Налоговый вычет при внешнем совместительстве

Имущественный вычет, предоставляемый совместителю

Стандартные вычеты предоставляются при наличии у работника несовершеннолетних либо учащихся детей, свидетельства участника ЧАЭС, ветерана боевых действий и других оснований. Полный перечень категорий лиц представлен в ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется по заявлению лица, поданного в бухгалтерию предприятия. Льгота действует с месяца подачи заявления.

Основные условия получения преференции Особенности Дополнения
Периодичность использования Ежемесячно, применяется к доходу, полученному сотрудником. В совокупном доходе учитываются только суммы, облагаемые налогом Прекращается при утрате права (например, достижения ребенком совершеннолетия) или до получения суммы заработной платы, равной или превышающей лимит
Лимит полученного совокупного дохода Предельная величина определяется суммированием дохода, полученного в течение календарного года. В 2020 году установлена сумма ограничения в размере 350 тысяч рублей. Лимит действует в течение года
Заявление как основание предоставления В документообороте применяется произвольная форма заявления Дублирование документа в будущем периоде при отсутствии изменения данных не требуется
Приложения форм документов К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающие право на льготу. При подаче заявления необходимо одновременно предоставить оригиналы Перечень документов определяется основанием льготы. В состав входят данные о ребенке, самом заявителе, семейном состоянии одинокого родителя
Учет доходов, полученных в другой организации Суммарный доход на отдельно взятом предприятии производится без учета вознаграждений, полученных сотрудником в другой компании при одновременном найме к нескольким работодателям При определении совокупного дохода вновь прибывших сотрудников учитываются суммы, полученные с начала года только у работодателя, предоставлявшего вычет с начала года
Справка о доходах при найме на предприятие не с начала года Лицо, принятое на работу не с начала года, должно предоставить справку о заработке от другого работодателя, предоставившего льготу В отсутствие документа, подтверждающего совокупный доход с начала года, предприятие имеет право отказать заявителю

По мнению Минфина, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Льгота применяется и в месяце отсутствия облагаемых доходов.

https://www.youtube.com/watch{q}v=BSHs3QhI5Sg

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян (письмо Минфина России от 15.02.2018 № 03-04-05/9654)

Суммы, не использованные в текущем периоде, накапливаются и применяются для уменьшения базы в последующих месяцах одного календарного периода.

Налоговый вычет при внешнем совместительстве ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Обращение за вычетом работники преимущественно осуществляют по месту основного трудоустройства, несмотря на право выбора. Работодатель, предоставляющий сотруднику вычет по месту постоянной работы, не должен требовать справку об отсутствии льготы с трудоустройства по внешнему совместительству. Ответственность по недоимке налога в связи с использованием льготы на нескольких предприятиях несет сам налогоплательщик.

Налоговый вычет при внешнем совместительстве

Работник имеет право заявить льготу у любого работодателя. В большинстве случаев стандартный вычет более выгодно получать на предприятии с меньшей ежемесячной заработной платы. На месте работы совместителя основанием предоставления налоговой льготы служит обращение лица с заявлением и необходимыми документами.

Пример о применении льготы. Работник трудоустроен в течение всего года по основному месту работы и совместительству. Заработная плата составляет 50 000 и 10 000 рублей соответственно. Воспитывая несовершеннолетнего ребенка, лиц имеет право заявить вычет по любому из мест трудоустройства:

  1. По основному договору: 1 400 до достижения дохода в 350 000 рублей, полученного в июле. Вычет предоставлен в течении 6 месяцев на сумму 8400, соответствующую сумме льготы в размере 1 092 рубля.
  2. По совместительству: предельная сумма дохода не достигнута в течение года. Лицо имеет право на уменьшение базы в течение 12 месяцев на сумму 16 800 рублей. Сумма льготы составила 2 184 рубля.

Вывод: Работник, заявив льготу на предприятии по совместительству, получит большую сумму выгоды. В случае, если размер вычета превышает величину облагаемого дохода, база признается равной «0». Остаток на будущий календарный год не переносится.

Заявить право на возврат НДФЛ при продаже или покупке недвижимости лицо имеет право после окончания календарного года получения доходов (ст. 220 НК РФ). Плательщики НДФЛ также могут уменьшить облагаемую базу в процессе работы, подав в бухгалтерию мест трудоустройства уведомления из Налоговой Инспекции. В отличие от стандартного имущественный вид льготы предоставляется в нескольких местах работы.

Для получения уведомления необходимо:

  • Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, сформировать пакет документов. В состав приложений необходимо включить свидетельства или выписки о праве собственности, платежные документы, с
  • Составить заявление на получение уведомления, необходимого для представления работодателям.
  • В заявлении потребуется указать количество уведомлений, соответствующее числу мест трудоустройства. Реквизиты каждого из работодателей необходимо указать отдельно.
  • Обратиться в территориальное отделение ИФНС, расположенное по месту регистрации лица, для получения права и уведомления о применении вычета.
  • Получить уведомления, подать работодателям одновременно с заявлением о получении льготы.
Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при операции на глаза документы

Лицо может самостоятельно распределить доли преференции между местами трудоустройства, указав пропорции в заявлении на получение уведомления. По истечении 30 дней, отведенных на проверку данных, ИФНС предоставит уведомления в количестве, заявленном соискателем.

При получении преференции на основании уведомления неистребованным является сумма налога, исчисленная и удержанная агентом до получения уведомления. Налоговая база не подлежит пересчету на предприятии. Сумма налога, не полученная работником по доходам начала года, будет возвращена ИФНС после окончания периода.

Налоговый вычет при внешнем совместительстве

Размер вычета зависит от того, сколько детей у заявителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • если льгота запрашивается на первого ребенка, то она равна 1400 руб.;
  • по второму ребенку величина вычета составляет также 1400 руб.;
  • за каждого последующего ребенка заявителю положен вычет по 3000 руб.

Если у работника на иждивении находится несовершеннолетний инвалид, вычет положен в сумме 12 000 руб. за каждый месяц.

Вычет применяется до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб.

Вычет НДФЛ совместителю может применяться как по основному месту трудоустройства, так и по дополнительному месту работы. Выбор остается за сотрудником (п. 3 ст. 218 НК РФ). Главное требование – «детский» вычет предоставляется только одним работодателем. Предельная база налогообложения доходов на льготных условиях подсчитывается по месту работу, где был заявлен вычет.

Коваленко М.Ю. работает бухгалтером на полную ставку в ООО «Аспект» с ежемесячным доходом в 55 800 руб. По совместительству она оформлена в ООО «Арго» с ежемесячным заработком 12 500 руб. У нее трое детей, из них несовершеннолетних только двое (первому на текущую дату исполнилось 24 года).

Если по работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ будут применяться в ООО «Арго» (где Коваленко М.Ю. числится как совместитель):

  • Каждый месяц налогооблагаемые доходы будут уменьшаться на сумму льготы 4400 руб. (1400 за второго ребенка 3000 за третьего с учетом последовательности рождения детей).
  • Продолжительность применения «детского» вычета  до конца года, т.к. лимит дохода в 350 000 руб. не будет достигнут (12 500 х 12 мес. = 150 000 руб.).
  • Общая экономия Коваленко по налогу составит 6864 руб. (4400 х 12 мес. х 13%). При этом заработок по основному месту работы не будет учитываться.

Альтернативный вариант – работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются основным нанимателем (ООО «Аспект»):

  1. Размер льготы равен 4400 руб. в месяц.
  2. При подсчете предела льготного налогообложения засчитывается только зарплата в ООО «Аспект».
  3. Вычет можно будет применять лишь полгода, т.к. после суммирования доходов с июльскими начислениями лимит будет превышен. Расчет превышения: 350 000 – (55 800 х 7) = 40 600 руб.
  4. Экономия по НДФЛ составит 3432 руб. (4400 х 6 х 13%).

По сравнительным расчетам видно, что для внешнего совместителя выгоднее оформлять вычет там, где ниже зарплата – по дополнительному месту трудоустройства. Такой вариант не запрещен, Минфин разъяснения о возможности применения льготы любым работодателем дал в Письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345.

Если совместительство внутреннее, то при определении облагаемого дохода учитываться должны доходы по всем должностям (п. 2 ст 226 НК РФ).

Например, Янко А.А. работает в ООО «Серп» на должности менеджера по туризму, по совместительству он оформлен как бухгалтер. По основной должности ежемесячный заработок составляет 83 850 руб., по дополнительной – 34 600 руб. Вычет на одного ребенка заявлен по дополнительной должности, расчет подоходного налога будет таким:

  • в январе НДФЛ по должности совместителя составит 4316 руб. ((34 600 – 1400) х 13%), но для сравнения с предельной базой (350 000 руб.) будет учтена сумма доходов Янко и как основного работника и как совместителя — 118 450 руб. (34 600 83 850);
  • в феврале размер удержанного налога будет идентичен январским начислениям, для сравнения с лимитом будет учтена сумма 236 900 руб.(118 450 34 600 83 850);
  • в марте предельная база по вычету будет превышена, общий доход составит 355 350 руб. (236 900 34 600 83 850), поэтому с марта НДФЛ будет рассчитываться без вычета, с полной суммы дохода А.А.Янко.
Предлагаем ознакомиться:  Восстановление на работе судебный порядок образец иска исполнение судебного решения

Социальные вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Законодательство предоставляет возможность физическим лицам уменьшить размер НДФЛ, применив вычет определенной суммы из величины полученного дохода. Часть суммы начисленной заработной платы после использования льготы признается необлагаемой. Преференции предоставляются для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Предусмотрены несколько оснований предоставления льгот – содержание детей, признания ветераном БД или ликвидатором аварии на ЧАЭС, продажа или покупка жилья, обучение, лечение и другие. Среди преференций наиболее часто лица используют право на стандартные вычеты, применение которых в течение календарного года регулирует налоговый агент.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ms719HrNYGA

В зависимости от вида вычета работодатель предоставляет льготу по заявлению лица или уведомлению из ИФНС. Особенности применения налоговой льготы в виде снижения облагаемой НДФЛ базы:

  1. Работник, имеющий контракты с несколькими предприятиями, самостоятельно определяет работодателя для получения стандартного вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ).
  2. Предприятие, трудоустроившее лицо по дополнительному договору, имеет право отказать только в случае отсутствия основания – например, недостатка обязательных документов.
  3. Другие виды льготы (имущественный, социальный) плательщик НДФЛ может заявить на нескольких предприятиях. Число работодателей при внешнем совместительстве может быть неограниченно (ст. 282 ТК РФ).
  4. Льготы доступны не только гражданам РФ, но и иностранцам, а также лицам без подданства, постоянно находящимся на территории страны. Лица признаются резидентами при пребывании или проживании в РФ свыше 183 дней в году.

При пропуске календарного срока обращения, отсутствии заявления или уведомления от работника лицо в дальнейшем, по окончании года, сможет вернуть переплаченный налог через ИФНС. Период предъявления финансовых претензий (исковая давность) составляет не более 3 лет. При переплате налога в нескольких периодах в ИФНС представляются декларации 3-НДФЛ за каждый год отдельно.

Основанием применения социального вычета являются отчисления на благотворительность, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, при обучении или лечении, пройденных самим заявителем либо полученных его родственниками. Подробный перечень оснований предоставлен в ст. 219 НК РФ.

Работник самостоятельно определяет виды расходов, заявляемых для получения льготы. Аналогично получению права на имущественный вычет, лицо может обратиться к любому из работодателей или получить возврат переплаченной суммы налога через ИФНС. Основанием для действий работодателя служит уведомление и заявление, поданные соискателем. Выдачу уведомления осуществляет ИФНС на основании полученного заявления и расходных документов.

Налоговый вычет при внешнем совместительстве

Внутренний совместитель имеет два трудовых договора  в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника.  Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ).  Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года.

Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс»  с 1.07.2020 г..  С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа  с понедельника по четверг в качестве совместителя.  Зарплата по основной работе – 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей.

         Ноябрь 2020 года отработан полностью  по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167.  Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).

         Начисления:

  • по основной работе: 25000 рублей;
  • по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.

         Определяем лимит выплат. Доходы:

  • за январь – июль 2020 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
  • за июль-октябрь: 63809, 52 руб.

213267,21 63809, 52 25000 4311,38 = 306388,11 руб.

         Данная сумма ниже лимита в 350 т.р., значит налоговые вычеты можно предоставить.

(25000 4311,38-2800)*13% = 3446 руб.

Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии  с количеством мест работы.  В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить.  Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только  на него.

При  применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем   должностям.  (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258).  Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника,  к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.

Предлагаем ознакомиться:  Сколько будет налог при офрмлении квартиры дочери по дарственной

         Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.

         Применяют данные вычеты с месяца, в котором было принесено налоговое уведомление сотрудником.

         Пример 2. Пример внутреннего совместителя. По основной работе он получает 25000 рублей, по совмещенной – 5000 рублей.

         В ноябре сотрудником было принесено уведомление с ИФНС на сумму в размере 120 т.р. В том месяца, в течение  которого сотрудник совместитель  подавал документы, бухгалтером была уменьшена налоговая база на размер социального вычета. Налог с начала года не был пересчитан.

25000 5000-1400 = 28600 рублей.

(25000 5000-1400-120000) = 0 руб.

За ноябрь и декабрь – 0 руб.

120000-28600-28600 = 62800 рублей.

         Данная сумма при условии подачи налоговой декларации с начала года  может применить этот вычет в  предстоящем периоде.

Особенности стандартных  вычетов при внешнем совместительстве в 2020 году

         В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним   работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у  кого именно он хочет применять вычет.

         При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:

  • предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
  • паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
  • справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.

         Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.

         Так как у конкретного работодателя нет данных о суммах, получаемых сотрудником на другой рабочем месте, то контроль лимита заработанных средств работником  проводится только в разрезе своего предприятия.

         В ситуации, когда работник имеет право на получение стандартного вычета, имеет детей, то налоговый агент применяет этот вычет по письменному заявлению сотрудника при предоставлении копий документов. 

Зам. директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Распространенные ошибки

Ошибка № 1.    Распространенной ошибкой является тот факт, что сотрудник не знает, что он сам может определить,  к какому именно работодателю ему стоит обращаться за вычетом. Такой момент уточнен в п.3 ст. 218 НК РФ.

Ошибка № 2.  Сотрудник не всегда знает, что ответственность за  двойное неправомерное применение налоговых вычетов по нескольким работодателям одновременно, лежит на нем самом.

Ошибка № 1. Плательщики НДФЛ, использующие уведомления для получения имущественного вычета, ошибочно полагают, что документ можно использовать в течение всего времени применения. Уведомление необходимо оформлять ежегодно, путем прохождения однотипной процедуры: подачи декларации с документами и заявлением.

Ошибка № 2. При подаче заявлений на применение стандартного вычета на ребенка у более чем одного работодателя возникает неполная уплата налога. Лица ошибочно полагают, что устранение двойного применения льготы должны осуществить агенты. По мнению ИФНС, неполная уплата сумм по обязательствам в бюджет является нарушением, наказание по которым налагается в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. От чего зависит размер вычета на детей для совместителя{q}

         Размер зависит от того, сколько детей у заявителя:

  • на первого ребенка размер составляет 1400 рублей;
  • на второго ребенка размер также составляет 1400 рублей;
  • на каждого следующего ребенка – по 3000 рублей;

 Вопрос № 2.  Какова законодательная база по вычетам для совместителей{q}

         Необходимо руководствоваться следующими  документами:

  • ст.218 НК РФ;
  • ст.219 НК РФ;
  • ст.220 НК РФ;
  • Письмо Минфина России от 03-04-05/16332.

Вопрос № 3. Можно ли получить вычет заблаговременно до уплаты налога{q} Ответ: нет, не возможно.

Вопрос № 1. Должен ли работодатель пересчитать сумму стандартного вычета и излишне удержанного налога при несвоевременном обращении сотрудника{q}

Остаток излишне взысканной суммы НДФЛ, на которую имеет право работник, будет возвращен через ИФНС. Лицо должно обратиться в Инспекцию по месту регистрации, представить декларацию, заявление и справку о доходах от всех работодателей. Операция осуществляется по окончании календарного года, в котором произведена переплата.

Вопрос № 2. Имеет возможность ли лицо, использующее уведомление о праве на льготу, предъявить его на другом предприятии при смене работодателя в течение года{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=o61rV4c4yzo

Работники, сменившие место работы в течение года, должны оформить новое уведомление. Документ содержит реквизиты налогового агента и может использоваться только в конкретной организации или ИП.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector