Налоговый агент по налогу на прибыль по процентам

Получение сведений о дивидендах к распределению

Российская организация – эмитент ценных бумаг, которая выплачивает дивиденды, обязана предоставить налоговому агенту сведения о дивидендах к распределению.

Информацию о дивидендах налоговый агент получит в течение пяти календарных дней с даты вынесения эмитентом решения о выплате дивидендов конкретным лицам, но не позднее дня выплаты дивидендов.

Сведения о дивидендах к распределению могут быть получены в виде:

  • электронного документа, подписанного электронной подписью в соответствии с Законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ;
  • публикации на официальном сайте российской организации – эмитента ценных бумаг;
  • дополнительной информации в платежном документе на перечисление дивидендов налоговому агенту.

Эти правила распространяются в том числе на российские организации, выплачивающие дивиденды по акциям, эмитентами которых они не являются.

Такой порядок установлен пунктом 5.1 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Применение нулевой ставки

при выплате заработной платы выдавать физическим лицам, полу- чающим доход, по их требованию справки с указанием фамилии, инициалов, суммы и вида дохода, а также суммы удержанного налога (если налог удерживается); 3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в налоговые органы по месту своего регистрационного учета в обязатель- ном порядке, а также направлять (представлять) физическим и юридичес- ким лицам, получающим (получившим) доход согласно части 1 настоящей статьи, по их требованию в течение 10 дней справки с указанием иденти- фикационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном году. При этом сумму процентов российская компания в полном объеме включает в расходы. Нужно отметить, что такая схема нередко использовалась компаниями для передачи денег иностранной «мамой» российской «дочке». Таким способом можно было вернуть в Россию деньги, которые хранились на счетах офшорных компаний. Также это был основной путь привлечения зарубежным компаниям дешевле и проще передавать деньги путем предоставления кредита, а не за счет внесения вклада в уставный капитал. Ситуация изменилась после появления постановления Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № ВАС-8654/11. ; доходы, поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ, иностранным компания, у которых нет в России постоянных представительств (п. 1 ст. 310 НК РФ). действуют на территории России через постоянное представительство и выплачивают иностранным организациям, не имеющим постоянного представительства, доходы, поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ. налоговый агент уведомлен, что доход относится к доходам постоянного представительства; доход облагается по ставке 0%; доход связан с выполнением соглашений о разделе продукции; выплачиваемый доход не подлежит налогообложению по условиям международного договора (подп. 1, 2, 3, 4 п. 2 ст. 310 НК РФ) За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены в ст. Налоговый агент по налогу на прибыль по процентам

Это так называемые доходы от источников в Российской Федерации. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 309 НК РФ их условно можно разделить на две группы. 1. Доходы, облагаемые у источника их выплаты: дивиденды; проценты; платежи за использование объектов авторского права; доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России;

С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Даже если ваша организация применяет специальные налоговые режимы (УСНО, ЕСХН, ЕНВД), она может стать агентом иностранной организации по налогу на прибыл ь п. 2 ст. 275. п. 3 ст. 275. пп. 4, 5 ст. 286.

До 1 января 2002 года законом предусматривалась также выплата промежуточных дивидендов (ежеквартальных, полугодовых). Решение о выплате промежуточных дивидендов принимал совет директоров (наблюдательный совет) общества. Общество с ограниченной ответственностью распределяет часть чистой прибыли между участниками по решению общего собрания учредителей или участников общества (п.1 ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой организации. При этом чистая прибыль — это прибыль организации после налогообложения.

В целях налогообложения прибыли дивидендами признаются и сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 4 ст. 269 НК РФ) Вы используете неактуальную версию браузера!Вопрос: Нужно ли платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале?

Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?Ответ:Обязанность Вопрос: Организация начала процедуру реорганизации и получила запрос из ИФНС о предоставлении в 3х-дневный срок книги покупок и продаж за весь период деятельности. По техническим Вопрос: 1.Организация зарегистрирована с 07.02.

2014 года, но деятельность пошла с декабря 2014 года, и реализацию составили на 14 млн. Налогообложение в СингапуреДоход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая заработную плату, бонусы, пособия, компенсации и другие доходы, возникающие в связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в Сингапуре.

Предлагаем ознакомиться:  Сроки изготовления справок из налоговой

При этом не учитывается место нахождения работодателя, место выплаты вознаграждения за труд и место нахождения предприятия, в интересах которого выполняются работы. Доход от прироста капитала не облагается налогом. Налогообложение процентов по контролируемой задолженности перед российскими компаниями-заемщикамиОднако опыт нескольких лет применения статьи 269 НК РФ показал, что автоматическое распространение на российские компании правил о контролируемой задолженности, ориентированных на иностранных контрагентов, вызывает значительные сложности в их применении.

Задолженность налогоплательщика признается контролируемой, если она возникла: перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации; перед российской организацией, в отношении долгового обязательства которой аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполне-ние долгового обязательства.

Одновременно с этим такая задолженность должна более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долговых обязательств налогоплательщика (для банков и организаций, занимающихся исключительно лизин-говой деятельностью, – в 12,5 раз). При применении правил о контролируемой задолженности возникает множество вопросов.

Проценты по договору займа могут выплачиваться в любом согласованном сторонами порядке. Если такой порядок заранее не оговорен, то проценты на основании пункта 2 статьи 809 ГК РФ выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. В соответствии с пунктом 1 статьи 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. В случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части (пункт 4 статьи 809 ГК РФ).

Налоговый агент по налогу на прибыль – это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну.

Вся его деятельность регламентирована Налоговым Кодексом.

1. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды, которые выплачиваются иностранной компании, являющейся участником либо акционером организации-резидента РФ.

О том, как производится расчет налога, см. в материале: «Как считать налог на доходы по дивидендам»

Законодательством при этом в пункте 7 статьи 275 НК РФ, пункте 11 статьи 2, части 2 статьи 8 закона № 306-ФЗ с 1 января 2014 года, во избежание двойственного толкования, определен перечень таких организаций.

2. В подпункте 2 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при распределении иностранным организациям имущества или прибыли отечественных компаний. Ликвидация тоже входит в эти случаи. Налоговый агент должен произвести расчет налога на прибыль с таких доходов с учетом норм, изложенных в пунктах 1–2 статьи 43 НК РФ.

3. В подпункте 3 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при начислении процентов по долговым обязательствам всевозможных видов, а именно:

  • Эмиссионных ценных бумаг, выпущенных органами государственной и муниципальной принадлежности, если такие бумаги предусматривают процентный доход.
  • Других обязательств, обусловленных долгами организаций – резидентов РФ.

4. В подпункте 4 пункта 1 указаны доходы, образующиеся от использования на территории РФ объектов интеллектуальной собственности. Список объектов включает:

  • Авторские права на научные достижения, произведения искусства, литературы. Кинематография и телевидение тоже входят в эту категорию.
  • Товарные знаки, формулы, процессы, модели или чертежи.
  • Информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

5. В подпункте 5 пункта 1 указаны доходы, образующиеся в результате продажи долей либо акций тех компаний, у которых 50% активов – это недвижимое имущество в РФ или финансовые инструменты, являющиеся производными от этих долей. Исключение составляют акции, которые, в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса, обращаются на рынке ценных бумаг.

Налог на вклады

Эта формула не изменялась с момента принятия Налогового Кодекса. А вот порядок расчета налоговой базы по этому виду доходов изменялся несколько раз. И для расчета налога нужно брать налоговую базу, рассчитанную по правилам (в соответствии с версией законодательства), действовавшим в периоде, за который начислен процентный доход. Если в течение этого периода (от одного перечисления дохода до другого) закон изменился, то период, за который производится расчет, нужно разбить на две части (до изменения и после), подсчитать налоговую базу в каждом из двух периодов меньшего размера по соответствующим правилам, а затем сложить полученные результаты.

Предлагаем ознакомиться:  Как переоформить автомобиль с жены на мужа — Юр ликбез

Вы используете неактуальную версию браузера!

Вопрос: Нужно ли платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале? Как начисляются и уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?Ответ:Обязанность Вопрос: Организация начала процедуру реорганизации и получила запрос из ИФНС о предоставлении в 3х-дневный срок книги покупок и продаж за весь период деятельности. По техническим Вопрос: 1.Организация зарегистрирована с 07.02.2014 года, но деятельность пошла с декабря 2014 года, и реализацию составили на 14 млн.

Оформление платежных поручений

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов).

Пример уплаты налога на прибыль налоговым агентом

26 марта 2016 года АО «Альфа» выплатило акционеру дивиденды по итогам 2015 года. Сумма дивидендов – 91 000 руб. Акционером является российская организация (ООО «Торговая фирма «Гермес»»), доля которой в уставном капитале «Альфы» составляет 35 процентов.

Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных «Гермесу», равна:91 000 руб. × 13% = 11 830 руб.

27 марта 2016 года бухгалтер «Альфы» оформил платежное поручение на сумму 11 830 руб. и перечислил удержанный налог в федеральный бюджет.

Налогообложение в Сингапуре

Доход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая заработную плату, бонусы, пособия, компенсации и другие доходы, возникающие в связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в Сингапуре. При этом не учитывается место нахождения работодателя, место выплаты вознаграждения за труд и место нахождения предприятия, в интересах которого выполняются работы. Доход от прироста капитала не облагается налогом. Однако опыт нескольких лет применения статьи 269 НК РФ показал, что автоматическое распространение на российские компании правил о контролируемой задолженности, ориентированных на иностранных контрагентов, вызывает значительные сложности в их применении. Задолженность налогоплательщика признается контролируемой, если она возникла: перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации; перед российской организацией, в отношении долгового обязательства которой аффилированное лицо и (или) непосредственно иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполне-ние долгового обязательства. Одновременно с этим такая задолженность должна более чем в три раза превышать разницу между суммой активов и величиной долговых обязательств налогоплательщика (для банков и организаций, занимающихся исключительно лизин-говой деятельностью, – в 12,5 раз). При применении правил о контролируемой задолженности возникает множество вопросов.

Льготы

Международными договорами (соглашениями об избежании двойного налогообложения) может быть установлен льготный режим налогообложения в отношении некоторых доходов, выплачиваемых иностранным организациям (подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ).

Ситуация: как налоговый агент может подтвердить, что иностранная организация имеет право на освобождение ее доходов от налогообложения либо на применение пониженной ставки налога на прибыль?

Налоговый агент должен иметь документ, свидетельствующий, что организация – получатель доходов зарегистрирована в стране, имеющей соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения.

Получить такой документ организация – налоговый агент должна до выплаты доходов. Представить его обязана иностранная организация – получатель доходов. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ.

Обязательная форма документа, подтверждающего регистрацию получателя доходов в иностранном государстве, законодательно не установлена. Поэтому в качестве такого документа может быть представлена справка или сертификат по форме, установленной законодательством иностранного государства, или в произвольной форме.

Ежегодно подавать такие документы не требуется. Например, на основании сертификата, выданного в 2016 году, российская организация может применять льготный режим налогообложения при выплате доходов иностранной организации и в последующих налоговых периодах. Это следует из писем Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905 и от 11 марта 2014 г. № 03-08-05/10344.

На бумаге справка или сертификат могут быть представлены как в оригинале, так и в нотариально заверенной копии. Документ, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации, должен быть заверен подписью уполномоченного лица и печатью (штампом) компетентного ведомства того государства, в котором зарегистрирован получатель доходов. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 ноября 2008 г. № 03-08-05.

Кроме того, многие налоговые инспекции требуют, чтобы на документе, подтверждающем местонахождение иностранной организации, был апостиль – заверительная надпись, подтверждающая достоверность самого документа и подлинность имеющихся в нем подписей и печатей. Несмотря на то что налоговым законодательством такие требования не предусмотрены, в постановлении от 28 июня 2005 г. № 990/05 Президиум ВАС РФ подтвердил их правомерность.

Предлагаем ознакомиться:  Как зарегистрировать тсн пошаговая инструкция?

Контролирующие ведомства поясняют, что отсутствие апостиля в документах, подтверждающих местонахождение зарубежных контрагентов, допустимо только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено международным договором. В последние годы в проекты протоколов к соглашениям об избежании двойного налогообложения, как правило, включаются пункты, позволяющие не проставлять апостиль на сертификатах о резидентстве, выданных компетентными органами иностранных государств.

Но если в международном договоре подобной нормы нет, документы, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента иностранного государства, подлежат апостилированию. Об этом, в частности, сказано в письмах Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-08-05/42471 и ФНС России от 10 декабря 2013 г. № ОА-4-13/22146.

Электронные сертификаты, подтверждающие резидентство зарубежных контрагентов, в легализации (апостилировании) не нуждаются. Разумеется, в тех случаях, когда оформление таких документов в электронном виде предусмотрено законодательством иностранного государства. Об этом сказано в письме ФНС России от 24 сентября 2015 г. № ОА-4-17/16778.

Может возникнуть ситуация, когда иностранный партнер не подтвердил свое право на льготное налогообложение, а российская организация все-таки выплатила ему доход, не удержав налог на прибыль. Если в дальнейшем (до налоговой проверки) иностранный партнер представит документ, подтверждающий его право на льготу, то организации, которая не исполнила обязанности налогового агента, не придется платить штраф и пени.

Ситуация: по какой ставке удерживать налог на прибыль с дивидендов, которые выплачиваются организации – резиденту Чешской Республики, имеющей постоянное представительство в России? Дивиденды перечисляются, минуя постоянное представительство.

Ответ на этот вопрос зависит от формы взаимоотношений между иностранной организацией и ее постоянным представительством в России.

По общему правилу с дивидендов, начисленных иностранной организации, налог на прибыль нужно удержать по ставке 15 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но если международным договором предусмотрен льготный режим налогообложения таких доходов, то при подтверждении постоянного местонахождения получателя дивидендов в иностранном государстве применяются положения этого договора (подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ).

Между Россией и Чешской Республикой заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. В соответствии со статьей 10 этого документа дивиденды, выплачиваемые российскими организациями резидентам Чешской Республики, могут облагаться налогом в России. При этом сумма налога с таких доходов не должна превышать 10 процентов от общей суммы начисленных дивидендов (п. 2 ст. 10 Конвенции от 17 ноября 1995 г.).

Однако у этого правила есть исключение: 10-процентное ограничение не применяется, если чешская организация (получатель дивидендов), ее постоянное представительство в России и российская организация, выплачивающая дивиденды, образуют холдинг, фактическое руководство которым осуществляет постоянное представительство чешской организации.

Тогда дивиденды, начисленные чешской организации, следует рассматривать как доходы от предпринимательской деятельности в России через постоянное представительство. А в этом случае налог на прибыль с дивидендов нужно удерживать по ставке 15 процентов. Это следует из положений пункта 4 статьи 10 и статьи 7 Конвенции от 17 ноября 1995 г. и подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Установить характер взаимоотношений между чешской организацией и ее постоянным представительством в России можно, направив получателю дивидендов официальный запрос. Кроме того, за необходимой информацией можно обратиться в налоговую инспекцию по местонахождению российской организации. Если контроль за деятельностью российской организации со стороны чешского представительства отсутствует, налог на прибыль с начисленных дивидендов удерживайте с учетом положений пункта 2 Конвенции от 17 ноября 1995 г. (по ставке 10%).

Внимание: при проверке налоговая инспекция может усомниться в правомерности применения льготной налоговой ставки в отношении дивидендов чешской компании, имеющей в России постоянное представительство. В этом случае инспекции придется доказать, что представительство чешской компании контролирует деятельность российской организации.

Республика Кипр: 3 способа оптимизировать налоги в бывшем оффшоре

По соглашению об избежании двойного налогообложения, заключённому между Кипром и Россией, дивиденды в рассматриваемой ситуации облагаются налогом в РФ у источника выплаты по ставке 5%. В свою очередь дивиденды, полученные кипрской компанией, в этой ситуации будут освобождены от налогов на Кипре (как от налога на прибыль, так и от налога на оборону). При этом при выплате дивидендов кипрской компанией в оффшор не возникает необходимости уплаты налога ни у источника выплаты, ни при получении дивидендов оффшорной компанией. 121 ЗКУ . при условии пребывания имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет При этом для целей налогообложения доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, отдельно не определяется Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector