Организация на усн выписывает счетафактуры

Последствия выписки для организаций и ИП на упрощенке

Вопрос по возникающей у организаций и ИП на УСН обязанности уплаты налога, составления и сдачи в налоговую инспекцию декларации, когда по просьбе покупателей или заказчиков выставляются счета-фактуры с выделенной суммой НДС, разбирался в суде неоднократно. Поскольку долгое время вопрос оставался спорным, Президиум Высшего Арбитражного Суда вынес окончательный вердикт. Организации и ИП с УСН несут налоговую ответственность за непредставление декларации по НДС.

При выставлении покупателям или заказчикам счетов-фактур с НДС юридические лица и ИП, находящиеся на УСН, обязаны:

  1. перечислить налог в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура;
  2. сдать в ИФНС декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

В соответствие с пунктами 2 и 3 статьи 346.11 НК РФкомпания на УСН освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако прямого запрета на выставление счет-фактур с НДС в законе нет и на практике нередко возникают ситуации, когда это необходимо сделать.

Например, фирма на УСН заключает договор на поставку товара или предоставление услуги с организацией, применяющий ОСНО. Покупатель зачастую просит выставить счет-фактуру. Продавец не обязан этого делать, но может пойти на встречу покупателю, оформив документ «без НДС». Однако случается и так, что покупатель отказывается заключать договор на таких условиях, поскольку хочет сэкономить на уплате налогов и некоторые «упрощенцы» идут навстречу покупателю, чтобы не потерять сделку.

В письме Минфина № 03-07-11/126 от 16.05.2011 говорится о том, что покупатель на ОСНО не имеет права учитывать входной НДС по таким сделкам, т.к. контрагент не является плательщиком данного налога. Оптимальным решением в такой ситуации будет уменьшение суммы сделки на размер НДС.

Счет-фактура для ИП: с налогом или без{q}

Кроме названных случаев обязательной выписки счетов-фактур во всех остальных ситуациях они не нужны и оформляются только по желанию организации или ИП, использующих УСН.

Ведь для них выставление счетов-фактур с суммой НДС не приносит никакой пользы: указанный в счете-фактуре налог при УСН не даст упрощенцам права на вычеты, поскольку они плательщиками НДС не являются.

В учете при УСН налог на добавленную стоимость обрабатывается следующим образом:

  • оплаченный входной НДС в платежах на покупку товаров (работ или услуг) учитывается в расходах вместе со стоимостью приобретаемых товаров, работ или услуг;
  • полученная оплата от покупателей учитывается в доходах без учета налога на добавленную стоимость.

Иногда покупатели и заказчики настаивают на оформлении счетов-фактур вопреки положению налогового кодекса в этом вопросе. Организации и ИП на УСН вынуждены счета-фактуры оформлять. Это делается для того, чтобы чтобы не портить отношения с клиентами,

Можно ли выписывать счета-фактуры без последствий для упрощенца{q} Можно, если не выделять налог на добавленную стоимость. При этом важно указать формулировку «Без НДС», т.к. юрлица и ИП, использующие УСН, по налоговому законодательству не являются плательщиками НДС и в большинстве операций не вправе выставлять какую-либо ставку по налогу.

Почему прописанная в счете-фактуре нулевая ставка (0 %) станет нарушением{q} Потому что по налоговому кодексу нулевой процент НДС применяется при продаже некоторых товаров и услуг. К тому же, реализация с НДС (а 0 % – это тоже ставка) обязывает продавца составить и сдать декларацию (даже нулевую) в ИФНС в требуемый срок.

Предлагаем ознакомиться:  Регистрация и оформление права собственности в МФЦ

Обязанность по выставлению счетов-фактур с НДС возникает, когда осуществляется:

  • исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
  • ведение сделок по договорам простого, инвестиционного товариществ или доверительного управления имуществом;
  • импорт товаров на территорию России;
  • работа агентом от своего имени: товары или услуги с НДС приобретаются для клиента на ОСНО или продаются товары или услуги другой организации, работающей с НДС.

Выступая посредником при покупке и продаже товаров от своего имени организации и ИП при УСН должны выставлять, перевыставлять счета-фактуры с указанием ставки и суммы НДС. Но обязанность платить налог у них не возникает.

Плательщики НДС выставлять счета-фактуры без налога в адрес контрагента не могут — вне зависимости от того, кто является покупателем (ИП или компания). Также не имеет значения, что покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенный режим налогообложения). Хотя в такой ситуации при выполнении определенных условий счета-фактуры могут не выставляться, если покупателем является неплательщик НДС и стороны пришли к соглашению о невыставлении счетов-фактур.

Подсказки по составлению соглашения о невыставлении счетов-фактур находятся тут.

Если вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от налога, счета-фактуры без НДС для ИП или компании вы можете выставить:

  • по их просьбе;
  • в силу требований налогового законодательства.

По п. 5 ст. 168 НК РФ освобожденный от НДС по ст. 145 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры без выделения суммы налога, но с указанием в нем надписи или проставления штампа «Без налога (НДС)».

Если вы делаете в счет-фактуре отметку «с НДС», в этом случае обязательно необходимо сдать в ИФНС декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен документ. Также необходимо уплатить в бюджет налог тремя равными платежами не позднее 25 числа каждого месяца, начиная с отчетного.

Нужно ли это делать{q}

Обязательным является уплата налога в следующих случаях:

  1. Если компания импортирует товары в РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  2. При проведении операции по договорам простого товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ).
  3. Если организация является налоговым агентом:
    • при покупке товара у иностранной фирмы, не являющейся плательщиком НДС;
    • при аренде или покупке государственного и муниципального имущества (ст. 161 НК РФ).

Но на этом новые обязанности не заканчиваются. Придется подать декларацию по НДС — этого требует пункт 5 статьи 174 НК РФ. Сделать это нужно в следующем месяце после окончания квартал, в котором был выставлен счет-фактура. Крайний срок — 25 число.

Плательщики УСН, выписавшие счет-фактуру, в составе декларации по НДС подают такие разделы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1. По строке 030 нужно отразить сумму налога к уплате в бюджет;
  • Раздел 12 по каждому выставленному счету-фактуре отдельно.

Как выглядят образцы счетов-фактур без НДС{q}

Разберем два примера.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Пример 1

ИП Касимов Эльмир Гильмутдинович, применяющий ОСНО, заключил договор на поставку 420 кг свеклы с упрощенцем ООО «Производитель». По просьбе предпринимателя ООО «Производитель» составило и передало ему счет-фактуру. Общество заполнило счет-фактуру в обычном порядке, кроме граф 7 и 8, посвященных ставке и сумме НДС. В этих графах вместо числовых значений ООО «Производитель» проставило надпись «Без НДС».

Последствия выписки для организаций и ИП на упрощенке

В письме Минфина России от 11.01.2018 №03-07-14/328 говорится о том, что в соответствие с нормами прописанными в п. 5 ст. 173 НК РФ любая организация, выставляющая счет-фактуру с НДС обязана уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме. Однако в отличие от организаций, которые обязаны это делать по закону, компании на УСН не имеют права претендовать на налоговый вычет.

При этом сумма НДС, полученная организацией на УСН в случае выставления счет-фактуры, в доход не включается (ФЗ от 6.04.2015 №84-ФЗ).

В соответствие с п. 4 ст. 174 НК РФвы обязаны уплатить налог по итогам того квартала, когда была выставлена счет-фактура. Причем сделать вы это обязаны даже в том случае, если контрагент с вами еще не рассчитался, в этом случае платить налог придется из собственных средств компании.

Самые неприятные последствия в виде начисления пени и штрафов ждут компанию, несвоевременно сдавшую декларацию по НДС, или не уплатившую налог в бюджет.

Предлагаем ознакомиться:  Как происходит взыскание долгов по микрозаймам

Недопустимая формулировка графы 7

В графе 7 счета-фактуры указывается ставка налога. Если этот документ исходит от неплательщика НДС, эта графа числовых значений не содержит. Счет-фактуру без налога еще называют нулевым — это означает, что по такому документу:

  • у продавца не возникает обязанности по уплате налога в бюджет;
  • у покупателя нет возможности заявить вычет.

Что же особенного в графе 7 нулевого счета-фактуры{q} Дело в том, что в ней нельзя указывать «0». Проставление предпринимателем этой цифры с большой долей вероятности обернется негативными последствиями. Налоговики посчитают, что он:

  • осуществил операцию, облагаемую по ставке 0%, и потребуют представить декларацию по НДС;
  • ошибочно по облагаемым по ставкам 20 или 10% товарам (работам, услугам) указал нулевую ставку, и предложат ИП заплатить налог в бюджет.

Чтобы таких недоразумений не возникало, в графе 7 счета-фактуры ИП (не признаваемый плательщиком налога) должен указать «Без НДС». При такой формулировке никаких обязательств (ни отчетных, ни платежных) у оформившего его предпринимателя не возникает.

Нужно ли выписывать счета-фактуры физлицам, узнайте здесь.

Правила заполнения

Организация на усн выписывает счетафактуры

Счет-фактура заполняется на типовом бланке, одинаковом для УСН и ОСНО. Он выставляется в соответствии с правилами, требующими наличия в документе следующих реквизитов:

  1. номера;
  2. даты;
  3. названия продавца и покупателя;
  4. типа товаров;
  5. количества;
  6. суммы сделки;
  7. ставки и начисленного НДС;
  8. подписи продавца;
  9. при электронной форме – ЭПЦ.

Есть две распространенные ошибки при выставлении компаниями счет-фактуры на УСН:

  1. Документ с отметкой «без НДС», но НДС отражен в договоре или другой документации.

    ВАЖНО! Договор с клиентом и вся первичная документация должна содержать те же сведения по НДС, что и счет-фактура.

  2. Документ содержит отметку «НДС 0%». Это не правильно, т.к. применять ставку НДС равную 0% могут только компании являющиеся плательщиками данного налога.

ИП от своего имени

Если вы выставляете счет-фактуру от своего имени, документ составляется в обычном порядке. Обязательно нужно указать дату составления документа и порядковый номер.

В том случае, когда вы перевыставляете счет-фактуру, полученную от продавца, необходимо указать:

  1. дату счет-фактуры продавца;
  2. наименование, адрес, ИНН и КПП продавца;
  3. при наличии платежных документов, реквизиты по перечислению денежных средств;
  4. информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС и прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.

Налоговым агентом

  • В строках «Продавец» и «Адрес» необходимо указать данные организации, за которую вы исполняете обязанности по уплате налогов.
  • Строка «ИНН/КПП» не заполняется в том случае, если вы приобретаете товары у иностранной организации, которая не состоит на налоговом учете в РФ. Во всех остальных случаях указываете данные продавца.
  • В строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» необходимо поставить прочерк в случае составления счета-фактуры на оказание услуг или выполнение работ. В случае приобретения товаров, необходимо указать адреса и наименование организаций.
  • В строке «К платежно-расчетному документу» необходимо указать дату и номер платежного документа, подтверждающего оплату товара.
  • Организация на усн выписывает счетафактурыВ строке «Валюта: наименование, код» указывается наименование валюты и ее цифровой код. Если в договоре цена товара указана в валюте и его оплата также производилась в валюте, вы можете составить счет-фактуру в валюте.

Счет-фактура без погрешностей: откуда ждать неприятностей{q}

Случается, что по просьбе партнера вы выставили счет-фактуру с указанием в графе 7 «Без НДС». Все остальные строки и графы тоже заполнены без погрешностей в соответствии с требованиями налогового законодательства. А потом у вас начались мелкие и крупные неприятности с налоговиками.

Предлагаем ознакомиться:  Как выписать из квартиры по социальному найму бывшего мужа

Это случается, когда ваш партнер при оформлении платежного поручения на перечисление ему денег укажет в графе «Назначение платежа» фразу «В том числе НДС». Что делать, если такая погрешность случилась{q} Первым, кто может заметить эту ошибку, будете вы сами. Не стоит дожидаться реакции налоговиков, а именно когда они:

  • потребуют объяснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • вызовут в инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • заблокируют счет (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • выставят требование об уплате пени и штрафа (ст. 75, 122 НК РФ) или спишут указанный в платежном поручении налог по инкассо.

Чтобы избежать возможных проблем, как можно скорее уведомите своего партнера об ошибке и попросите его связаться с банком для исправления ошибочной формулировки в назначении платежа.

Как корректировать формулировку о назначении платежа в платежном поручении, рассказываем здесь.

Необходимо отметить, что у налоговых органов нет права доначислять налоги, основываясь только на фразе в платежном поручении и собственных предположениях. Нужны другие доказательства, подкрепленные документально (к примеру, позицию судебных органов смотрите в постановлении ФАС ЗСО от 28.03.2011 № А45-12006/2010).

В каких случаях субъект на УСН признается плательщиком НДС

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.

Есть случаи, когда обязанности плательщика НДС накладываются на «упрощенщика». В том числе если он:

  • ввозит на территорию РФ товары, за исключением перечисленных в статье 150 НК РФ;
  • признается налоговым агентом по НДС (типичный пример — аренда муниципальных помещений);
  • совершает операции в рамках договора товарищества, доверительного управления имуществом и некоторых других.

По общему правилу покупатель регистрирует полученные от продавцов счета-фактуры в книге покупок. На основании этих записей он определяет сумму вычета по НДС. В ситуации нулевого счета-фактуры покупатель вычет не получает. Нужно ли отражать такие счета-фактуры в книге покупок{q}

Прямых формулировок о том, что полученные от продавцов счета-фактуры с надписью «Без НДС» не нужно отражать в книге покупок, в Правилах ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) мы не найдем.

Но там есть множество косвенных подсказок. В частности, из указанных Правил следует, что:

  • назначение книги заключается в регистрации счетов-фактур в целях определения вычета по НДС (п. 1);
  • счета-фактуры регистрируются в ней по мере возникновения права на вычет (п. 2 Правил);
  • в п. 19 расписан закрытый перечень ситуаций, когда счет-фактура не должен регистрироваться в книге покупок.

В итоге напрашивается вывод: поскольку нулевой счет-фактура сумму НДС-вычета не увеличивает, то особого смысла в его регистрации в книге покупок нет. Можно, к примеру, не отражать в книге покупок полученный от ИП на УСН счет-фактуру без НДС.

Наказание за такое неотражение в законодательстве не предусмотрено. Хотя существует арбитражная практика по оспариванию претензий налоговиков за неправильное ведение плательщиками НДС книги покупок. Но суды против штрафа (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 № А79-15564/2005).

Заключение

Чтобы избежать ненужного объема работ, возможных ошибок и рисков, компаниям на УСН лучше, если это возможно, не выставлять счет-фактуры с НДС. В ситуации, когда контрагент требует данную счет-фактуру без веских оснований, лучше обсудить с ним возможные последствия для него (сложности с получением вычета и споры с ИФНС) и предложить другие пути решения вопроса.

https://www.youtube.com/watch{q}v=useroksana0283

Кроме того, это невыгодно и вам, приходится привлекать собственные средства на уплату налогов, возможны споры с инспекторами по сумме налогооблагаемой базы. Учитывайте эти риски, если вам все же приходится работать с НДС.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector