено пунктом 2.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и подтверждается письмом ФНС России от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/11051.

Что изменилось в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль

Правила внесения информации в бланк декларации непременно нужны тем специалистам, которые будут составлять отчет без использования специальных бухгалтерских программ. В случае применения специализированного программного обеспечения большинство формальных параметров уже учитывается в используемом продукте, поэтому внесение данных в отчетность соответствует установленным требованиям.

Что же требуется учитывать при формировании отчета? Список подобных правил довольно обширный и его необходимо рассмотреть подробно:

  • В форме все суммы указываются нарастающим итогом с начала года.
  • Все показатели должны найти свое отражение в целых единицах (рублях), округление происходит по такому правилу: до 50 коп. — отбрасываем, свыше 50 коп. — добавляем целую 1.
  • Номера листов проставляются последовательно, начиная с титульного.
  • Каждому значению, за исключением даты и дробей, предназначается обособленное поле. В первом случае применяются три раздельных блока ячеек, между которыми ставится точка, во втором — два блока и точка для их разделения.

Пример применения десятичной дроби:

  • Если какая-то часть информации для заполнения раздела отсутствует ввиду того, что требуемые операции не производились, в ячейках проставляется прочерк непрерывной черной чертой.

Поля заполняются от левого края к правому, в оставшиеся пустыми ячейки ставятся прочерки.

Образец внесения в ячейки ИНН:

  • При внесении данных в декларацию с применением специализированных программ все знаки выравнивают по положению цифры или буквы в правой крайней ячейке.

Категорически запрещены:

  • внесение исправлений с применением корректора (жидкость или лента);
  • распечатка на обеих сторонах листов и использование степлера.

В случае если распечатка готового отчета производится с применением программных продуктов, разрешается не пропечатывать рамку вокруг чисел и не ставить прочерки в пустых ячейках. Местоположение и формат вносимой информации изменять не допускается. В качестве рабочего шрифта предписано применять Courier New размером 16–18.

Все описанные требования актуальны в 2016 году.

Налоговая декларация по прибыли порядок заполнения

Рассматривая вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль, необходимо изучить алгоритм по каждому листу по отдельности. Следующие части декларации при этом можно опустить, так как они используются довольно редко:

  • Приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02, поскольку они применяются только консолидированными группами плательщиков;
  • раздел Б Листа 03, поскольку здесь определяется размер подлежащего уплате налога по процентам с государственных и муниципальных облигаций;
  • Лист 06, предназначенный для пенсионных фондов, не являющихся государственными.

С 28.12.2016 начал действовать приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, согласно которому налогоплательщики за периоды, начинающиеся с 2016 года, должны отчитываться по налогу на прибыль по новой форме декларации.

Подробная инструкция по заполнению декларации представлена в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций…». Но новичкам довольно трудно разобраться с этой инструкцией с первого раза из-за ее объемности, поэтому мы решили упростить задачу и указать очередность действий при заполнении новой формы декларации.

Прежде чем переходить к заполнению декларации по налогу на прибыль, нужно определиться с тем, какие именно листы к этой декларации нужно заполнять.

После того как вы выбрали листы декларации и приложения к ним, необходимые для заполнения, с помощью учетной программы или вручную (при отсутствии этой программы) нужно сформировать регистры налогового учета по доходам и расходам.

Налоговая декларация по прибыли порядок заполнения

Подробнее о налоговых регистрах и их создании читайте в нашей статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Затем на основании сведений из этих регистров можно начинать заполнять декларацию по налогу на прибыль. Если вы новичок, то скорее всего, вы заполняете декларацию по организации, занимающейся производством и (или) реализацией товаров и услуг, а это означает, что вам придется заполнять только следующие декларационные листы и приложения к ним:

  • титульный лист;
  • лист 01 в части подраздела 1.1 раздела 1;
  • лист 02 приложения к нему № 1, № 2, № 4.

Уточняющая информация: если у организации имеются обособленные подразделения (к примеру, торговые точки в других субъектах РФ), то дополнительно нужно будет заполнить приложение № 5 к листу 02.

Чтобы не запутаться в этих листах и приложениях, следует соблюдать определенную последовательность при их заполнении, которая наглядно показана на рисунке ниже;

Более подробные разъяснения о том, как заполнить каждую строку и каждое поле в декларации по налогу на прибыль, вы найдете в нашей статье«Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Номер корректировки

Если организация подает обычную (первую) декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».

коды налоговых периодов

Если организация уже сдала декларацию по налогу на прибыль, но хочет уточнить (поправить) какие-либо сведения за тот же период, то есть подает уточненную декларацию, проставьте порядковый номер корректировки (например, «1—», если это первое уточнение, «2—» при втором уточнении и т. д.).

Лист 02: как сделать декларацию по налогу на прибыль

Являясь ключевым разделом отчетности, Лист 2 имеет свою последовательность и особенности оформления. В качестве кода для признака налогоплательщика в соответствующем поле наиболее часто вписывается 1. В тоже время для некоторых категорий плательщиков налога на прибыль могут применяться иные шифры:

  • 2 — для налогоплательщиков, занимающихся сельским хозяйством;
  • 3 — для компаний, работающих на особых экономических территориях;
  • 4 — для предприятий, занятых добычей ресурсов на месторождении углеводородов, использование которого только началось.

Такой же код необходимо будет указывать и в остальных листах декларации.

Определение показателей доходов и расходов

В ячейках 010–020 Листа 02 проставляются данные по суммам доходов, полученных от реализации по основной деятельности и от прочих операций, не связанных с ней, на основании информации, содержащейся в Приложении 1 к Листу 02.

Код места учета

Для расходов, правомерно уменьшающих базу по прибыли, отведены строки 030–040. Данные в эти строки переносятся из итогов Приложения 2 к Листу 02.

Для отражения убытков, которые должны приниматься в уменьшение доходов в особом порядке, служит ячейка 050. Ее заполнение происходит на основании данных из Приложения 3 к Листу 02.

Исчисление базы для взимания налога на прибыль

Для отображения результата деятельности компании за период применяется ячейка 060, сюда попадает итоговая прибыль или непокрытый убыток. В значительном количестве случаев именно указанная здесь сумма переносится в качестве итогового объекта для начисления налога в поле 100.

Для убытка, полученного в предыдущие периоды и не учтенного полностью, применяют ячейку 110. Если же убыток был полностью учтен в прошлом периоде или сумма текущей прибыли оказалось выше его остатка, то конечная сумма базы для исчисления налога выводится в поле 120 путем вычитания из поля 100 стр. 110.

Предлагаем ознакомиться:  Документы на регистрацию ребнка по месту жительства

Для отражения в декларации базы по прибыли тех, кто уплачивает налог по специальным пониженным налоговым ставкам, применяется поле 130.

Расчет суммы налога

подраздел 1.1 декларации

Строки со 140 по 170 предназначены для того, чтобы отразить в них ставки, используемые для исчисления налога — сводную, федеральную, региональную и сниженную региональную. Рассчитанный по соответствующей ставке налог нужно показать в стр. 180–200.

Для отражения авансовых платежей, исчисленных за период, нужно воспользоваться полями 210–230.

В случае, когда часть налога засчитывается из платежей по налогу на прибыль, произведенных за границей, подобная информация вписывается в ячейки 240–260.

Сумма налога на прибыль к доплате включается в ячейки 270–271.

Если возникла переплата, то сумма налога к уменьшению попадает в поля 280–281.

Последний результат получают путем вычитания из объема начисленного налога исчисленных и уплаченных авансов за прошлый период, а также платежей, произведенных за рубежом.

Определения размеров авансовых выплат

После этого в отчете идут части, где указываются авансы по прибыли.

  1. Строки 290–310 предназначены для указания сумм авансов, исчисленных на будущий квартал. Их значение определяется как разница между суммами, сложившимися в стр. 180 текущей и предыдущей декларации. При получении в результате произведенного действия отрицательного или нулевого результата авансовые платежи не осуществляются. Указанные ячейки остаются пустыми в следующих случаях:
    • в годовой налоговой отчетности;
    • при уплате квартальных, а не месячных авансов;
    • если фирма приняла решение уплачивать налог ежемесячно из фактической прибыли.
  2. Строки 320–340 предназначены для отражения авансов, которые необходимо уплатить в 1-м квартале будущего года. Обязанность заносить в них данные появляется у организации в следующих случаях:
    • При сдаче декларации по итогам 9 месяцев текущего года, при этом размер авансов на 1-й квартал приравнивается к размеру авансов в 4 квартале, т. е. суммы строк 320–340 будут идентичны суммам из строк 290–310.
    • При составлении отчетности за 11 месяцев, в случае если компания должна перейти на общий порядок уплаты налога на прибыль с порядка, подразумевающего уплату налога с фактической прибыли.

Лист 03: пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Теперь закрепим наши знания и заполним новую форму декларации на основе простейшего примера.

Предположим, нам нужно сформировать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год по ООО «Корчма-Инвест», зарегистрированному в ИФНС № 8 по Москве. Фирма открылась в 2016 году. Ее основная деятельность — производство кухонной мебели, дополнительная — перепродажа мебельной фурнитуры и тканей.

5.1.1. расходы на покупку товаров для перепродажи — 3 200 000,00 руб.

6.1. затраты на оплату налогов и сборов — 2 500 000,00 руб.;

6.2.1.  затраты на НИОКР, не давшие положительного результата — 250 000,00 руб.).

Чтобы узнать о том, по какому принципу расходы распределяются на прямые и косвенные, предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

10.1. проценты, начисленные по полученным кредитам — 6 600 000,00 руб.

10.2. штрафы, уплаченные за нарушение договорных обязательств — 400 000,00 руб.

Лист 03 заполняют компании, выступающие в качестве налоговых агентов по поступлениям от участия в капитале других организаций, а также по процентам, получаемым по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эта страница состоит из 3 частей:

  • Раздел А — определение суммы налога с доходов от участия в капитале компаний.
  • Раздел Б — расчет суммы платежа в бюджет с поступлений от государственных и муниципальных облигаций.
  • Раздел В — разбивка объема полученных доходов по указанным основаниям.

раздел 1.2 налоговой декларации

Внесение данных в Лист 3 регулируется главой 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Главное правило при составлении указанной части — оформление по каждому факту распределения прибыли. Иными словами, если в течение периода принимается несколько постановлений о выплате части дохода собственникам, по каждому из них составляется отдельный Лист 03.

Оформление Листа 03 происходит только по факту выдачи дивидендов, оформлять его в иных периодах не требуется. На это указывает абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, а также положения указанного Порядка заполнения. Накопления сумм в течение налогового периода здесь происходить не будет.

Пример

Если решение о выплате дивидендов было принято в апреле, то данные об их размере нужно учитывать только в декларации за полугодие. В отчетности за 9 месяцев и за год указанные суммы фигурировать не должны.

Раздел А

Указанная часть оформляется в обязательном порядке:

  • компаниями, осуществляющими выдачу дивидендов своим акционерам или участникам;
  • депозитариями.

В связи с этим нужно выбрать нужный код при указании категории налогового агента в разделе А Листа 03.

Заполнение листа 02 декларации на прибыль

После этого следует строка, которую используют только неэмитенты: «ИНН организации — эмитента ценных бумаг». Эмитенты ставят прочерк в этой строке.

Следующим шагом должно стать указание:

  • периода, за который происходит выплата (1 — менее года, 2 — год);
  • кода периода, за который сдается отчет;
  • года, за который сдается налоговая отчетность.

В дальнейшем необходимо представить полную расшифровку информации как о размере дивидендов, так и о налоге, который необходимо с них уплатить:

  • На основании п. 5 ст. 275 НК РФ рассчитывается элемент Д1 (формула приведена в указанной статье), отражающий общий размер дивидендов, перечисляемых всем участникам общества — стр. 001.
  • В стр. 010 вписывается сумма дохода, выплачиваемая тем участникам, в отношении которых фирма выступает агентом.
  • Для расшифровки получателей дивидендов в зависимости от их статуса (резиденты, нерезиденты, лица с неустановленным статусом) и применяемой ставки используются стр. 020–060.
  • В стр. 070 вносятся суммы перечисленных дивидендов до уплаты налога. Фирмам, разместившим бумаги на публичном рынке, нужно иметь в виду, что общая сумма из полей 010 и 070 должна равняться элементу Д1.
  • В полях 080 и 081 фиксируется размер полученных компанией доходов от участия в капитале других организаций, уменьшенных на размер бюджетных платежей, произведенных непосредственно у источника. Здесь отражаются все дивиденды с начала года, если они не были учтены в декларациях за более ранние отчетные периоды.
  • В поле 081 указывают доход от участия в капитале за минусом той его части, которая подпадает под действие ставки 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Этот показатель является вторым элементом формулы Д2 из п. 5 ст. 275 НК РФ.
  • В ячейке 090 указывают разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и показателем в поле 081 (Д1 – Д2) : 090 = 010 070 – 081 или 090 = 001 – 081 (приведены номера строк). В случае, когда стр. 090 меньше 0, уплачивать налог не нужно, однако рассчитывать на его возврат также не приходится. В такой ситуации в стр. 091–120 достаточно будет проставить прочерк.

Обратите внимание на особенности оформления строк для неэмитентов: компании, не являющиеся источником выпуска ценных бумаг, не вносят информацию в стр. 080–081, им нужно проставить в них прочерк, а для стр. 090 использовать информацию, полученную от отечественных компаний, которые осуществляют выплату в их пользу.

  • Суммы, участвующие в формировании налоговой базы, отражаются в строках 091 и 092, при этом в первое поле должны попасть поступления дивидендов, подпадающие под ставки 9% или 13%.
  • В поле 100 включается рассчитанный налог.
  • В ячейке 110 указывается размер налога с дивидендов за предыдущие периоды, выплаченных российскими фирмами в разрезе каждого решения о выплате дивидендов.
  • В поле 120 отражается исчисленный бюджетный платеж за последний отчетный период с дивидендов отечественных фирм по каждому случаю вынесения постановления об их распределении.

Если имел место факт выплаты дохода от участия частями, то перечисление налога необходимо показывать в поле 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок выплаты отражается в соответствии с положениями п. 4 ст. 287 НК РФ (выплата производится на следующий день после перечисления).

Заполнение листа 02 декларации на прибыль

Раздел В

На следующем этапе оформления Листа 03 необходимо представить информацию о выплаченных другим компаниям дивидендах. Для расшифровки дивидендов, выплаченных частным лицам, необходимо оформлять Приложение № 2 к декларации.

Предлагаем ознакомиться:  Как подать на развод в одностороннем порядке

Раздел В заполняется последовательно по каждому субъекту, которому были выплачены дивиденды. Оформление данных раздела происходит в следующем порядке:

  • В строке «Признак принадлежности» проставляется буква «А», поясняющая, к какой части Листа 3 отчета относится расшифровка.
  • В качестве данных по показателю «Тип» проставляется «00», если отчет сдается первично. Если вносятся корректировки, то в соответствии с номером отчета ставится «01», «02» или «03».
  • Далее идентифицируется компания-получатель, указываются размер дивидендов, налог с них.

Когда перечисление дивидендов производится организации — налоговому агенту и не сопровождается начислением и уплатой налога, в раздел В вносятся данные такой фирмы (с указанием, что она является налоговым агентом) и сумма отправленных ей дивидендов, при этом в ячейке 070 ставится прочерк.

Состав Приложения 1

В качестве данных, указываемых в данной части декларации, используются:

  • доходы, не включаемые в базу при начислении налога на прибыль, по кодам 510–600 из Приложения 4 к Порядку заполнения декларации;
  • затраты, учитываемые лишь определенными категориями плательщиков налога, по кодам 650–950 из того же Приложения 4.

Приведенные доходы и расходы не являются типичными для большинства компаний.

Применение данного приложения актуально только для компаний, выступающих в качестве налоговых агентов по следующим операциям, поименованным в ст. 226.1 НК РФ:

  • покупка, продажа ценных бумаг;
  • сделки со срочными финансовыми инструментами;
  • операции РЕПО;
  • при предоставлении средств в долг ценными бумагами;
  • при выдаче дивидендов ценными бумагами.

Также следует помнить, что оно оформляется только по истечении года, так как именно этот временной промежуток является налоговым периодом для НДФЛ.

При этом для каждого физлица, получившего доходы из списка выше, составляется отдельная справка (возможно составление нескольких справок), которая заполняется в следующем порядке:

  1. Порядковый номер.
  2. День оформления.
  3. Тип документа («00» — первичный, «01», «02» и т. д. — корректировочный).
  4. Информация для идентификации лица получателя дохода.

Затем отражается информация об итоговой сумме полученных доходов и подоходном налоге, удержанном с данных выплат:

  • процент НДФЛ — поле 010;
  • размер выплаченных доходов (льготы здесь не показываются) — поле 020;
  • общий размер учитываемых льгот, снижающих размер облагаемой базы — поле 021;
  • итоговая база с учетом вычетов — поле 022;
  • размер исчисленного, удержанного, перечисленного, невозможного к удержанию налога либо размер налога, причитающийся к возмещению, приводится в полях 030–034;
  • расшифровка видов примененных к частному лицу льгот приводится в полях 040–043, коды для их обозначения нужно взять из Приложений 5 и 6 к Порядку заполнения декларации.

В случае применения стандартных вычетов необходимо будет оформить раздел с аналогичным названием в приложении. При этом для расшифровки наименования использованной льготы применяют специальные коды из приложения к Порядку заполнения декларации. Их вносят в строку 051, а суммы записывают в поле 052.

Отметим, что к выплатам в форме дивидендов стандартные льготы не применяются.

Строки 010–060 Реализация амортизируемого имущества

Строки 010–060 заполните, если организация продавала амортизируемое имущество. Подробнее см. Как учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества.

Отразите:

  • по строке 010 – сколько всего объектов амортизируемого имущества реализовано;
  • по строке 020 – сколько из них реализовано с убытком;
  • по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
  • по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества плюс расходы, связанные с его реализацией;
  • по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
  • по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строки 100–150 заполните, если организация продавала непогашенную дебиторскую задолженность. Показатели отдельно заполняются для долгов, реализованных до и после наступления сроков платежей.

Суммы, отражающие продажу долгов до наступления сроков платежей, укажите:

  • по строке 100 – выручку от реализации (п. 1 ст. 279 НК РФ);
  • по строке 120 – стоимость реализованных прав;
  • по строке 140 – убыток, соответствующий сумме процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 Налогового кодекса РФ.

стр. 150

=

стр. 120

стр. 100

стр. 140

Если значение получилось нулевым, по строке 150 поставьте прочерки.

В декларациях, которые составляются за периоды начиная с 1 января 2015 года, операции по продаже долгов после наступления сроков платежей не отражаются. Не заполняются и строки 160–170.

Строки 180–201 заполните, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Подробнее см. Как вести налоговый учет доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам отразите:

  • по строке 180 – выручку от реализации;
  • по строке 190 – понесенные расходы.

стр. 200

=

стр. 190

стр. 180

Отдельно укажите по строке 201 сумму убытка, не учитываемую для целей налогообложения.

Строки 210–230 заполните, если организация вела деятельность по договорам доверительного управления имуществом (п. 3, 4 ст. 276 НК РФ).

приложение 1 к листу 02

По этим строкам не указываются:

  • результаты доверительного управления ценными бумагами;
  • негосударственными пенсионными фондами – результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

  • по строке 210 – доходы по договорам доверительного управления – выручку от реализации и внереализационные доходы;
  • по строке 211 – отдельно внереализационные доходы из строки 210. Сумму из строки 211 также включите в строку 100 приложения 1 к листу 02;
  • по строке 220 – расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • по строке 221 – отдельно внереализационные расходы из строки 220. Сумму из строки 221 также включите в строку 200 приложения 2 к листу 02.

По строке 230 рассчитайте сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление. Имеются в виду убытки, которые не учитываются при налогообложении прибыли в тех случаях, когда выгодоприобретателем является не только учредитель доверительного управления.

Строки 240–260 заполните, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ). Укажите:

  • по строке 240 – цену продажи земель;
  • по строке 250 – суммы невозмещенных затрат по всем проданным участкам;
  • по строке 260 – убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно (п. 8.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Строки 340–360 предназначены для расчета итогов в приложении 3 к листу 02.

стр. 340

=

стр. 030

стр. 100

стр. 110

стр. 180

стр. 210

стр. 211

стр. 240

стр. 350

=

стр. 040

стр. 120

стр. 130

стр. 190

стр. 220

стр. 221

стр. 250

стр. 360

=

стр. 060

стр. 150

стр. 160

стр. 201

стр. 230

стр. 260

Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить итоговую сумму убытков по операциям, которые при налогообложении признаются в особом порядке (строка 360 приложения 3 к листу 02)?

По строке 360 приложения 3 к листу 02 отразите убытки по операциям, которые учитываются в соответствии с правилами статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса РФ.

Из положений пункта 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, следует, что величина показателя строки 360 приложения 3 к листу 02 определяется как сумма значений, отраженных по строкам 060, 150, 160, 201, 230, 260 этого приложения. При расчете налога на прибыль убытки, отраженные по этим строкам, должны быть восстановлены.

Объясняется это тем, что первоначально доходы и расходы организации по данным операциям в полном размере включаются в состав налоговой базы. Расходы включаются в затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, последовательно через строку 350 приложения 3 к листу 02, строки 080 и 130 приложения 2 к листу 02 и строку 030 листа 02 декларации.

Включение доходов в налоговую базу происходит также последовательно через строку 340 приложения 3 к листу 02, строки 030 и 040 приложения 1 к листу 02 и строку 010 листа 02 декларации. Восстановление арифметически заниженной налоговой базы в декларации происходит так. Значение по строке 360 приложения 3 к листу 02 декларации переносится в строку 050 листа 02.

Такой алгоритм корректировки налоговой базы предусмотрен пунктами 5.2 и 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Стр.  1    2    3    4    5 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector