Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

Онлайн журнал для бухгалтера

ФСС, ОМС и ОПС, а после этого указать, какое количество взносов было выплачено по каждому отдельному типу страхования. Информация, записанная в таблице, должна быть подтверждена подписью главного бухгалтера.

На второй странице указываются данные по всем сотрудникам, которые выполняют свои обязанности на вредных или тяжелых производствах. Данный раздел включает в себя объемную таблицу, распределенную на несколько частей, таких как:

  • выплаты сотрудникам по любым работам;
  • оплата сотрудникам по опасным работам;
  • выплаты сотрудникам по вредным работам.

Третья страница включает в себя выплаты по всем видам пособий, предусмотренных в случае наступления временной нетрудоспособности, материнства, беременности, профессиональных заболеваний или каких-либо несчастных случаев в процессе выполнения своих обязанностей.

Важно

Также рекомендуется делать бумажный вариант карточки в начале года за предыдущий период. На документе необходима подпись главного бухгалтера и печать организации. Итоговый и промежуточные бланки следует сохранять. Штраф за несвоевременную сдачу Непредоставление карточки по требованию проверяющих органов будет расцениваться как неведение учета страховых и иных выплат и взносов.

Это грозит работодателю налоговой ответственностью по п. 1 ст. 126 НК РФ: штрафом в размере 200 руб. за каждого работника. Так, предприятие со штатом в 40 человек заплатит 200*40 = 8000 (руб.). Необходимо помнить, что срок хранения бухгалтерских документов составляет 5 лет (ст.

29 ФЗ № 402 от 06.12.2011 г.). Требование предоставить карточки за более ранний период незаконно.

Как заполнить бланк

Тарифы и лимиты по средствам В 2018 году база для начисления страховых взносов не перетерпела никаких изменений, и на суммы декретных, детских, командировочных или выходных пособий в пределах трех заработков взносы по-прежнему начислять не обязательно. При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии с Постановлением Правительства №1255, изданным 21 ноября 2018 года, лимит по взносам на обязательное страхование в этом году составляет 755000 рублей.

ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Остановимся подробнее на заполнении каждой страницы карточки.

В начале формы надо указать общие сведения по сотруднику: Ф. И. О., страховой номер, ИНН, вид и номер заключенного договора (трудовой, гражданско-правовой и т. д.).

В табличке справа – код тарифа (если общий, то 01), а также размеры тарифов в процентах по видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 процента; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 процента; на обязательное социальное страхование (ФСС) – 2,9 процента.

Далее надо определить базу начисления и суммы взносов.

В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.

В ПФР. Для пенсионных взносов лимит базы – 711 тыс. руб. Со всех выплат сверх этой величины взносы платят по тарифу 10 процентов. Выплаты сверх лимита нужно отражать в карточке в специальной строке «Сумма выплат, превышающая установленную…». Они не входят в базу, в карточке их указывают до строки «База для начисления страховых взносов на ОПС».

Поэтому и строка, где отражаются пенсионные взносы, разделена на две части: для взносов, начисленных на выплаты в пределах базы, и для сверхлимитных взносов.

Обратите внимание: если строительная компания применяет упрощенку, то выплаты сверх предельной базы взносами не облагаются (подп. 8 п. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 30 января 2015 г. № 17-3/В-37).

Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

В ФСС России. Лимит для взносов в фонд соцстраха равен 670 тыс. руб., эта сумма отличается от лимита базы для пенсионных взносов (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Поэтому на странице 1 карточки появились разные строки для выплат, превышающих лимит по пенсионным взносам, и для выплат, превышающих лимит по взносам в фонд социального страхования.

Заметим, что для взносов на травматизм лимит не установлен (они начисляются со всех выплат).

Для расходов на пособия есть специальная строка на странице 1, но одновременно выплаты нужно расшифровать на странице 3.

По работникам, которые трудятся во вредных или опасных условиях, надо заполнить страницу 2 карточки.

На этом листе отражают суммы выплат, облагаемых взносами по дополнительным фиксированным (6 или 9%) или дифференцированным (от 2 до 8%) тарифам.

Также нужно рассчитать и сами взносы. Причем сведения необходимо разбить в зависимости от того, к какому классу относятся работы.

В течение года дополнительный тариф может измениться, если компания проведет специальную оценку условий труда. До дня утверждения отчета об оценке взносы надо начислять по тарифам 9 и 6 процентов (для списков № 1 и № 2 соответственно).

А со дня утверждения отчета – по дифференцированным тарифам: от 2 до 8 процентов (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В113). Взносы по разным тарифам указывают в разных подразделах карточки.

Страница 3 карточки предназначена для учета сумм пособий (больничных, декретных, детских, а также пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве) и других выплат за счет ФСС России. Кроме сумм надо проставить количество выплат или дней болезни.

При отражении ежемесячных пособий по уходу за ребенком (детьми) отдельно указывают, какая сумма приходится на первого ребенка, а какая на других детей.

Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России (п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).

Также в карточке есть строка для мероприятий, которые профинансировал фонд соцстраха. В их числе: спецоценка рабочих мест, обязательные медосмотры, приобретение аптечек и др.

Но это расходы не по конкретному сотруднику, а в целом по компании. Поэтому в карточке их можно не указывать.

На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.

Пример

Борисов И.И. работает в ООО «Стройка». Зарплата – 80 000 руб. в месяц. В марте он семь дней болел, зарплата в этом месяце составила 73 000 руб., пособие по нетрудоспособности – 2000 руб.

Сверхлимитные выплаты на ОПС и в ФСС надо отразить в карточке начиная с сентября 2015 года.

Предположим, что профессия Борисова включена в список № 1 вредных работ. В октябре 2015 года компания планирует провести спецоценку условий труда. По ее итогам по рабочему месту этого сотрудника будет установлен класс 3.4 (вредный). Следовательно, до спецоценки компания рассчитывает дополнительные пенсионные взносы по тарифу 9 процентов, а после – по тарифу 7 процентов (п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

Отчет о спецоценке утвержден 16 октября 2015 года. Сумма зарплаты работника в этом месяце составила 40 000 руб. до оценки и 40 000 руб. после нее (по 11 рабочих дней с 1 по 15 и с 16 по 31 октября).

По мнению автора, исходя из нормы законодательства и приведенных Минтрудом России разъяснений, зарплата и взносы делятся пропорционально дням месяца: до даты утверждения отчета о спецоценке и после нее. Условия о том, что тариф нужно изменить со следующего месяца, в законодательстве нет. Образец заполнения карточки на работника приведен на стр. 77.

Предлагаем ознакомиться:  Учет текущих обязательств в конкурсном производстве

Пример такой формы — карточка индивидуального учета, которая содержится в приложении к письму от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 (от ПФР), № 17-03-10/08/47380 (от ФСС). Этот документ — рекомендуемый. Работодатель вправе использовать и собственную форму (но как вариант — на основе предложенной ПФР и ФСС, добавив или удалив какие-либо строки или внеся иные изменения в ее структуру).

Карточки индивидуального учета выплат и страховых взносов могут быть истребованы ФНС (которая администрирует страховые взносы, перечисляемые в ПФР) или ФСС при проверке работодателя. За отсутствие карточек проверяющие могут выписать штраф — в 200 рублей за каждый отсутствующий документ (то есть кратно количество сотрудников) на основании п. 1 ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 закона № 125-ФЗ.

Данная форма не является обязательной, поэтому контролирующие ведомства не устанавливают каких-либо строгих требований к форме и порядку ее ведения. Соответственно, в нее можно вносить изменения – дополнять необходимыми графами (строками) и удалять ненужные. Кроме того, не запрещено вести учет по иной форме, которую страхователь разработает самостоятельно исходя из специфики деятельности, а рекомендованный бланк карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат использовать как образец.

Далее идет большая таблица, в которой отражены выплаты в пользу работника. Выплаты указываются за каждый месяц и нарастающим итогом с начала года. Выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами, указываются в таблице отдельно. Далее в таблице карточки индивидуального учета страховых взносов необходимо указать базы для начисления взносов отдельно на ОПС, ОМС и ФСС.

Третья страница карточки разработана для указания выплат, которые осуществлялись при потере работником трудоспособности на определенный период. Сюда же относятся пособия, переводимые за беременность, уход за ребенком. Также в данном разделе отражаются выплаты, которые получили пострадавшие от производственного процесса или пораженные профессиональными болезнями сотрудники.

  • Обязательно прописывается название учреждение, которое является страхователем. Рядом отмечаются его КПП и идентификационный номер налогоплательщика.
  • Далее располагаются сведения о лице, подлежащем страхованию. Указываются его фамилия, имя, отчество, гражданство, наличие инвалидности. Подтвердить трудовые отношения можно с помощью наименования и характеристики договора, с отметкой о дате его заключения и регистрационном номере. Также может быть прописана дата, когда лицо стало занимать данную должность. При отсутствии гражданства или принадлежности другому государству отмечается статус работника.
  • В графе прописываются суммы, которые были выплачены лицу в качестве дохода. Отдельными строками отражаются средства, из которых будут и не будут отчисляться страховые взносы.
  • Отдельно указываются страховые базы, с которых производится перечисление средств в каждый из фондов. Здесь отмечаются суммы, подлежащие переводу в Пенсионный фонд, Фонды социального и обязательного медицинского страхования.
  • По каждому виду страхования суммы, которые были начислены, указываются отдельно. При прописывании пенсионных взносов важно отметить те, которые не превышают установленную предельную величину, и значения сверх нормы.
  • Рядом отмечаются те средства, которые подлежали выплате работникам. Пособия предусматриваются при наступлении временной нетрудоспособности, беременности, уходу за ребенком. Сюда же относятся выплаты за повреждения, полученные в результате профессиональных болезней и производственных травм. Полностью сведения о выплатах отмечаются на третьей странице.

Статья

Кто и в каких случаях сдает Карточку Учет страховых, пенсионных и социальных взносов необходимо вести плательщикам по каждому сотруднику отдельно с первого дня его работы. Это обязательно для всех юридических лиц и ИП, у которых трудоустроен хотя бы один человек.

Инфо

Полный список плательщиков приведен в ст. 419 НК РФ. Учет ведется в форме карточки, которая заводится на каждого работника в первый его оплачиваемый день.

В отличие от других форм страховой отчетности (СЗВ-М, РСВ-1), специально сдавать карточку в фонды и ведомства не нужно. Она требуется только для выездных и камеральных проверок со стороны налоговой службы и различных фондов, а также для сверки сумм выплат в конце года.

Внимание

Коллеги засомневались, правильно ли будет вести учет всех взносов в едином регистре, или платежам на травматизм безопаснее отвести отдельную карточку? Разбивать взносы на разные регистры нет смысла. Это нам подтвердили в ФНС и ФСС. Ни Налоговый кодекс РФ, ни Закон № 125-ФЗ этого не требуют. Главное отражать в регистре достоверную информацию, которая поможет правильно определить базу по взносам.

Поэтому если в вашей карточке взносов сейчас есть строки для платежей на травматизм, то это не ошибка. Оставьте их. Разъясняет ФНС Ведите карточки учета взносов, чтобы избежать ошибок в отчетности СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Если компания не ведет налоговые регистры, инспекция вправе выписать штраф — 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Но карточка учета взносов — это не налоговый регистр.

Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

Поэтому штрафовать за ее отсутствие инспекция не может.

Детали подготовки карточки учета страховых взносов в 2018 году

Суммы доходов, на которые начисляете страховые взносы, в карточке учета пишите полностью — на НДФЛ их не уменьшайте. Иначе в учете все перепутается. Если на проверке ваши карточки посмотрят налоговики, они решат, что вы неправильно рассчитываете взносы.

Ведь с доходов, уменьшенных на НДФЛ, взносы должны быть ниже, чем вы отражаете в карточках учета. Не исключено, что инспекторы попросят привести регистры в порядок, и на это придется потратить время.

Образец карточки учета страховых взносов в 2017 году Мы привели заполненный образец карточки учета страховых взносов в 2017 году. Кликните на картинку, чтобы ее увеличить. Раздел 2. Карточки учета Раздел 3. Карточки учета В карточке учета взносов, которую рекомендовали фонды, прежде была отдельная строка под взносы на травматизм. Но сейчас платежи на травматизм администрирует ФСС, а все остальные взносы — ФНС.

Пересматривать ее в течение календарного года нецелесообразно. Поэтому логично было бы ввести в документооборот новую форму, предложенную фондами в конце 2014 года, начиная с 2015 года. Однако проблема в том, что на 2015 год ряд норм законодательства об обязательном социальном страховании пересмотрен.

Инфо

Во-первых, изменился подход к обложению взносами выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства. В результате следует уточнить коды к строкам «Статус застрахованного» на страницах 1 и 2 Карточки. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории РФ, теперь облагаются взносами в ПФР вне зависимости от продолжительности заключенного с ними трудового договора.

Поэтому выделение кодов 3 и 4 заведомо лишено смысла.

Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

  • сумма выплат, которая делается в пользу определенного лица (отдельно нужно указать те выплаты, которые облагаются и не облагаются соответствующими взносами);
  • основания для начисления взносов по отдельности на ОМС, ОПС и ФСС;
  • общие суммы рассчитанных и выплаченных взносов по каждому отдельному виду страхования (пенсионные взносы нужно указывать отдельно с тех сумм, которые не превышают максимально возможную сумму базы, а также с тех сумм, которые ее превышают);
  • затраты, выделенные для обеспечения целей обязательного социального страхования, то есть на выплату различных пособий на случай временной нетрудоспособности, материнства или несчастных случаев на производстве.

Пересматривать ее в течение календарного года нецелесообразно. Поэтому логично было бы ввести в документооборот новую форму, предложенную фондами в конце 2014 года, начиная с 2015 года. Однако проблема в том, что на 2015 год ряд норм законодательства об обязательном социальном страховании пересмотрен.

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена. Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г.

Предлагаем ознакомиться:  Как написать заявления о выдаче судебного приказа

Если все цифры совпадают, то скорее всего в остальных регистрах тоже все верно. Электронные карточки распечатывайте по итогам каждого года и заверяйте подписью главбуха. Можно их хранить и в компьютере, но только если заверите электронной подписью. Взносы, в отличие от НДФЛ, надо начислять и платить в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Такие правила действовали и в прошлом году (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому в индивидуальных карточках и выплаты сотрудникам, и страховые взносы отражайте с копейками. Будете округлять суммы до полного рубля — не сможете показать верные взносы в едином расчете.

Это может привести как к переплате взносов, так и к недоимке. А за долги, даже небольшие, проверяющие из инспекции начислят пени и выпишут штраф — 20 процентов от суммы недоплаченных взносов (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ).ОПС с сумм, не прев. пред. величину за месяц 5500,00 3080,00 6600,00 с начала года 5500,00 8580,00 15180,00 Начислено страховых взносов на ОМС за месяц 1275,00 714,00 1530,00 с начала года 1275,00 1989,00 3519,00 Начислено страховых взносов в ФСС за месяц 725,00 406,00 870,00 с начала года 725,00 1131,00 2001,00 Расходы на цели обязательного социального страхования всего за месяц — — — с начала года — 1200,00 1200,00 в том числе расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за месяц — — — с начала года — 1200,00 1200,00 СТРАНИЦА 2 Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.

2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» Выплаты по всем видам работ Выплаты в соответствии с ч. 1 — 2 ст.С 01.01.2017 г. выплаты регулируются на основании гл. 34 НК РФ. Статья п. 4 ст. 431 Кодекса практически полностью повторяет ст.ст. 15, 28 ФЗ № 212. Соответственно, обязанность работодателя вести учет по каждому сотруднику не отменена. Для упрощения учета ФСС и ПРФ России рекомендовали бланк карточки как приложение к письмам №№ АД-30-26/16030, 17-03-10/08–473 от 09.12.2014 г.

Это не обязательная форма: предприятие может разработать ее самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности, например, вредного производства или наличия сотрудников-чернобыльцев. После произошедших изменений новой рекомендованной формы пока не утвердили.

Можно использовать бланк карточки, разработанный в 2014 г., с небольшими корректировками. Необходимо заменить устаревшие ссылки на ФЗ № 212 на актуальные выдержки из НК, исправить старые названия страховых взносов на новые, указать текущие лимиты выплат.Тем не менее не советую отказываться от этих регистров.

Без них вы не сможете правильно рассчитывать страховые взносы и показывать их в отчетности. Без регистров есть риск недоплатить страховые взносы в бюджет. А это проверяющие просто так уже не оставят — начислят пени и выпишут штраф в размере 20 процентов от недоимки. Карточки учета храните в течение шести лет после того, как закончился в год, в котором вы последний раз использовали их для расчета взносов и оформления отчетности (подп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Это касается в том числе и прошлогодних регистров, по которым вы начисляли и платили взносы в фонды, заполняли РСВ-1 и 4-ФСС.

Об этом было сказано в законе о страховых взносах (п. 6 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Не важно, что закон отменили — проверяющие из фондов вправе проверять расчеты по взносам за 2014—2016 годы.

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … «

Отпускная» компенсация при увольнении за неполный год: порядок расчета Если к моменту увольнения у работника остался неотгулянный отпуск, ему нужно выплатить денежную компенсацию за неиспользованные дни отдыха (ст. 127 ТК). По общему правилу в год работнику положено 28 календарных дней отпуска. В случае, когда сотрудник отработал в компании меньше года, компенсация рассчитывается исходя из количества фактически отработанных месяцев.

Это позволяет протестировать себя или подчиненных на предмет, знаете ли вы, как правильно и неправильно. Пенсионные, медицинские и социальные взносы надо рассчитывать отдельно по каждому сотруднику (п. 4 ст. 431 НК РФ). Значит, на каждого работника надо завести и свою карточку учета взносов.

Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

Взносы на травматизм можно считать как персонифицированно, так и общей суммой по всем работникам (п. 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если выбрали первый вариант, то взносы на травматизм тоже включите в индивидуальные карточки учета. В карточках учета взносов приводите персональную информацию работников:

  1. фамилию
  2. имя
  3. отчество
  4. ИНН
  5. СНИЛС

Также нелишним будет отразить адрес прописки работника. Единый расчет по взносам будете заполнять в том числе на основании информации из регистров (п. 2.8 приложения 2 к приказу ФНС России от 10 октяб-ря 2016 г.Ее форма первоначально была рекомендована письмом ПФ РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.

В ней взносы в ПФР по дополнительным тарифам были представлены суммарно — на одной строке. Начисленные работнику пособия за счет средств ФСС РФ тоже отражались итоговой суммой. Новая форма существенно расширена – она состоит уже из трех страниц.

Страница 1 в целом соответствует старой форме, однако из нее исключены сведения о взносах по дополнительным тарифам. Теперь эта информация развернуто представлена на странице 2.Первую часть этой страницы нужно заполнять выплатами, которые осуществлялись по причине материнства и беременности, после чего уже работодателю отдельно нужно будет указать все виды выплат.

Каждая строчка с указанием того или иного вида распределяется на несколько частей, таких как сумма (включая сумму из федерального бюджета), а также общее количество выплат. Во второй части данного раздела нужно указать выплаты, которые делаются по всем видам пособий, связанных со страхованием лиц от несчастных случаев или профессиональных заболеваний, после чего по отдельности указываются все виды выплат.

Каждый заполненный раздел должен быть заверен подписью главного бухгалтера. Образец заполнения карточки учета страховых взносов: Важные моменты Помимо уже сказанного, стоит отметить также несколько важных особенностей, которые будет полезно учитывать работодателям при оформлении таких карточек учета.

Налоговая карточка по учету НДФЛ в 2019 году

Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

Важно: в налоговых карточках вы отражаете данные за каждый месяц и рассчитываете итоги по году. Но форму 6-НДФЛ вы будете сдавать ежеквартально. Поэтому целесообразно подводить в регистрах и промежуточные итоги за каждый квартал. Тогда в отчет вы сразу сможете включить данные за I квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Форма налоговых карточек по НДФЛ не утверждена, вы выбираете ее сами и утверждаете учетной политикой. Однако в документе важно указать все сведения, необходимые для расчета НДФЛ. Их перечень приведен в пункте 1 статьи 230 НК РФ. Кроме того, полезно будет добавить в форму дополнительные данные, которые требуются для отчета 6-НДФЛ. Информацию о том, что нужно указывать карточках по НДФЛ, мы свели в таблицу (см. ниже).

Идеальная карточка для учета взносов

В ФФОМС. С 2015 года работодатели платят взносы на обязательное медицинское страхование со всех выплат, которые облагаются взносами (лимит не установлен). Поэтому в карточке не предусмотрены строки для сверхлимитных выплат в части ОМС. Нужно показывать лишь базу и суммы начисленных взносов.

Если есть соответствующие категории работников, надо уточнить, сколько денег было выдано за счет средств федерального бюджета (например, в отношении выплат чернобыльцам). Так как в отдельных случаях финансовое обеспечение расходов на соцстрах производится за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС России (п. 5 ст. 3 закона № 255-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 386-ФЗ).

Только за факт неправильного ведения учета объектов обложения страховыми взносами привлекать компанию к ответственности не должны. Ведь порядок ведения такого учета законодательством РФ не урегулирован. И в законе № 212-ФЗ ответственность за неправильное ведение индивидуального учета начисленных выплат и сумм начисленных взносов не установлена.

На основании данных страницы 3 карточки будет легко заполнить таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы-4 ФСС РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Какой документ после госпрограммы

Предположим, что профессия Борисова включена в список № 1 вредных работ. В октябре 2015 года компания планирует провести спецоценку условий труда. По ее итогам по рабочему месту этого сотрудника будет установлен класс 3.4 (вредный). Следовательно, до спецоценки компания рассчитывает дополнительные пенсионные взносы по тарифу 9 процентов, а после – по тарифу 7 процентов (п. 2.1 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ).

Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам

В пункте 6 статьи 15 и подпункте 2 пункта 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов в установленном порядке вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Совместным письмом Пенсионного фонда от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П для этой цели рекомендовано использовать карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форма карточки приведена в приложении к письму.

Оформление карточки индивидуального учета по страховым взносам

Поскольку форма карточки, обязательная для применения, не утверждена, каждый плательщик страховых взносов вправе вносить свои коррективы в предложенную форму, дополнив ее нужными для него графами или строками, объединив или выделив отдельные графы, либо вести учет в иной форме с соблюдением требований, установленных Законом № 212-ФЗ.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕСХН (подп. 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), можно использовать код 4. А организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН или уплачивающим ЕНВД, — код 5 (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам).

  • фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, либо суммы установленного пунктом 7 статьи 8 Закона № 212-ФЗ норматива при осуществлении таких выплат (п. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ);
  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, пособия по обязательному социальному страхованию, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, возмещением расходов на профессиональную подготовку (переподготовку) и повышение квалификации, суммы материальной помощи работникам, выплачиваемой при рождении ребенка в течение первого года после его рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, и др. (п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
  • денежное содержание, получаемое прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ);
  • вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, — в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Основные принципы оформления карточки:

  • она заводится на календарный год;
  • все показатели приводятся с копейками;
  • показатели приводятся за каждый месяц нарастающим итогом.

Большинство страхователей обязано оформлять только первую страницу.

Единый расчет по страховым взносам в 2019 году

Обособленные подразделения, которые теперь производят выплаты работникам либо иным физлицам, должны отправлять единый расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения, как сказано в п. 7 ст. 431 НК РФ. Правило действует, даже если у ОП нет отдельного баланса и своего расчетного счета.

Несколько иначе начисляются штрафные санкции за просрочку отчетности по итогам года. В этом случае штраф вырастет до 5% от суммы рассчитанных страховых взносов, за каждый месяц просрочки. При этом штраф не должен превышать 30% от этой суммы, но и не быть менее 1000 руб. Эта норма зафиксирована в п. 1 ст. 119 НК РФ.

Зачем разработали новую форму

Утвержденная ПФР и ФСС форма карточки может быть использована страхователями в учете при условии замены ссылок на статьи утратившего силу закона № 212-ФЗ на соответствующие статьи гл. 34 Налогового кодекса.

Данные, которые плательщик соцвзносов должен заносить в карточку учета страховых взносов в 2017-2018 годах, разбиты на несколько логических блоков:

  • шапка, в которой указываются реквизиты страхователя и личные данные застрахованного лица;
  • данные итогов вычислений по доходам от обычных видов работ, в т. ч. суммы выплат, сгруппированные по признаку их обложения, рассчитанные базы и суммы начисленных соцвзносов в разбивке по видам страхования;
  • сформированные по описанному выше порядку результаты вычислений по доходам от видов работ повышенного класса опасности;
  • суммы выплаченных физическому лицу пособий за счет ФСС и другие расходы по соцстрахованию.

При этом все суммы в карточке должны указываться как за месяц, так и нарастающим с начала года итогом.

  • работники, заключившие с организацией срчоные и бессрочные трудовые договоры;
  • подрядчики — физические лица, выполняющие работы на основании договоров подряда или договоров оказания услуг;
  • генеральный директор, если он является единственным учредителем предприятия.
  1. Добавить поле «тип плательщика». Выделяют два типа — лица, которые выплачивали доходы за последние 3 месяца и лица, которые дозходы не выплачивали.
  2. Указывать в разделе 1 только начсления за последний квартал, а не нарастающим итогом с начала года.
  3. Добавить в подразделы 1.1 и 1.2 поле для вычетов из облагаемой базы.
  4. Преобразовать подраздел 1.4 в приложение 1.1.
  5. Убрать из приложения 2.2 строки для льготных видов деятельности и иностранных работников, но добавить строку 055 для выплат иностранцам-гражданам ЕАЭС
  6. Изменить приложения для льготников.

По каждому работнику надо вести учет выплат и взносов (п. 6 ст. 15, подп. 2 п. 2 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Обязательный учет взносов и расходов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству предусмотрен также в пункте 1 статьи 4.8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Для этого используют карточку индивидуального учета. Ее прежняя форма была рекомендована в совместном письме ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691, ФСС России от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П. Но сейчас она не актуальна, так как в ней всего одна строка для предельной базы по взносам, а с 2015 года лимиты у фондов разные.

Есть и другие корректировки, учитывающие, в частности:

  • отмену деления работодателем пенсионных взносов на страховую и накопительную части;
  • ликвидацию разбивки взносов на медстрахование по фондам: в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) и ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования), так как взносы перечисляются только в ФФОМС;
  • необходимость указания статуса работника-иностранца (в связи с обязанностью платить взносы с зарплаты иностранных работников).

Поэтому теперь в карточке вместо одной страницы три (три раздела). Первую страницу надо заполнять по всем работникам. Вторую – только по тем, кто занят на вредных или опасных работах. А третью – по сотрудникам, получающим пособия за счет средств соцстраха.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector