Образец заполнения раздела а прибыль

Содержание
  1. Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)
  2. Приложение № 1 к налоговой декларации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков
  3. Правила заполнения декларации по налогу на прибыль в отношении отдельных страниц и полей
  4. Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)
  5. Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения
  6. Раздел Б. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
  7. Лист 02: как сделать декларацию по налогу на прибыль
  8. Лист 08. Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку
  9. Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль (на примере)

Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

Последовательность внесения данных в форму декларации крайне важна, так как ее соблюдение позволяет экономить время и избежать неточностей при оформлении. Занесение информации в форму должно включать следующие этапы:

  1. Отражение необходимых цифр в приложениях к Листу 02, поскольку они служат основой для его правильного формирования. Приложения под номерами 1 и 2 к указанному листу придется делать всем компаниям, все прочие — только при наличии соответствующих фактов хозяйственной деятельности.
  2. Оформление Листа 02. Все прочие листы и приложения к декларации включаются в пакет налоговой отчетности только при совершении указанных в них хозяйственных операций, если таковых нет, их не нужно задействовать.
  3. После окончания предыдущего этапа можно переходить к формированию показателей подразделов Листа 01.
  4. Титульный лист создается в последнюю очередь в связи с тем, что требует внесения данных об общем объеме листов, задействованных при оформлении декларации.

В разделе 1 декларации приводится сумма налога, которую планируется перечислить в казну. В этом разделе можно выделить 3 блока информации:

  1. При исчисленном значении налога на прибыль заполнение декларации невозможно без раздела 1.1. В нем отражается размер квартальных перечислений в федеральное и региональное подразделение казначейства с обязательным указанием кодов бюджетной классификации. Остаток к доплате или зачету также находит свое отражение здесь. В качестве источника данных для его оформления служат стр. 270–281 Листа 02.
  2. Компаниям, которые каждый месяц осуществляют авансовые платежи, необходимо использовать раздел 1.2 декларации. В нем приводится объем авансовых платежей на следующие 3 месяца. В годовой декларации данная часть отчета не применяется. Здесь содержатся суммы, составляющие третью часть от налога, указанного в стр. 300 (330) и 310 (340) Листа 02.
  3. В подразделе 1.3 приводится налог, который должен быть выплачен с процентных поступлений и доходов от участия в капитале компаний, учитывая случаи, когда фирма выступает в качестве агента по налогу на прибыль. Если подобных доходов нет, эта часть декларации опускается.

НК РФ при выплате дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма выплачиваемых дивидендов, то есть без уменьшения на часть суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом. Расчет налоговой базы в целом по выплачиваемым дивидендам Налоговый кодекс не предусматривает.

В этой связи по строкам 090, 091 и 092 листа 03 декларации показатели определяются как суммы данных о размерах налоговых баз, рассчитанных по формуле по каждому налогоплательщику. Соответственно, показатель строки 090 листа 03 декларации по сумме соответствует разности показателей «д» и «Д» (п. 11.

Заполнение листа 03 налоговой декларации В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в листе 03 по строке 040 предусмотрено отражение только дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика, исчисляется налоговым агентом по указанной выше формуле отдельно по каждому получателю дивидендов.

Важно

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах. При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже. Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.

Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период — 2012 год.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

Образец заполнения раздела а прибыль

Налоговый агент:

  • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
  • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
  • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

  • Российские компании;
  • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
  • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

В данном разделе организация отражает суммы налога на прибыль, которые ей необходимо уплатить в бюджет.

Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.

Внимание!Данный подраздел не формируется по итогам налогового периода (календарного года).

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

По строке 010 отражается код по ОКТМО.

По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет.

Приложение № 1 к налоговой декларации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков

В данной части отчета пустыми остаются только поля после заголовка «Заполняется работником налогового органа».

Процесс внесения информации состоит из двух последовательных шагов:

  1. Вносим идентификационные данные плательщика и текущие параметры сдаваемой декларации:
    • ИНН и КПП компании (дублируются на всех последующих страницах);
    • порядковый номер декларации (при первичной сдаче ставится «0—», в случае необходимости внесения правок сдается корректирующая форма, тогда ставится «1—», «2—» или «3—»);
    • идентификатор отчетного периода, здесь есть некоторые тонкости в кодах, о которых следует упомянуть:
      • коды 21, 31, 33 и 34 используются, если компания сдает отчетность за первый квартал, полгода, 9 месяцев и представляет заключительный вариант по итогам года;
      • коды 35–46 применяются компаниями, начисляющими и перечисляющими налог ежемесячно;
      • код 50 проставляется в случае прекращения деятельности или реорганизации компании за завершающий отчетный период.

Сразу оговоримся, что для консолидированных объединений компаний также предусмотрен ряд специфических кодов, подробную информацию по которым можно найти в Приложения № 1 к Порядку заполнения:

  • код отделения ФНС, в которое сдается отчетность;
  • подробное название организации, идентичное тому, которое содержится в регистрационных документах (если в нем применены английские буквы, их также следует указать);
  • ОКВЭД;
  • телефонный номер для связи;
  • общее число заполненных листов сдаваемой отчетности;
  • итоговое количество приложенных оригиналов или копий, обосновывающих приведенные расчеты.
  1. Подтверждаем корректность и полноту предоставляемых расчетов, сумм и иной информации. Для этой цели служит специальный участок листа под надписью «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». Здесь вносится:
    • 1 — когда достоверность отчета подтверждает директор;
    • 2 — если за правильность приведенной информации отвечает специально назначенный представитель.

После этого следуют фамилии и инициалы сотрудников, подписывающих документ. Возможна ситуация, когда в качестве доверенного лица выступает компания, тогда здесь приводится ее полное название, а также данные лиц, подписывающих отчет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Титульный лист заполняется всеми организациями, которые сдают декларацию. В нем указываются все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый (отчетный) период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике.

При заполнении поля «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

Приложение 3 к Листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении прибыли признаются в особом порядке (например, продажа амортизируемого имущества и др.).

— по строке 010 – сколько всего продано объектов амортизируемого имущества;

— по строке 020 – сколько из них продано с убытком;

— по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;

— по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией;

— по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);

— по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Образец заполнения раздела а прибыль

Внимание!Строки 100–150 заполняют в случае, если организация продавала право требования долга до наступления срока платежа.

— по строке 100 – выручку от реализации;

— по строке 120 – стоимость реализованных прав;

— по строкам 140-150 – убыток от реализации права требования долга в пределах и сверх суммы процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК РФ.

Внимание!Строки 180–201 заполняются в случае, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

— по строке 180 – выручку от реализации;

— по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 указывается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Отдельно по строке 201 отражается сумма убытка, не учитываемая для целей налогообложения (ст. 275.1 НК РФ).

Внимание!Строки 210–230 заполняют те организации, которые вели деятельность по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

— результаты доверительного управления ценными бумагами;

— негосударственными пенсионными фондами — результаты размещения пенсионных резервов.

Образец заполнения раздела а прибыль

— по строке 210 — доходы по договорам доверительного управления — выручку от реализации и внереализационные доходы;

— по строке 211 — отдельно внереализационные доходы из строки 210.

— по строке 220 — расходы по договорам доверительного управления имуществом;

— по строке 221 — отдельно внереализационные расходы из строки 220.

По строке 230 необходимо рассчитать сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не учитываются при налогообложении прибыли учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).

— по строке 240 — цену продажи земель;

Образец заполнения раздела а прибыль

— по строке 250 – суммы невозмещенных затрат, связанных с приобретением права на землю;

— по строке 260 — убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Итоговые показатели выручки от реализации, расходов и убытков, отражаемые по строкам 340-360, рассчитываются автоматически.

В Приложении 4 рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую организация может уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это приложение заполняется в том случае, если у организации на начало года имеется остаток убытка, не перенесенного на будущее.

Внимание!Приложение нужно заполнять и представлять в налоговый орган только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (календарный год).

По строке 010 автоматически указывается остаток неперенесенного убытка, который имеется у организации на начало налогового периода. При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

Образец заполнения раздела а прибыль

Внимание!По строкам 010-130 не включаются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 %, а также убытки от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Внимание!Если декларацию подает ответственный участник КГН, то по строкам 010-130 не нужно отражать убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 Листа 02 налоговой декларации. При этом следует помнить, что сумма убытка, которая отражается по строке 150, не может быть больше показателя, который отражен по строке 140.

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 % суммы убытка, отраженного по строке 135.

Внимание!Строки 160 и 161 заполняют только в годовой декларации. По строке 160 отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, а строка 161 рассчитывается автоматически как разница между строками 136 и 151.

Лист 03 предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента, при выплате дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Внимание!Лист 03 нужно заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода организация выплачивает дивиденды на основании нескольких решений, то лист 03 (разделы А и В) придется заполнить несколько раз.

Лист 04 предназначен для тех организаций, которые в течение отчетного (налогового) периода получали от российских или иностранных организаций доходы в виде дивидендов, доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и при этом налог с этих доходов не был удержан налоговым агентом.

Предлагаем ознакомиться:  В каких случаях проведение инвентаризации обязательно

По каждому виду полученных доходов заполняется отдельный Лист 04.

По реквизиту «Вид дохода» следует выбрать и указать код дохода от «1» до «7».

По строке 010 указывается соответствующая выбранному виду дохода налоговая база, т.е. сумма дохода.

Образец заполнения раздела а прибыль

По строке 020 отражаются доходы, которые уменьшают налоговую базу.

По строке 030 автоматически указывается соответствующая выбранному коду вида дохода налоговая ставка.

стр. 040 = (стр. 010 — стр. 020) * стр. 030 / 100

Внимание!Строки 050 и 060 заполняются в том случае, если по реквизиту «Вид дохода» указан код «4». В строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде. По строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

При этом организации, получающие дивиденды от иностранных организаций, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом «4», на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль в отношении отдельных страниц и полей

Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3-ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;

  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать? При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

В графе 1 «Код вида доходов» отражаются коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Виды доходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 2 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В графе 3 «Код вида расходов» отражаются коды расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Виды расходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 4 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходов, подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.

Внимание!При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в приложении к налоговой декларации не указываются.

Правила внесения информации в бланк декларации непременно нужны тем специалистам, которые будут составлять отчет без использования специальных бухгалтерских программ. В случае применения специализированного программного обеспечения большинство формальных параметров уже учитывается в используемом продукте, поэтому внесение данных в отчетность соответствует установленным требованиям.

Что же требуется учитывать при формировании отчета? Список подобных правил довольно обширный и его необходимо рассмотреть подробно:

  • В форме все суммы указываются нарастающим итогом с начала года.
  • Все показатели должны найти свое отражение в целых единицах (рублях), округление происходит по такому правилу: до 50 коп. — отбрасываем, свыше 50 коп. — добавляем целую 1.
  • Номера листов проставляются последовательно, начиная с титульного.
  • Каждому значению, за исключением даты и дробей, предназначается обособленное поле. В первом случае применяются три раздельных блока ячеек, между которыми ставится точка, во втором — два блока и точка для их разделения.

Пример применения десятичной дроби:

  • Если какая-то часть информации для заполнения раздела отсутствует ввиду того, что требуемые операции не производились, в ячейках проставляется прочерк непрерывной черной чертой.

Поля заполняются от левого края к правому, в оставшиеся пустыми ячейки ставятся прочерки.

Образец внесения в ячейки ИНН:

  • При внесении данных в декларацию с применением специализированных программ все знаки выравнивают по положению цифры или буквы в правой крайней ячейке.

Категорически запрещены:

  • внесение исправлений с применением корректора (жидкость или лента);
  • распечатка на обеих сторонах листов и использование степлера.

В случае если распечатка готового отчета производится с применением программных продуктов, разрешается не пропечатывать рамку вокруг чисел и не ставить прочерки в пустых ячейках. Местоположение и формат вносимой информации изменять не допускается. В качестве рабочего шрифта предписано применять Courier New размером 16–18.

Все описанные требования актуальны в 2016 году.

Рассматривая вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль, необходимо изучить алгоритм по каждому листу по отдельности. Следующие части декларации при этом можно опустить, так как они используются довольно редко:

  • Приложения № 6, 6а, 6б к Листу 02, поскольку они применяются только консолидированными группами плательщиков;
  • раздел Б Листа 03, поскольку здесь определяется размер подлежащего уплате налога по процентам с государственных и муниципальных облигаций;
  • Лист 06, предназначенный для пенсионных фондов, не являющихся государственными.

Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

Формула расчета величины налога выглядит так:

  • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  • Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  • Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет.

Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) Листа 02.

Внимание!При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) Приложения 5 к Листу 02.

Внимание!При подаче декларации ответственным участником КГН строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) соответствующего Приложения 6 к Листу 02.

По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.

По строке 020 отражается код по ОКТМО.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Образец заполнения раздела а прибыль

Внимание!При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «1» и «2».

При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «4».

При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «6».

коды налоговых периодов

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

— по строке 010 — доходы от реализации (из строки 040 Приложения 1 к Листу 02, для НПФ дополнительно из строки 241 Листа 06);

— по строке 020 — внереализационные доходы (из строки 100 Приложения 1 к Листу 02);

— по строке 030 — расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 Приложения 2 к Листу 02);

— по строке 040 — внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 Приложения 2 к Листу 02).

— по строке 050 — убытки (из строки 360 Приложения 3 к Листу 02).

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка).

Код места учета

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Внимание!Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации, значение строки 110 переносится из строки 150 Приложения 4 к Листу 02, строка 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Внимание!Строки 130 и 170 предназначены для организаций — отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Внимание!Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Внимание!Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 Приложений 5 к Листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи.

подраздел 1.1 декларации

— суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

— суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые уплачивают налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). В декларации за январь строки 210–230 не заполняются.

Внимание!У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты (строка 230), в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложения 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному отделению организации.

Внимание!Строки 240-260 заполняют заполняют организации, которые уплачивали налог за пределами Российской Федерации и зачли его в уплату российского налога. При этом показатели по строкам 240-260 не могут превышать соответствующих показателей по строкам 180-200.

— фактически уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);

— на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);

— на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

cтр. 267 = стр. 265, если стр. 265 < = стр. 200;

стр. 267 = стр. 200, если стр. 265 > стр. 200

Внимание!Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 260) и торгового сбора (строка 267) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 200.

Внимание!Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора исчисляют в Приложениях 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.

Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 220) и сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 250). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220 строка 250), автоматически заполняется строка 280.

Аналогично заполняется строка 271 — если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 230), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 260) и сумму торгового сбора (строка 267). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230 стр. 260 стр. 267), автоматически заполняется строка 281.

Внимание!Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложении 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Внимание!Ответственный участник КГН сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложении 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.

Строки 290-310 заполняются в том случае, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняются.

По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который сдается декларация.

Авансовый платеж в федеральный бюджет, отражаемый по строке 300, рассчитывается как разница между суммой исчисленного налога в федеральный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 300 = стр. 190 Листа 02 НД за текущий период – стр. 190 Листа 02 НД за предыдущий период.

Авансовый платеж в региональный бюджет, отражаемый по строке 310, рассчитывается как разница между суммой исчисленного налога в региональный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 310 = стр. 200 Листа 02 НД за текущий период – стр. 200 Листа 02 НД за предыдущий период.

Строка 290 рассчитывается автоматически как сумма строк 300 и 310.

Если суммы по строкам 290-310 получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

Внимание!В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200.

Внимание!По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 310, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 120 Приложений 5 к Листу 02.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения

— обычным способом через Приложение 5;

— с помощью мастера, перейдя на вкладку «Обособленные подразделения» (порядок заполнения указанными способами здесь).

Программа позволяет при заполнении Приложения 5 сразу же сформировать и декларации по налогу на прибыль, которые должны быть представлены в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (ответственного подразделения по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Внимание!По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1, а также Приложения 5 к Листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

По строке 030 автоматически указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 Листа 02 декларации.

Внимание!Если значение строки 120 Листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 030 также указывается ноль.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 автоматически указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения.

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению и по группе обособленных подразделений.

По строке 050 автоматически рассчитывается налоговая база, определяемая исходя из доли. Она рассчитывается путем умножения строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на строку 040.

Внимание!Если значение строки 120 Листа 02 декларации равно нулю, то в строке 050 также указывается ноль.

По строке 051 отражается налоговая база, налог по которой исчисляется по пониженной налоговой ставке.

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060 / 100

Сумма строк 070 всех заполненных Приложений 5 переносится в строку 200 Листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Внимание!Показатель по строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Российской Федерации (строка 090), и суммы уплаченного торгового сбора (строка 097).

Сумма строк 080 заполненных Приложений 5 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

— фактически уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 095);

Предлагаем ознакомиться:  Порядок проведения экспертизы обуви ненадлежащего качества

— на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 096);

раздел 1.2 налоговой декларации

— на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 097).

cтр. 097 = стр. 095, если стр. 095 ≤ стр. 070;

cтр. 097 = стр. 070, если стр. 095 > стр. 070

Внимание!Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 090) и торгового сбора (строка 097) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 070.

Показатели строк 095-097 заполненных Приложений 5 должны соответствовать показателям строк 265-267 Листа 02 декларации.

Строка 100 приложений автоматически заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080, 090 и 097, т.е. если разница между строкой 070 и суммой строк 080, 090 и 097, положительная. Если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080, 090 и 097, то сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению и автоматически отражаемая по строке 110, определяется в виде разницы суммы строк 080, 090 и 097 со строкой 070.

По строке 120 автоматически отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между головным и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 Приложения 5. Причем суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы определяются соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделе 1.2 раздела 1.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

Строка 121 автоматически заполняется только в декларации за 9 месяцев. В нее переносится показатель строки 120, т.к. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

строки 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняются

стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 070 Приложения 5 к Листу 02стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

Заполнение листа 02 декларации на прибыль

стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 120 Приложения 5 к Листу 02

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». В свою очередь, организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, по данному реквизиту указывают значение «2».

Строку «ИНН организации — эмитента ценных бумаг» организации, имеющие код категории налогового агента «1», не заполняют. Данную строку заполняют организации, выплачивающие дивиденды, но при этом не являющиеся эмитентами ценных бумаг (например, депозитарии, доверительные управляющие).

При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» организации указывают код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года — код «2».

По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, выбираются из классификатора кодов. Например, если дивиденды распределяются за I квартал, то проставляется код «21» и т.д.

Заполнение листа 02 декларации на прибыль

По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.

Н = К * Сн * (Д1 — Д2),

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;

Сн — налоговая ставка, установленная в соответствии с налоговым законодательством;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога).

стр. 010 = стр. 020 стр. 030 стр. 040 стр. 050 стр. 070

В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.

стр. 020 = стр. 021 стр. 022 стр. 023 стр. 024

По строке 021 отражаются суммы дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0% (например, по ставке 0% облагаются доходы российских организаций в виде дивидендов при условии, что доля их вклада в уставный капитал другой организации составляет не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней).

Раздел Б. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

— перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом строки заполняются только в декларации за 9 месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в I квартале следующего налогового периода;

приложение 1 к листу 02

— перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. В этом случае эти строки заполняются в декларации за 11 месяцев при условии, что организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Внимание!По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 340, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 121 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 350-351 заполняются участниками региональных инвестиционных проектов. При этом в строке 350 указывается объем капитальных вложений, осуществленных в рамках проекта, а в строке 351 – разница между суммой налога, исчисленной по ставке 20%, и суммой налога, исчисленной по пониженной ставке.

По строке 023 указываются дивиденды, подлежащие налогообложению по иной ставке.

В показатели строк 021 — 023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД и ЕСХН).

По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода — физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в размере 13%.

приложение 2 к листу 02

По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По строкам 051 — 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога, т.е. дивиденды, перечисленные депозитарию, доверительному управляющему и т.п.

По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль. При этом в строке 081 показываются отдельно дивиденды, которые облагаются налогом по ставке 0%. То есть значение показателя строки 081 равно показателю Д2 в формуле расчета налога.

Внимание!При заполнении данного раздела налоговыми агентами, выплачивающими доход по ценным бумагам и не являющимися их эмитентами (категория налогового агента — «2»), строки 080 и 081 не заполняются.

стр. 090 = стр. 001 — стр. 081

стр. 090 = стр. 010 стр. 070 — стр. 081

Если в итоге получается отрицательное значение, то строки 091 — 120 не заполняются.

Внимание!Налоговые агенты, выплачивающие доход по ценным бумагам и не являющиеся их эмитентами (категория налогового агента – «2») строку 090 заполняют на основании информации, представленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов, которая обязана представить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2.

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставке 13%.

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, по ставке 0 %.

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации по ставке 13%.

Образец заполнения раздела а прибыль

По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

По строке 020 автоматически в зависимости от выбранного кода вида дохода указывается действующая ставка по налогу с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15 или 9%).

стр. 030 = стр. 010 * стр. 020 / 100

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

По строке 011 отражаются доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной организации покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной организации эмитентом (векселедателем).

Внимание!Строка 011 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, (не) обращающихся на организованном рынке, ниже (расчетной) минимальной цены с учетом предельного отклонения цен.

Внимание!Строка 012 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 013 отражаются доходы организации по операциям с необращающимися ПФИ.

Внимание!Строка 013 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 %.

Внимание!Строка 014 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 020 указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также внереализационных расходов по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Внимание!Строка 021 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.

Внимание!Строка 022 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 023 отражаются расходы организации по операциям с необращающимися ПФИ.

Внимание!Строка 023 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 %.

Внимание!Строка 024 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

стр. 040 = стр. 010 — стр. 020

По строке 050 отражается корректировка прибыли (убытка).

По строке 060 автоматически отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

стр. 060 = стр. 040 – стр. 050

По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

По строке 100 автоматически исчисляется налоговая база как разница показателей, отраженных по строкам 060 и 080.

стр. 100 = стр. 060 – стр. 080

Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 Листа 02 декларации.

По строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК.

По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) КИК.

По строке 030 отражается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК.

Внимание!Если значения показателей по строкам 010-030 отрицательные, то они указываются со знаком «минус».

стр. 040 = стр. 010 – стр. 020 – стр. 030

Образец заполнения раздела а прибыль

По строке 050 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 060 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 070 указывается величина распределенной прибыли КИК.

Внимание!Строка 070 заполняется КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.

Лист 02: как сделать декларацию по налогу на прибыль

Являясь ключевым разделом отчетности, Лист 2 имеет свою последовательность и особенности оформления. В качестве кода для признака налогоплательщика в соответствующем поле наиболее часто вписывается 1. В тоже время для некоторых категорий плательщиков налога на прибыль могут применяться иные шифры:

  • 2 — для налогоплательщиков, занимающихся сельским хозяйством;
  • 3 — для компаний, работающих на особых экономических территориях;
  • 4 — для предприятий, занятых добычей ресурсов на месторождении углеводородов, использование которого только началось.

Такой же код необходимо будет указывать и в остальных листах декларации.

Определение показателей доходов и расходов

В ячейках 010–020 Листа 02 проставляются данные по суммам доходов, полученных от реализации по основной деятельности и от прочих операций, не связанных с ней, на основании информации, содержащейся в Приложении 1 к Листу 02.

Для расходов, правомерно уменьшающих базу по прибыли, отведены строки 030–040. Данные в эти строки переносятся из итогов Приложения 2 к Листу 02.

Для отражения убытков, которые должны приниматься в уменьшение доходов в особом порядке, служит ячейка 050. Ее заполнение происходит на основании данных из Приложения 3 к Листу 02.

Исчисление базы для взимания налога на прибыль

Для отображения результата деятельности компании за период применяется ячейка 060, сюда попадает итоговая прибыль или непокрытый убыток. В значительном количестве случаев именно указанная здесь сумма переносится в качестве итогового объекта для начисления налога в поле 100.

Образец заполнения раздела а прибыль

Для убытка, полученного в предыдущие периоды и не учтенного полностью, применяют ячейку 110. Если же убыток был полностью учтен в прошлом периоде или сумма текущей прибыли оказалось выше его остатка, то конечная сумма базы для исчисления налога выводится в поле 120 путем вычитания из поля 100 стр. 110.

Для отражения в декларации базы по прибыли тех, кто уплачивает налог по специальным пониженным налоговым ставкам, применяется поле 130.

Расчет суммы налога

Строки со 140 по 170 предназначены для того, чтобы отразить в них ставки, используемые для исчисления налога — сводную, федеральную, региональную и сниженную региональную. Рассчитанный по соответствующей ставке налог нужно показать в стр. 180–200.

Для отражения авансовых платежей, исчисленных за период, нужно воспользоваться полями 210–230.

Образец заполнения раздела а прибыль

В случае, когда часть налога засчитывается из платежей по налогу на прибыль, произведенных за границей, подобная информация вписывается в ячейки 240–260.

Сумма налога на прибыль к доплате включается в ячейки 270–271.

Если возникла переплата, то сумма налога к уменьшению попадает в поля 280–281.

Последний результат получают путем вычитания из объема начисленного налога исчисленных и уплаченных авансов за прошлый период, а также платежей, произведенных за рубежом.

Определения размеров авансовых выплат

После этого в отчете идут части, где указываются авансы по прибыли.

  1. Строки 290–310 предназначены для указания сумм авансов, исчисленных на будущий квартал. Их значение определяется как разница между суммами, сложившимися в стр. 180 текущей и предыдущей декларации. При получении в результате произведенного действия отрицательного или нулевого результата авансовые платежи не осуществляются. Указанные ячейки остаются пустыми в следующих случаях:
    • в годовой налоговой отчетности;
    • при уплате квартальных, а не месячных авансов;
    • если фирма приняла решение уплачивать налог ежемесячно из фактической прибыли.
  2. Строки 320–340 предназначены для отражения авансов, которые необходимо уплатить в 1-м квартале будущего года. Обязанность заносить в них данные появляется у организации в следующих случаях:
    • При сдаче декларации по итогам 9 месяцев текущего года, при этом размер авансов на 1-й квартал приравнивается к размеру авансов в 4 квартале, т. е. суммы строк 320–340 будут идентичны суммам из строк 290–310.
    • При составлении отчетности за 11 месяцев, в случае если компания должна перейти на общий порядок уплаты налога на прибыль с порядка, подразумевающего уплату налога с фактической прибыли.
Предлагаем ознакомиться:  Ходатайство о назначении почерковедческой экспертизы образец упк рф

Лист 08. Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку

В Приложении 1 формируются показатели доходов от реализации по основной деятельности и прочим операциям, не относящимся к уставной деятельности.

Данные по доходам от продаж

Если в поле 110 выводится итоговая сумма полученных доходов от реализации, то ячейки 011–014 служат для более подробного отражения составных частей поступлений. Так, в них вносятся суммы доходов:

  • связанных с продажей продукции собственного производства, предоставлением услуг, выполнением работ;
  • полученных в результате перепродажи приобретенных ранее товаров;
  • приобретенных от уступки имущественных прав, однако сюда не включают доходы от сделок, отражаемые в Приложении 3 к Листу 02 и связанные с движением долговых обязательств;
  • возникших от реализации прочих активов компании.

Поля 020–022 предназначены исключительно для компаний, являющихся профессиональными участниками на рынке ценных бумаг. Те же, кто не является профессиональным участником, доходы, вырученные от реализации ценных бумаг, должны показывать в строках 023–024 — такое правило было введено с 2015 года.

Выручка от продажи юридического лица в виде имущественного комплекса также должна отражаться в отчетности. Для этого в Приложении 1 есть поле 027.

Итог, зафиксированный в строке 340 Приложения 3 к Листу 02, переносится в строку 030 Приложения 1.

После этого нужно просуммировать значения во всех заполненных полях по листу и внести полученный результат в строку 040, данные этой строки формируют значение поля 010 Листа 02.

Поступления от внереализационных операций

Порядок построения декларации по налогу на прибыль предполагает, что после указания доходов от основной деятельности нужно показать доходы от операций внереализационных.

В строке 100 фиксируется общая сумма внереализационных доходов. Данные из нее переносятся в строку 020 Листа 02.

Разбивка доходов в зависимости от источника производится в полях 101–107 в следующей последовательности:

  • Доход предыдущих периодов, обнаруженный в отчетном периоде.
  • Стоимость активов, оприходованных в результате ликвидационных, модернизационных, ремонтных мероприятий по выводимым из эксплуатации внеоборотным средствам.
  • Стоимость активов или прав на них, полученных на безвозмездной основе.
  • Суммы излишков, образовавшихся по итогам проведенных инвентаризационных мероприятий.
  • Объем восстановленной амортизационной премии.
  • Поступления от сделок со срочными финансовыми инструментами вне организованного фондового рынка, проводимых его профессиональными членами.
  • Результаты корректировок по операциям с взаимозависимыми, аффилированными компаниями.

Данный раздел декларации целиком посвящен расходам компании как по основной деятельности, так и по иным операциям, не связанным с ней. Для лучшего понимания вопроса необходимо изучить состав настоящего Приложения построчно.

Расходы, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и ее реализацией

Образец заполнения раздела а прибыль

В соответствии с требованиями НК РФ все расходы фирмы подразделяются на прямые и косвенные. Для первых предназначены строки 010–030:

  • Стр. 010 — расходы на изготовление продукции, предоставление услуг и выполнение работ.
  • Стр. 020, 030 — суммы расходов на осуществление реализации товаров.

После заполнения указанных полей нужно переходить к отражению сумм косвенных расходов. Для записи сводного итога по ним используется строка 040. Расшифровку составных частей, из которых складываются указанные расходы, приводят в полях 041–055.Например, в них должны попасть налоги, суммы начисленной амортизации, расходы на покупку земли, расходы на исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

В случае выбора налогоплательщиком кассового метода учета расходов в соответствии со ст. 273 НК РФ все его расходы отражаются в строке 040, при этом поля 010–030 не используются.

Поле 060 применяется для отражения расходов по покупке или созданию прочего имущества в случае, если выручка от продажи такого имущества была указана в поле 014 «Выручка от реализации прочего имущества» в Приложении 1 к Листу 02 (сюда не относят инструменты фондового рынка, товары, собственную продукцию, основные средства).

Чистые активы компании в случае ее реализации в качестве имущественного комплекса вносятся в ячейку 061.

Для компаний — профучастников рынка ценных бумаг в целях отражения понесенных расходов предусмотрены поля 070 и 071.

Компании, не имеющие лицензию на операции с ценными бумагами, но осуществляющие сделки с ними, используют поля 072 и 073.

Полю под номером 080 должны соответствовать данные, которые складываются в строке 350 Приложения 3 к Листу 02.

Далее следуют строки для указания имеющихся убытков:

  • 090 — убыток от деятельности ОПХ прошлых лет, частично учтенный в текущем периоде;
  • 100 — убыток, полученный от продажи внеоборотных активов, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ и отраженный в стр. 60 Приложения 3 к Листу 02;
  • 110 стр. — убыток, полученный при реализации права на землю.

Надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается в расходах на основании подп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ и отражается в строке 120.

В полях 131–135 нужно показать размер рассчитанной за отчетный период амортизации по НМА.

Затраты внереализационного характера

Общий размер расходов компании, не связанных с основной деятельностью, отражается в поле 200, указание же их составных частей осуществляется в ячейках 201–206. В них могут вноситься следующие показатели:

  • суммы, израсходованные на обслуживание кредитов;
  • расходы на создание резервов;
  • затраты, связанные с выводом их эксплуатации внеоборотных активов;
  • присужденные к уплате штрафные санкции, пени.

Для отображения убытков, которые учитываются как внереализационные затраты, используют поле 300. Это могут быть убытки предыдущих периодов, обнаруженные в отчетном (строка 301), или безнадежная задолженность, все шансы на погашение которой утеряны (строка 302).

Для корректирующих сумм, с помощью которых изменяются данные предыдущих отчетных периодов, не влекущие за собой изменения базы налогообложения в меньшую сторону, необходимо задействовать поля 400–403.

Для операций, финансовый результат по которым должен высчитываться по особым правилам, предусмотрено Приложение 3 к Листу 02. Регулируют подобные вопросы ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Остановимся подробнее на видах этих операций:

  • продажа некоторых видов амортизируемого имущества — поля 010–060;
  • реализация права требования по долгам, срок платежа по которым уже наступил или ожидается — стр. с 160 по 170;
  • результаты, которые сложились в обслуживающих производствах или хозяйствах — поля 180–201;
  • деятельность по доверительному управлению — строки с 210 по 230;
  • продажа прав на объекты земельного фонда — поля с 240–260.

Сводные данные по всем описанным видам хозяйственной деятельности приводятся в стр. 340–360, здесь вписываются итоговая сумма продаж, затраты и потери по итогам сделок.

В целях расшифровки поэтапного переноса убытков, полученных в прошлых периодах, используется Приложение 4 к Листу 02 декларации. Следует помнить, что в силу п. 1, 2 ст. 283 НК РФ перенос осуществляется в срок до 10 лет с того момента, когда фирма получила отрицательный результат деятельности.

Указанная часть декларации подается только по результатам первого квартала и по итогам всего налогового периода.

В поле 010 указывается размер неперенесенного убытка за предыдущие годы. По времени его образования данная сумма распределяется по полям с 040 по 130.

В поле 140 копируются данные из ячейки 100 на Листе 02, то есть размер облагаемой базы.

Строка 150 показывает долю убытка, учитываемого в текущем периоде и уменьшающего сумму базы, используемой для начисления налога.

Сразу отметим, что показатель из строки 150 не может превышать показатель из строки 140. Данные из ячейки 150 должны быть скопированы в поле 110 Листа 02.

Нераспределенная сумма убытка, остающаяся в результате, вносится в стр. 160, но только при сдаче годовой декларации. Поля 135, 151, 161 предназначены для фиксации убытков, образовавшихся по контрактам в сфере обращения ценных бумаг на официальном фондовом рынке, полученных до 31.12.14 и нашедших на тот период свое отражение в отчетности по налогу.

Данное приложение оформляется исключительно компаниями, имеющими сеть обособленных представительств и филиалов. Этот раздел заполняется в следующей последовательности:

  • по головному отделению компании без учета региональных офисов и производственно-торговых площадок;
  • по каждому представительству в отдельности, если они расположены на разных территориях, или их группам, если они находятся в пределах границ одного субъекта РФ, в том числе по ликвидированным в течение последних 12 месяцев.

Объем страниц Приложения 5 должен равняться количеству учитываемых филиалов и представительств или их групп.

Код, характеризующий категорию данных в приложении

В строке с названием «Расчет составлен (код)» может быть указано одно из следующих значений:

  • 1 — для информации, приведенной по головному подразделению изолированно, без филиалов;
  • 2 — если на странице указываются данные по обособленному подразделению;
  • 3 — по ликвидированному в течение года филиалу;
  • 4 — по группе представительств, расположенных в одном субъекте РФ.

Затем приводится информация из регистрационных документов (название, КПП), отражается уровень подчиненности.

Образец заполнения раздела а прибыль

Расчет объекта обложения и размера налогового платежа

На основании показателя стр. 120 Листа 02, отражающего общую сумму облагаемой базы,  заполняется поле 030 Приложения 5.

В полях 040–120 происходит вычисление общего размера налога и суммы его авансовых платежей на основании удельного веса, который занимает подразделение в общей базе налогообложения, и действующей в регионе ставки.

Сумма показателей поля 070 со всех страниц Приложения 5 переносится в ячейку 200 Листа 02.

А сумма всех значений из строки 080 со всех страниц Приложения 5 должна быть равна значению строки 230 Листа 2.

Распределение авансов по каждому филиалу

Код Основание
1001 КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами или иными лицами (пп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1002 КИК образована в соответствии с законодательством государства — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (пп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1003 Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1004 КИК является одной из следующих компаний:
— активной иностранной компанией;
— активной иностранной холдинговой компанией;
— активной иностранной субхолдинговой компанией (пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1005 КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1006 КИК является одной из следующих компаний:
— эмитентом обращающихся облигаций;
— организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям;
— организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1007 КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых соглашений о разделе продукции, концессионных или иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска (пп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1008 КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья (пп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)

Как заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль (на примере)

Лист 03 заполняют компании, выступающие в качестве налоговых агентов по поступлениям от участия в капитале других организаций, а также по процентам, получаемым по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эта страница состоит из 3 частей:

  • Раздел А — определение суммы налога с доходов от участия в капитале компаний.
  • Раздел Б — расчет суммы платежа в бюджет с поступлений от государственных и муниципальных облигаций.
  • Раздел В — разбивка объема полученных доходов по указанным основаниям.

Внесение данных в Лист 3 регулируется главой 11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Главное правило при составлении указанной части — оформление по каждому факту распределения прибыли. Иными словами, если в течение периода принимается несколько постановлений о выплате части дохода собственникам, по каждому из них составляется отдельный Лист 03.

Оформление Листа 03 происходит только по факту выдачи дивидендов, оформлять его в иных периодах не требуется. На это указывает абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, а также положения указанного Порядка заполнения. Накопления сумм в течение налогового периода здесь происходить не будет.

Пример

Если решение о выплате дивидендов было принято в апреле, то данные об их размере нужно учитывать только в декларации за полугодие. В отчетности за 9 месяцев и за год указанные суммы фигурировать не должны.

Раздел А

Указанная часть оформляется в обязательном порядке:

  • компаниями, осуществляющими выдачу дивидендов своим акционерам или участникам;
  • депозитариями.

В связи с этим нужно выбрать нужный код при указании категории налогового агента в разделе А Листа 03.

После этого следует строка, которую используют только неэмитенты: «ИНН организации — эмитента ценных бумаг». Эмитенты ставят прочерк в этой строке.

Следующим шагом должно стать указание:

  • периода, за который происходит выплата (1 — менее года, 2 — год);
  • кода периода, за который сдается отчет;
  • года, за который сдается налоговая отчетность.

В дальнейшем необходимо представить полную расшифровку информации как о размере дивидендов, так и о налоге, который необходимо с них уплатить:

  • На основании п. 5 ст. 275 НК РФ рассчитывается элемент Д1 (формула приведена в указанной статье), отражающий общий размер дивидендов, перечисляемых всем участникам общества — стр. 001.
  • В стр. 010 вписывается сумма дохода, выплачиваемая тем участникам, в отношении которых фирма выступает агентом.
  • Для расшифровки получателей дивидендов в зависимости от их статуса (резиденты, нерезиденты, лица с неустановленным статусом) и применяемой ставки используются стр. 020–060.
  • В стр. 070 вносятся суммы перечисленных дивидендов до уплаты налога. Фирмам, разместившим бумаги на публичном рынке, нужно иметь в виду, что общая сумма из полей 010 и 070 должна равняться элементу Д1.
  • В полях 080 и 081 фиксируется размер полученных компанией доходов от участия в капитале других организаций, уменьшенных на размер бюджетных платежей, произведенных непосредственно у источника. Здесь отражаются все дивиденды с начала года, если они не были учтены в декларациях за более ранние отчетные периоды.
  • В поле 081 указывают доход от участия в капитале за минусом той его части, которая подпадает под действие ставки 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Этот показатель является вторым элементом формулы Д2 из п. 5 ст. 275 НК РФ.
  • В ячейке 090 указывают разницу между общей суммой распределяемых дивидендов и показателем в поле 081 (Д1 – Д2) : 090 = 010 070 – 081 или 090 = 001 – 081 (приведены номера строк). В случае, когда стр. 090 меньше 0, уплачивать налог не нужно, однако рассчитывать на его возврат также не приходится. В такой ситуации в стр. 091–120 достаточно будет проставить прочерк.

Обратите внимание на особенности оформления строк для неэмитентов: компании, не являющиеся источником выпуска ценных бумаг, не вносят информацию в стр. 080–081, им нужно проставить в них прочерк, а для стр. 090 использовать информацию, полученную от отечественных компаний, которые осуществляют выплату в их пользу.

  • Суммы, участвующие в формировании налоговой базы, отражаются в строках 091 и 092, при этом в первое поле должны попасть поступления дивидендов, подпадающие под ставки 9% или 13%.
  • В поле 100 включается рассчитанный налог.
  • В ячейке 110 указывается размер налога с дивидендов за предыдущие периоды, выплаченных российскими фирмами в разрезе каждого решения о выплате дивидендов.
  • В поле 120 отражается исчисленный бюджетный платеж за последний отчетный период с дивидендов отечественных фирм по каждому случаю вынесения постановления об их распределении.

Образец заполнения раздела а прибыль

Если имел место факт выплаты дохода от участия частями, то перечисление налога необходимо показывать в поле 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок выплаты отражается в соответствии с положениями п. 4 ст. 287 НК РФ (выплата производится на следующий день после перечисления).

Раздел В

На следующем этапе оформления Листа 03 необходимо представить информацию о выплаченных другим компаниям дивидендах. Для расшифровки дивидендов, выплаченных частным лицам, необходимо оформлять Приложение № 2 к декларации.

Раздел В заполняется последовательно по каждому субъекту, которому были выплачены дивиденды. Оформление данных раздела происходит в следующем порядке:

  • В строке «Признак принадлежности» проставляется буква «А», поясняющая, к какой части Листа 3 отчета относится расшифровка.
  • В качестве данных по показателю «Тип» проставляется «00», если отчет сдается первично. Если вносятся корректировки, то в соответствии с номером отчета ставится «01», «02» или «03».
  • Далее идентифицируется компания-получатель, указываются размер дивидендов, налог с них.

Когда перечисление дивидендов производится организации — налоговому агенту и не сопровождается начислением и уплатой налога, в раздел В вносятся данные такой фирмы (с указанием, что она является налоговым агентом) и сумма отправленных ей дивидендов, при этом в ячейке 070 ставится прочерк.

Следовательно:

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector