Продажа объектов незавершенного строительства: налоговые риски

Проблемные вопросы исчисления налога на прибыль

^К началу страницы

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016:

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения (и декларирования) при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет

3 года

для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

  1. право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
  2. право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате приватизации;
  3. право собственности на объект получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

В случае, если доход от продажи объекта недвижимого имущества существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то в целях налогообложения такие доходы налогоплательщика принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, а также для иного имущества (гараж, автомобиль и тд.) – минимальный срок владения остается прежним – 3 года.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

Расчет имущественного вычета

^К началу страницы

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы.

В случае если имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект
права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находившегося в общей совместной собственности).

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности
по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы
применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность
по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

Пример расчета

В 2017 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2015 г. за 2 500 000 рублей.

Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее минимального предельного срока владения, в отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 г.

При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2 млн. рублей, а

НДФЛ= (3 000 000 руб.-1 000 000 руб.) x 13%=260 000 руб.

НДФЛ= (3 000 000 руб. –2 500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

Пример расчета

Доход Иванова Н.В. от продажи в 2017 году приобретенной в 2016 году квартиры составил 2 100 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют.

Налоговая база по НДФЛ в таком случае определяется с понижающим коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости квартиры, равным 0,7.

3 300 000 руб.x0,7 =2 310 000 руб.

Поскольку доходы Иванова Н.В. от продажи квартиры меньше кадастровой стоимости квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7, для целей налогообложения налоговая база составит: 2 310 000 руб.

2 310 000 руб.x13%=300 300 руб.

В случае если имущество, находившееся в долевой собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Как получить вычет

^К началу страницы

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья,
можно применять неограниченно.
Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

1Заполняем налоговую декларацию по окончании года.

Форма 3-НДФЛ

2Подготавливаем копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.

Например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.

3Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, дополнительно подготавливаем копии документов, подтверждающих такие расходы

(приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки,
банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.).

4Предоставляем в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих право на получение вычета при продаже имущества.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет,
необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Предлагаем ознакомиться:  Образцы искового заявления в суд на налоговую

По общему правилу, установленному в подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, доход от реализации имущества уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества.

Если указанная цена превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Как разъяснено налоговиками, доход от реализации здания, строительство которого не закончено, уменьшается на стоимость незавершенного строительства, стоимость работ по договору подряда, так как данные расходы не учитываются как косвенные расходы, расходы по оплате посреднических услуг по реализации указанного имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 № 20-12/12075.1).

Доход от реализации недостроя признается в налоговом учете на дату подписания акта приемки-передачи объекта НС (п. 3 ст. 271 НК РФ). В связи с чем в бухгалтерском учете возникают отложенный налоговый актив (в части продажной цены) и отложенное налоговое обязательство (в части стоимости реализованного недостроя).

Если в налоговом учете возникает убыток от реализации объекта НС, такой убыток не является убытком от реализации амортизируемого имущества и в полном объеме относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода.

Таким образом, специальный порядок признания убытка от сделки по реализации недостроя, не являющегося основным средством, не применяется (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Однако причиной непризнания убытка может быть отсутствие первичных документов по приобретению объектов НС независимо от срока их хранения, поскольку такие расходы не соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 15.09.2005 № 03-03-02/84).

Нормами налогового законодательства установлена обязанность организаций в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих доходы, расходы и уплаченные налоги (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно норме п. 12 ст. 89 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность в ходе выездной проверки ознакомить сотрудников налогового органа, проводящих проверку, с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, а также предоставить копии таких документов в ответ на требование, направленное в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

И если компания создает препятствия к проведению налоговой проверки, умышленно уничтожает первичные документы и регистры учета, не предоставляет налоговикам возможности ознакомится с оригиналами первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, подтверждающих соответствие доходов и расходов по налогу на прибыль организаций, суды подтверждают правомерность применения налоговиками подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Это означает, что налоговики могут определить реальные налоговые обязательства расчетным путем на основании анализа имеющейся о налогоплательщике информации из банковской выписки и документов, полученных в ходе проверок его контрагентов (постановление АС Московского округа от 05.06.2017 № А40-128864/2016).

Обязанность декларирования доходов от продажи имущества

^К началу страницы

Пример расчета

в случае покупки (а также продажи) недостроенного дома – это дата государственной регистрации права собственности на дом, которая указывается в свидетельстве о государственной регистрации права (дата выдачи свидетельства о государственной регистрации права) (п. 1 ст. 130, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ, п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»);

при получении недостроенного дома по наследству – это день открытия наследства (дата смерти наследодателя согласно свидетельству о смерти) (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ);

в случае продажи самостоятельно построенного (в том числе с привлечением подрядчика) дома – дата государственной регистрации права собственности на дом, указанная в свидетельстве о государственной регистрации права на объект незавершенного строительства (дата выдачи свидетельства о государственной регистрации права) (ст. 219 ГК РФ, ст. 14 Федерального закона № 122-ФЗ).

Продажа объектов незавершенного строительства: налоговые риски

Напомним, что необходимость в регистрации объекта недостроя может возникнуть для последующего заключения договора купли-продажи либо по прямому указанию закона — п. 5 ст. 13 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ
«Об участии в долевом строительстве» (при обращении взыскания на строящийся предмет залога).

Сам порядок регистрации объектов НС прописан в ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Нужно ли исчислять налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства?

Напомним, что объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

А статьей 378.2 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, а также в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Согласно ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства) (п. 2 ст. 15 ЖК РФ). При этом к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната (п. 1 ст. 16 ЖК РФ).

Таким образом, в силу положений ст. 374 и 378.2 НК РФ объекты незавершенного строительства, в том числе не завершенные строительством жилые дома (и помещения в них), не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций.

Аналогичная позиция высказана финансистами в письме Минфина России от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623.

Расчет имущественного вычета

^К началу страницы

1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе;

250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы.

В случае если имущество, находившееся в долевой или совместной собственности менее минимального предельного срока владения, было продано как единый объект
права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находившегося в общей совместной собственности).

Предлагаем ознакомиться:  Налог на лечение возврат

Если каждый владелец доли в праве собственности на имущество продал свою долю, находившуюся в его собственности
по отдельному договору купли-продажи, то он вправе получить имущественный налоговый вычет также в размере 1 000 000 рублей.

Если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы
применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

Продажа объектов незавершенного строительства: налоговые риски

В случае если полученные от продажи имущества суммы не превышают указанные пределы, то обязанность
по представлению декларации сохраняется, а обязанность по уплате налога не возникает.

Бухгалтерский учет операций по реализации объектов НС

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операции по продаже объекта НС.

Впоследствии необходимо уже покупателю недостроя зарегистрировать право собственности на данный объект, уплатив государственную пошлину (ст. 219, п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией объектов НС, регламентирован Положениями по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. письмом Минфина России от 30.12.93 № 160), «Доходы организаций» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н) и «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

До момента продажи объект НС числится у продавца на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» либо 41 «Товары», субсчет 41-1 «Приобретение объектов НС для перепродажи» (если объект НС приобретался с целью его последующей перепродажи).

Для того чтобы отразить списание объекта недостроя до момента признания доходов и расходов, необходимо использовать счет 45 «Товары отгруженные» с отражением аналитической информации по каждому проданному объекту НС.

Использование счета 45 «Товары отгруженные» обусловлено тем, что недострой передан покупателю до момента государственной регистрации перехода права собственности объекта НС.

Периодом отражения стоимости реализуемого объекта НС является дата подписания между продавцом и покупателем передаточного акта.

— компания имеет право на получение этой выручки (вытекает из договора купли-продажи объекта НС);

— сумма выручки может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

— право собственности перешло от организации к покупателю;

— расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

При выполнении вышеперечисленных условий (при переходе права собственности на объект к покупателю при регистрации права собственности) компания-продавец признает выручку от реализации недостроя и, соответственно, расходы, связанные с такой реализацией.

Поступления от продажи объекта НС классифицируются как прочие доходы, а расходы, связанные с реализацией, — как прочие расходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Рассмотрим на примере как отразить в учете продажу объекта НС.

Можно ли получить вычет по НДФЛ, когда гражданин покупает или продает не просто жилой, а недостроенный дом?

Да, как при покупке, так и при продаже дома в целях исчисления НДФЛ предусмотрены налоговые вычетыМинфин России по вопросу о вычетах при сделках с недостроенными домами дал разъяснения в письме от 5.10.10 г. № ЯК-37-3/12611@).

По мнению финансового ведомства, вычет по НДФЛ возможен, но в случае продажи «недостроя» сумма вычета не может превышать 250 тыс. руб. Исходя из ст. 220 НК РФ при покупке недостроенного дома деньги расходуются на его строительство. А при продаже для целей налогообложения реализуется не дом, а «иное имущество».

Утром – построил, вечером – вычет

С вычетом при покупке жилого дома, как считают в Минфине России, дело обстоит просто. Можно получить вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, или доли (долей) в нем, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Для подтверждения права на вычет необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (абзац 21 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому если имеется свидетельство о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом, то можно претендовать на вычет.

До 1 января 2005 г. регистрация права собственности на недостроенные дома не была предусмотрена законодательством. Следовательно, если не имеется документов о праве собственности на недостроенный дом, то можно их получить, а затем обратиться за вычетом.

Таким образом, если вы начали строить дом, недостроили его и при этом получили документы о праве собственности на объект незавершенного строительства – недостроенный жилой дом (или купили недостроенный дом), то вы вправе получить вычет и на честно «заработанные» деньги достроить дом.

Получение вычета означает, что работодатель (иной налоговый агент) не будет удерживать с зарплаты (доходов работника) НДФЛ в пределах суммы вычета. Возможен также возврат ранее удержанного НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика Несложно подсчитать, что если расходы на строительство составят 2 млн руб.

Однако следует иметь в виду, что если первоначальная сумма вычета «не дотянула» до предельных 2 млн руб., а после этого были понесены еще расходы на достройку дома, то попытка получить оставшуюся часть вычета, скорее всего, повлечет отказ налоговых органов. Можно ожидать, что инспектор расценит такую попытку как повторное получение вычета, которое запрещено в силу п.п. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ. Данная позиция изложена в письмах Минфина России от 12.02.10 г. № 03-04-05/9-53, УФНС России по г. Москве от 13.07.10 г. № 20-14/4/073776.

В случае возникновения спора налогоплательщик может прибегнуть к следующим аргументам.

Во-первых, вычет неразрывно связан с объектом недвижимости В рассматриваемой ситуации объектом, по которому предоставляется вычет, является жилой дом, и «дополнительный» вычет лицо будет требовать по тому же объекту, по которому была получена первоначальная часть вычета. Если бы заявление о вычете первоначально было подано по окончании достройки объекта на всю сумму, то спор с налоговыми органами не возник.

Предлагаем ознакомиться:  Дарение между супругами совместно нажитого имущества

В случае достройки жилого дома, не оконченного строительством, меняется не объект, а лишь объем выполненных строительно-монтажных работ (процент готовности), который не влечет за собой прекращения или перехода права собственности на названный объект. Кадастровый номер, наименование, назначение и инвентарный номер объекта не меняются исходя из данных технического учета (пп.

Судебная практика по данному вопросу не сформирована, однако необходимо учитывать следующее. В связи с тем что с 1 января 2008 г. максимальная сумма вычета при покупке жилья была увеличена с 1 млн до 2 млн руб. (абзац 13 п.п. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ, п. 6 ст. 9 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), в Верховный суд РФ поступила интересная жалоба.

Судьи рассматривали попытку налогоплательщика «дополучить» часть имущественного вычета за 2009 г. на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру, в том числе с увеличением вычета на сумму расходов на достройку квартиры. Вместе с этим налогоплательщик указал, что «дополучить» вычет ему позволяет увеличение его суммы до 2 млн руб.

При этом ранее в 2007–2008 гг. налогоплательщиком была получена часть вычета в связи с приобретением той же квартиры на основании акта приема-передачи и договора долевого инвестирования строительства. Судьи отказали налогоплательщику, так как, по их мнению, предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на такую льготу.

Вычет при покупке квартиры предоставляется на основании договора о приобретении квартиры, а также выбора одного из двух документов: акта о передаче квартиры или свидетельства о праве собственности (абзац 16 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), при этом не допускается повторное получение вычета (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что имущественный налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого инвестирования налогоплательщиком может быть получен однократно при предоставлении необходимых документов. Получение названной налоговой льготы сначала на основании одних документов (договора купли-продажи и акта приема-передачи), а затем других (свидетельства о государственной регистрации права собственности) законом не предусмотрено.

В данном случае законодатель не связывает момент возникновения права собственности на объект недвижимости с правом на получение имущественного налогового вычета. Право на получение вычета возникло у налогоплательщика на основании акта приема-передачи. Налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета по основаниям, возникшим до 1 января 2008 г.

(представив договор купли-продажи и акт приема-передачи квартиры), и не имел права на получение указанной льготы по основаниям, возникшим после 1 января 2008 г. (Определения Верховного суда РФ от 29.03.10 г., 12.05.10 г. № 31-В10-1). Аналогичные выводы содержатся в определениях Верховного суда РФ от 13.10.10 г. № 78-В10-30, от 22.12.10 г. № 78-Впр10-40.

Отметим, что Верховный суд РФ рассматривал именно ситуацию с приобретением квартиры в строящемся доме по договору долевого инвестирования. А если речь идет о строительстве или приобретении жилого дома, то в таком случае законодатель не дает права выбора одного из двух документов. Вычет возможен только при наличии свидетельства о праве собственности на дом.

Далее в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома могут включаться расходы как на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством, так и на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, работы и услуги по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке, подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При этом в НК РФ указано даже условие для принятия к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома: в договоре купли-продажи дома должно быть зафиксировано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки. Как мы видим, по мнению законодателя, в случае достройки дома, прямо оговоренной в анализируемой норме, о повторном предоставлении вычета речь не идет.

Следовательно, в НК РФ не только не предусмотрен запрет на «дополучение» вычета до максимальной суммы в случае несения расходов на достройку дома, в нем прямо установлена возможность получения части вычета в отношении расходов на достройку и отделку приобретенного дома. Таким образом, в анализируемой ситуации речь идет об использовании вычета по частям, и это не может ограничить право налогоплательщика на дальнейшее использование вычета по тому же объекту в полном объеме, в том числе и в части расходов на достройку дома.

Рекомендуем налогоплательщикам все же не вступать в спор с налоговым органом и тратить деньги и силы на доказывание своей правоты. Лучше сначала полностью достроить дом, собрать все подтверждающие расходы документы, и только потом получить вычет.

В связи с увеличением с 1 января 2008 г. размера вычета возникает еще один спорный вопрос. Если дом был приобретен до этой даты, а достроен после, возможно ли получить вычет в размере 2 млн руб.? На наш взгляд, нет. Максимальный вычет не может составить больше 1 млн руб. (общая сумма, которую можно получить «на руки», будет равняться 130 тыс. руб.). Вычет должен предоставляться в размере, который был предусмотрен в момент обращения за ним.

В определении от 24.02.11 г. № 171-О-О Конституционный суд РФ пришел к выводу о том, что право на применение имущественного вычета в размере 2 млн руб. имеют налогоплательщики, которые приобрели жилье после 1 января 2008 г. Аналогичные выводы содержатся в определениях Верховного суда РФ от 29.03.10 г., 12.05.10 г. № 31-В10-1, 13.10.10 г. № 78-В10-30, 22.12.10 г. № 78-Впр10-40, а также в Кассационном определении Пермского краевого суда от 8.07.10 г. № 33-5784.

Минфин России считает, что наличие неиспользованного остатка имущественного вычета, перенесенного на последующие налоговые периоды, не предусматривает применения вычета в ином размере, чем установленный на тот налоговый период, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (письмо Минфина России от 1.07.09 г. № 03-04-05-01/511). К аналогичным выводам пришло УФНС России по г. Москве (письмо от 13.07.10 г. № 20-14/4/073776).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector