Налоги и платежи за работников в 2019 году. Страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ)

Изменения в налоговом законодательстве по НДФЛ

На сегодняшний день система наполнения государственного бюджета стабилизировалась, стала стройной и законодательно обоснованной.В какой бюджет платить НДФЛ?

Особенностями современного типа развития системы налогообложения является ориентирование на уже проверенные европейские финансовые механизмы.

Кроме этого, характерные особенности формирования федерального бюджета состоят в том, что поступления являются плановыми, а федеральные налоги стали главной статьей поступлений.

Как будет распределяться распределение суммы, получаемой государством в виде налогов, определяется Бюджетным Кодексом РФ.

Налоги и платежи за работников в 2019 году. Страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ)

Прямой зависимости от того кто вводит налог с тем в какой бюджет он будет зачислен — нет.

Налоговые доходы от НДФЛ, являющегося федеральным налогом, не поступают в федеральный бюджет.

Распределение доходов от НДФЛ между бюджетами установлено БК РФ и зависит от того, кто является налогоплательщиком.

По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Исключение составляет налог, уплачиваемый иностранным гражданином, работающим в России на основании патента.

Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы есть на территории субъекта.

В субъектах с территориальным делением на городские округа вся оставшаяся сумма зачисляется в бюджеты этих округов.

В случае, когда на территории субъекта есть городские поселения, то 10% от суммы НДФЛ перечисляется в их бюджет, а 5% в бюджеты муниципальных районов в их составе.

В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% — муниципальным районам.

В настоящее время налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет большую роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов.

В связи с этим особое значение имеет анализ его поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и определение путей повышения эффективности его собираемости.

Происходящие изменения в налоговом законодательстве после введения в действие части второй Налогового кодекса РФ положительно повлияли на объем налоговых платежей, поступающих от налогоплательщиков и налоговых агентов в бюджетную систему Российской Федерации при уплате налога на доходы физических лиц, и повысили его роль.

Удельный вес НДФЛ в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и консолидированных бюджетов субъектов федерации с 2008 по 2010 гг. значителен: в 2008 г. – 21% и 38,1% соответственно, в 2009 г. – 26,5% и 44%, в 2010 г. – 23,3% и 39,9%.

Таким образом, НДФЛ является одним из бюджетообразующих налогов наравне с налогом на добычу полезных ископаемых (концентрируется в федеральном бюджете), налогом на добавленную стоимость (характеризуется высоким уровнем возмещения) налогом на прибыль организаций (хотя его поступления в бюджеты после кризиса 2008 г. значительно снизились).

Налоги и платежи за работников в 2019 году. Страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ)

Поэтому по субъектам Российской Федерации отмечается различный объем поступлений по налогу на доходы физических лиц.

Первое место в обеспечении поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц занимает г. Москва (более пятой части от общего объема налога, поступившего в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации).

Это связано со значительным числом зарегистрированных налогоплательщиков и налоговых агентов в г. Москве (около трети всех зарегистрированных юридических лиц), концентрацией в столице налогоплательщиков с высокими доходами.

Хотя в настоящее время действенный контроль со стороны налоговых органов осуществляется в отношении только тех доходов, которые показываются в налоговой отчетности.

Удельный вес налога на доходы физических лиц в общем объеме поступлений в Московский бюджет постоянно растет.

В 2006 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 40%, в 2007 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 45%, в 2008 г. прирост НДФЛ в бюджет г. Москвы составил 35%., в 2009 г., несмотря на ухудшившиеся бюджетные показатели в результате финансового кризиса, роль НДФЛ в бюджете г. Москвы не изменилась, удельный вес в доходах бюджета увеличился с 31% до 39%.

  •  увеличение величины стандартного вычета на первого и второго ребенка с 1000 до 1400 руб., однако отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб.;
  • возможность переноса имущественного налогового вычета при приобретении жилья пенсионерами на предыдущие налоговые периоды, но не более трех периодов;
  • обложение компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемых при их увольнении, в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, − шесть средних месячных заработков. До 2012 года ст. 178 ТК РФ устанавливала лишь нижний размер: выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Множество арбитражных споров между работодателями и налоговыми органами возникают в связи с отсутствием четкой формулировки в подп. 3 п. 1 ст. 217 НК РФ «все виды… компенсационных выплат».

Представляется целесообразным использовать для целей определения необлагаемых доходов понятие «компенсации», установленное Трудовым кодексом РФ (ст. 164: компенсации − денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом [2] и другими федеральными законами).

Применяемые налоговые вычеты практически не выполняют свою стимулирующую роль, так как абсолютная величина, например, стандартных вычетов намного меньше установленного прожиточного минимума.

Налоги и платежи за работников в 2019 году. Страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ)

Они не учитывают региональные особенности ценообразования. Если в 2000 г. соотношение минимального стандартного налогового вычета (400 руб.) и минимального размера оплаты труда составляло 3,71 раза, в 2007 г. − 0,27 раза (то есть в 13,7 раза меньше), то в 2009 г. – 0,07 раз.

Одна из наиболее спорных новаций 2009 г. − введение понятия «единственный родитель» (такой налогоплательщик имеет право на удвоенный стандартный налоговый вычет на ребенка).

В настоящее время возникают проблемы с порядком получения двойного вычета при невозможности получения от родителя, не обеспечивающего ребенка, заявления об отказе в получении стандартного налогового вычета.

Проблемы возникают в том случае, когда организация заменяет часть заработной платы дивидендами для своих работников, являющихся акционерами.

  • выплата дивидендов осуществляется не по итогам года или по итогам квартала (ежемесячно или еще чаще) при отсутствии чистой прибыли;
  • выплата дивидендов, если законодательство это не разрешает (если стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала и т.д.);
  • распределение прибыли не пропорционально долям участников, а в зависимости от должностных окладов работников;
  • многократное превышение величины дивидендов над величиной заработной платы.

Например, достаточно сложно определить, какая конкретно сумма дохода получена каждым сотрудником при проведении корпоративных мероприятий [3].

Следует персонифицировать выгоду, полученную в натуральной форме каждым физическим лицом. Однако если налоговые органы при проведении проверок рассчитывают облагаемый доход для каждого работника путем распределения расходов пропорционально количеству участников мероприятия, это не соответствует действующей редакции Налогового кодекса РФ [4].

Следовательно, требуется разработать методику расчета НДФЛ при наличии начисленных работодателями «обезличенных» доходов (представляется целесообразным закрепить методику в учетной политике для целей налогообложения).

Несмотря на то, что налогоплательщиками по НДФЛ являются физические лица, вопросы начисления и уплаты данного налога имеют большое значение и для юридических лиц, которые признаются налоговыми агентами.

Именно налоговым агентам* необходимо в обязательном порядке рассчитывать и удерживать данный налог с доходов своих сотрудников и иных физических лиц, получивших от них доходы.

  • о доходах физических лиц истекшего налогового периода*,
  • о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период,
  • ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
Предлагаем ознакомиться:  Образец возражения на судебный приказ

*Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Так же положениями Налогового кодекса предусмотрена обязанность налоговых агентов по перечислению НДФЛ в бюджет.

Налоги и платежи за работников в 2019 году. Страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ)

Это значит, что налоговые агенты несут ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ, а так же ошибки в его расчете и начислении.

Дебет

Кредит

Название операции

75

68

Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

70

68

Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

73

68

Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

76

68

Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

66

68

Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

67

68

Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

68

51

Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Как правильно подсчитать налоги с ЗП

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

30000

44

70

Начислена зарплата Иванову

3653

70

68

Удержан налог с зарплаты

26347

70

50

Выплачена зарплата Иванову

3653

68

51

Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

На данный момент как различные юр. лица, так ИП чаще применяют труд наемных рабочих. Порядок осуществления расчетов с персоналом регламентирован НК РФ и иными законами, действующим на территории РФ.

Налоги с зарплаты

  • установить сумму, к которой следует применить вычеты
  • определиться со ставкой налогового платежа для конкретного трудящегося
  • из начисленной зарплатной суммы убрать вычеты
  • рассчитать налог
  • подсчитать величину взносов и отчислений в Пенсионный Фонд

На данный момент налогами с заработка трудящегося считаются следующие:

  • НДФЛ. Наниматель взимает его с ежемесячного заработка трудящегося и переводит в казну как налоговый агент. Подоходный налог платит не сам ИП или фирма — они являются посредниками между рабочим и государством
  • страховые взносы — их перечисляют страхователи. Страхователями могут быть как юр. лица с наемными рабочими, так и ИП независимо от того, есть у них трудящиеся или нет. Руководители фирм переводят в казну средства на страхование на пенсии, мед. страхование, соц. страхование.

Начиная с 2017 года средства на выплату пенсий в будущем (за исключением средств на компенсацию лечения травм, полученных на производстве), на мед. страхование переводят в ИФНС по месту регистрации страхователя и его филиалов, которые переводят деньги физлицам. Средства на компенсацию производственных травм страхователи переводят в ФСС.

Сами наниматели рабочих перечисляют деньги в медицинские (ФОМС и ТФОМС) и пенсионный (ПФР) фонды, а также фонд соцстрахования (ФСС), которые равны 30,2% от зарплатного фонда трудящихся.

Расчет налогов

  • дивидендные выплаты, которые получены до 2015 г.
  • % по долгосрочным ценным бумагам с ипотеки, которые были открыты до 2007 г.
  • дивиденды учредителя, который занимается доверительным управлением
  • все ЗП граждан РФ, которых не облагают по иным ставкам

По 15% облагают доходы, которые получены от фирм РФ физлицами-нерезидентами РФ.

По 30% облагают все дивиденды граждан РФ — нерезидентов, которые не облагают по иным ставкам.

По 35% облагают такие доходы:

  • все призы (конкурс в рекламе и др., в которых нет риска)
  • средства, полученные по лотерейным билетам (где есть риск) — 13%
  • прибыли в % по банковским вкладам, если произошло завышение конкретных размеров. Для вкладов в рублях — это ставка ЦБ РФ 5%, для валютных вкладов — 9%

Размер НДФЛ и величина перечислений за рабочих в казну зависит от таких факторов:

  • кем является наниматель — ИП, в отличие от компаний, переводят в казну деньги не только за своих рабочих, но и за самих себя
  • статуса трудящегося — начисление налоговой суммы нерезиденту РФ отличается от обложения налогом гражданина РФ
  • вида деятельности работодателя — научные и обрабатывающие предприятия, ИП на патенте, фирмы в Крыму, Владивостоке и Севастополе пользуются льготными ставками при подсчете налогового платежа с заработка

Для почти всех рабочих РФ ставка НДФЛ равна 13%. Это одна из самых маленьких ставок по сравнению с высокими европейскими ставками по подоходному налогу.

Правила расчета

Работодатели перечисляют деньги 5,1% с ежемесячного заработка рабочих в мед. фонды, а 22% в ПФР.

ИП, работающие по УСН, и иные категории фирм уплачивают 20% с доходов рабочих в ПФР. Причем все деньги, перечисленные в ПФР, мгновенно расходуются. В итоге накопления подобных средств не происходит.

Также на сумму средств, отчисляемых на пенсии, руководитель фирмы снижает величину налога на 50% как максимум. В итоге фактически на всю величину средств снижается подоходный платеж, выплачиваемый фирмой.

В ФСС директор фирмы перечисляет с трудящегося 2,9% от его ежемесячного заработка. Ставка отчислений в ФСС связана с условиями труда на производстве. Для трудящихся в офисе ставка составляет 0,2%, работающие по УСН и иные категории нанимателей «платят 0%».

С помощью применения калькулятора онлайн можно определить величину НДФЛ, который платят с ежемесячного заработка трудящегося.

В калькуляторе можно выбрать конкретную ставку налога и ввести сумму чистой ЗП на руки либо сумму, с которой взимают налоговый платеж (начисленная ЗП), чтобы узнать размер подоходного налога.

При проведении такого расчета следует учитывать среднюю ЗП, число отработанных суток, число сверхурочных часов, штрафные взыскания, премии, отчисления и др. Если без ошибок вбить в калькулятор все сведения о рабочем, сайт выдаст весь перечень отчислений.

В зависимости от типа организации и вида трудового контракта, работодатели применяют и разнообразные формы оплаты профессиональной деятельности рабочих. По ТК РФ ЗП выплачивают не реже 2 раз в мес., однако, налоговые платежи и соц. отчисления в фонды переводят только 1 раз.

Ниже рассмотрен полный расчет НДФЛ и ЗП бухгалтером.

Расчеты

Рассчитаем сумму НДФЛ с ежемесячного заработка 20 000 руб. в мес.

В этом случае бухгалтер выполняет такие действия:

  • сначала он определяет ставку НДФЛ по величине ежемесячного заработка за 1 год 20 000 * 12 =240 000 руб. за 1 год. Это меньше 512 000 руб. в течение 1 года, в итоге ставка равна 13%.
  • далее экономист производит конкретные отчисления по льготам по налогу. Так, у сотрудника с такой ЗП 2 несовершеннолетних детей. В итоге вычет будет равен: 20 000 – 1 400 (на 1 ребенка) – 1 400 (на второго ребенка) = 17 200 руб.
  • полученный остаток 17 200 руб. бухгалтер умножает на ставку НДФЛ 13%. В итоге НДФЛ = 17 200 руб. * 13% = 2 236 руб.

Соответственно, с этого ежемесячного заработка при наличии льготных вычетов отчисления НДФЛ составят 2 236 руб.

В итоге ежемесячный заработок трудящегося составляет = 20 000 – 2 236 = 17 764 руб.

Федеральные налоги

Давно известный экономический инструмент для наполнения бюджета — система налогов считается крайне важным звеном в финансовых и общественных отношениях с момента зарождения государственности.

Любая трансформация государственности моментально влечет значительные преобразования системы сбора налогов.

Налоговая система является экономическим рычагом, позволяющим регулировать состояние общественного производства, динамики и структуры, влиять на научно-технический прогресс.

Система начисления и сбора налогов РФ на сегодня распределяет все денежные потоки, которые поступают в бюджет. Они имеют статус федеральных, региональных и местных.

Установленные Налоговым Кодексом ст.13 федеральные налоги имеют категорию обязательных к начислению и перечислению на территории страны, вне зависимости от административного деления.

  • Налогообложение прибыли организации.
  • Акцизный сбор некоторых категорий продукции.
  • Сбор за использование водных ресурсов.
  • Налог на добываемые полезные ископаемые.

Нормативами законодательных документов установлены пропорции отчислений от каждого федерального налога сумм в государственный и нижестоящие бюджеты.

Наиболее важным и значимым для местных доходов является налог на доходы физических лиц, всем известный НДФЛ.

В налоговой системе Российской Федерации существует три вида налогов: федеральные, региональные и местные. Основанием для такой классификации является уровень органов, которые вводят тот или иной обязательный платеж.

Предлагаем ознакомиться:  При Продаже Квартиры Какая Сумма не Облагается Налогом в 2019 году

К какому уровню относится НДФЛ: федеральному, региональному или местному? Статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

НДФЛ является федеральным налогом и регламентируется главой 23 НК РФ.

Особенности подсчета и начисления подоходного налога

Принято считать, что с зарплаты работник платит только подходный налог, который в России составляет 13% от начисленной зарплаты. Остальные налоги и взносы за работника «как бы» уплачивает работодатель. Но это на бумаге, а по факту налоги идут из тех доходов, которые приносит компании работник – и получается, что все налоги и взносы в любом случае платятся из кармана сотрудников. Просто одни налоги сотрудники видят, а другие – нет.

Помимо подходного налога, о котором все знают, с зарплаты платятся:

  • Взносы в Пенсионный фонд;
  • Взносы в Фонд социального страхования (ФСС);
  • Взносы в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Разберем по порядку, сколько в итоге Вы заплатите налогов и взносов с зарплаты в 30 тыс. руб.?

Обязательство работодателя – начислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с заработков своих сотрудников. На популярный вопрос: НДФЛ – какой налог, федеральный или региональный, есть только один правильный ответ. НДФЛ – платеж федеральный (ст. 13 НК РФ):

  • ставки налога одинаковы во всех субъектах РФ;
  • условия и правила применения не могут корректироваться и уточняться региональными органами власти;
  • все существенные правла, порядок начисления и удержания регламентируются только Налоговым кодексом.

Налогоплательщикам необходимо знать, в какой бюджет платится НДФЛ. Так как это федеральный налог, он подлежит перечислению в полном объеме в федеральный бюджет. На следующих этапах все поступающие в пользу государства средства от подоходного налога делятся на две части – 15% и 85%. Большая часть зачисляется в бюджеты субъектов РФ, оставшиеся 15% делятся между муниципальными бюджетами (ст. 56 НК РФ).

Чтобы было понятно, в какой бюджет поступает НДФЛ, отправляемый налоговым агентом, надо правильно указывать в платежном поручении КБК. Цифровая комбинация КБК различается в зависимости от характера платежа. Отдельные коды предусмотрены для погашения налогового обязательства с доходов работников или ИП, самозанятых лиц, иностранцев, уплаты пеней и штрафов.

Этот налог оплачивается практически всеми гражданами нашей страны, которые получают активный или пассивный доход. Федеральными законами установлено, что многочисленные граждане зарубежных государств, которые ведут активную предпринимательскую деятельность, также обязаны оплачивать НДФЛ наравне с нашими соотечественниками.

Государственная система в законодательном порядке установила не только базу налогообложения, но и градированную систему ставок налога.

  • 9% налоговое отчисление. Применяется кдивидендам, доходам долевой части работы организаций, % от облигаций ипотечного покрытия, системного доверительного управления.
  • 13% налог от ведения трудовой деятельности и работы как высококвалифицированный специалист согласно Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ.
  • НДФЛ в размере 15% это база от долевого участия в работе отечественных предприятий любой сферы деятельности.
  • Ставка в 30% относится к доходам, которые получают налоговые нерезиденты, работающие в нашей стране.
  • 35% налог на доход относится к выигрышам, призам, полученным % от вложенных депозитов, от рублевых и валютных займов.
  • Налог крайне удобен для контроля плательщика даже при отсутствии финансово – экономического образования или определенных навыков.

Благодаря тому, что на сегодня расчет НДФЛ отлично отработан, он обладает плоской шкалой, минимумом льгот, простыми методиками расчетов и определения базы налогообложения, этот налог наиболее удобен в управлении и администрировании

Куда платиться НДФЛ, в какой именно бюджет? Условия совершенно просты, вне зависимости от того, что расчет производен самим плательщиком или его налоговым агентом.

После подачи декларации о доходах, полученных за год, согласно Налогового Кодекса ст. 228 оплатить заявленную сумму необходимо до середины следующего года, то есть крайней датой является 15 июля.

Уплата налога лицами любой категории, прекратившим работать в течение года, имеет несколько иную специфику. Нужно сразу подать декларацию и в течение двух недель внести требуемую сумму в федеральный бюджет.

  • Безналичное перечисление банковским переводом.
  • Путем внесения наличных средств в кассы, расположенные приместных администрациях.
  • Почтовым переводом.
  • Перечисление с использованием небанковской кредитной организации имеющей лицензию Центрального Банка России на подобные операции.
  • Региональные налоги

Эта категория налоговых поступлений также зафиксирована законодательством нашего государства и также являются обязательными для всех субъектов предпринимательства.

Налоговым Кодексом строго зафиксированы все нюансы этих налогов.

Это определение сроков уплаты, ставок и форм отчетности региональных налогов, которые регламентированы законами отдельно взятых субъектов РФ.

  • Налог на транспорт, поставленный на баланс предприятия.
  • Обложение налогом имущества и фондов, принадлежащих субъекту предпринимательской деятельности.
  • Начисление налога на доходы, полученные от ведения игорного бизнеса.
  • Суммы налоговых поступлений дают возможность наполнять федеральный бюджет этого уровня. Федеральные законы регламентирую общий принцип формирования базы и системы налогообложения.
  • Региональное администрирование позволяет устанавливать ставку и объемы льгот этой категории налогов.

Правила расчета

Начиная с 2017 года, руководители фирм вправе вернуть суммы пособий из средств Фонда соцстрахования. В итоге наниматель переводит в казну средства за минусом пособий.

Если же размер взносов будет ниже, чем размер пособий, то работодатель засчитывает разницу в счет уплаты средств в следующих годах либо запрашивает у ФСС недостающие средства.

Понесенные расходы

Начиная с 2017 г. инспекторы ИФНС, получив от работодателя ежеквартальный расчет, передают его в ФСС. Инспекторы из ФСС проверяют точность начисления НДФЛ во время осуществления специальной проверки.

Если в итоге обнаружены недочеты в расчетах, то ИФНС направляет работодателю требование о выплате недополученных средств.

Если нарушений не обнаружено, то ИФНС принимает расходы и возмещает нанимателю разницу между взносами по подоходному налогу и расходами.

Следует иметь в виду, что для конкретных трудящихся имеются исключения. В подобной ситуации подоходный будет ниже.

Расчеты

НДФЛ с самозанятых граждан

Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.

Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае, НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.

Подоходный налог работодатель должен удерживать и перечислять один раз в налоговую инспекцию, по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При этом при расчёте НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.

НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам).

Примечание: с 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.

Самозанятое население, которое не перечисляет деньги физлицам, платит конкретный размер взносов в ПФР и на мед. страхование.

Пример расчета

В итоге доля отчислений от ЗП трудящегося = 2,9% (в ФСС) 5,1% (мед. страхование) 22% (в ПФР) 13% (НДФЛ) = 43%.

Компания тратит на 1 сотрудника = ЗП * (1 0,22 0,051 0,029) = Ежемесячный заработок * 1,3. Размер отчислений = (ЗП * 0,43) ÷ (Ежемесячный заработок * 1,3) * 100% ≈ 33% от всех расходов фирмы на трудящегося.

В итоге рабочий получает 67% от расходов фирмы на ЗП трудящимся и взносы в фонды.

Ставка снижается, если зарплатный фонд за 1 год на одного трудящегося превышает базу налогообложения для взносов по страхованию в фонды (624 000 руб.). В итоге с суммы, которая выше налоговой базы, директор фирмы переводит в соц. фонды не 30%, а 10%.

Предлагаем ознакомиться:  Срок возврата суммы излишне уплаченного налога

НДФЛ в 13% государство не взимает с таких доходов трудящихся:

  • с компенсационных выплат и премий, полученных рабочим за нахождение в командировке
  • с выплат трудящемуся за вредные условия трудовой деятельности
  • с денег за прохождение курсов повышения квалификации и др.

Согласно ст. 217 НК РФ, суточные не облагается НДФЛ.

Командировка

Однако существует конкретный размер средств, который не должен быть выше такой величины:

  • 700 руб. в сутки в командировочной поездке по РФ
  • 2500 руб. при выезде за границу РФ

Для того чтобы подтвердить право на такую льготу, рабочий должен предоставить бухгалтеру фирмы конкретный документ и написать заявление.

Выплаченную матпомощь рабочему суммой до 4000 руб. также не облагают налогом.

Для подсчета ежемесячного заработка рабочих, получающих зарплату в инвалюте по курсу ЦБ РФ на дату получения денег.

Расчеты

Возмещение расходов на соцстрахование и подсчет чистой ЗП

Понесенные расходы

Расчеты

Местные налоги

Именно они позволяют наполнить исключительно местный бюджет и являются также законодательно установленными федеральными налогами.

  • Налог на операции с недвижимостью.
  • Различные категории сборов, на определенные виды предпринимательства.
  • Использование мест, где паркуются транспортные средства.
  • Сбор на туристические услуги.

Таким образом, наиболее значимый и весомый федеральный налог – НДФЛ идет в местный бюджет и является одним из самых важных факторов его формирования.

Налоговые вычеты

На данный момент в РФ действуют такие вычеты по НДФЛ:

  • по уходу за сыном или дочкой, которым еще не исполнилось 18 лет, и которые проживают с родителями. Размер такого вычета равен 1400 руб. на 1 подростка
  • при наличии 3-го подростка в семье или подростка-инвалида. В подобной ситуации величина вычета составляет 3000 руб.

Вычеты на детей

НДФЛ рассчитывают со всех типов ЗП по ставке 13%, в том числе и с МРОТ. В подобной ситуации если заработок за 1 год больше 512 000 руб., то налоговый платеж с ЗП равен 23%.

Перед расчетом подоходного платежа, руководитель фирмы учитывает все вычеты по налогам, льготы и иные виды выплат, которые не подлежат обложению налогом.

На данный момент рабочие могут получить льготу по НДФЛ по нижеследующим основаниям:

  • при покупке жилплощади или при получении ипотеки
  • при получении очного образования на бюджетной основе или обучении совершеннолетних детей
  • при участии в добровольном страховании в ПФР
  • при выплате пожертвований религиозных организациям и др.

Согласно ст. 219 и 220 НК РФ, налоговые льготы снижают размер отчислений от ежемесячного заработка.

  • фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода,
  • перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
  • следующего за днем фактического получения налогоплательщиками дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме),
  • следующего за днем фактического удержания начисленной суммы НДФЛ (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды).

Чем больше у организации (ИП) сотрудников, получающих различные доходы (заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, материальную выгоду и т.д.), тем больше внимания бухгалтерии приходится уделять расчетам с бюджетом по НДФЛ.

Так же довольно часто организации и ИП осуществляют выплаты физическим лицам по договорам ГПХ.

Налогоплательщики.

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ*,
  • физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

*Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом, период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

  • российские организации,
  • индивидуальные предприниматели (ИП),
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ,
  • от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщики получили доходы, облагаемые НДФЛ в соответствии с положениями 23 главы Налогового кодекса.
  • исчислять НДФЛ,
  • удерживать НДФЛ из доходов налогоплательщика,
  • перечислять НДФЛ в бюджет.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ на основании положений ст. 224 НК РФ с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Обратите внимание:Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Кроме того, при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

НДФЛ с доходов адвокатов рассчитывается, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

После этого казначейство самостоятельно распределяет платежи в соответствующие бюджеты по классификатору территориальных образований.

  • 18210102010011000110 — налог с доходов, выплачиваемых работодателем;
  • 18210102020011000110 — налог с доходов предпринимателей, нотариусов, адвокатов;
  • 18210102030011000110 — налог с доходов, выплаченных на основании ст. 228 НК РФ;
  • 18210102040011000110 — налог с доходов иностранцев, использующих патент в трудовой деятельности.

Изменения НК РФ, связанные с реализацией социальной политики

Вычеты на детей

  •  помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ;
  • денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ;
  • при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физлицом до указанной передачи (п. 13 ст. 214.1 НК РФ);
  • при перечислении пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям физическое лицо вправе получить социальный вычет;
  • при возврате физическому лицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю.
  • изменение состава необлагаемых доходов;
  • увеличение величины налоговых вычетов;
  • разграничение понятий «дивиденды» и «оплата труда»;
  • разработка методики определения «обезличенных» доходов, полученных в натуральной форме. Рассмотрим каждое направление подробнее.

Налогоплательщики.

Нестандартные ситуации

Одинокая мать или отец, которые воспитывают подростка сами, получают 2-й вычет налоговой льготы. То есть рабочий с ЗП в 20 000 руб. получает вычет 2 800 руб. на уход за подростком.

Итого: 20 000 – (1 400 * 2) = 17 200 руб. – это база для расчета НДФЛ по ставке 13%.

В итоге сумма НДФЛ = 17 200 * 13% = 2 236 руб.

Тогда ЗП будет равна = 17 764 руб., а разница в 2 236 руб. – размером НДФЛ.

Мать-одиночка

Возьмем НДФЛ по ставке 23%, а ЗП трудящегося в 60 000 руб. Тогда заработок трудящегося за 1 год равен 720 000 руб., что больше установленного законом минимума (512 000 руб.).

Поэтому при подсчете НДФЛ бухгалтер применяет ставку 23%. В подобной ситуации его подсчет осуществляют без учета льгот: 60 000 * 23% = 13 800 руб.

В итоге при этом заработке трудящегося работодатель перечислит в казну 13 800 руб.

Для оформления льготы или подсчета НДФЛ рабочему надо представить бухгалтеру документы, по которым трудящийся вправе получить вычет, не позднее 3 мес. от даты начала использования льготы.

Работодатели-ИП для расчета НДФЛ рабочих нанимают на работу бухгалтеров или сами рассчитывают этот налог, заполнив декларацию и документ 3-НДФЛ до 30 апреля года, который следует за отчетным периодом.

Профессиональная работа бухгалтеров и грамотное применение законодательства РФ оптимизируют выплату фирмой НДФЛ с рабочих.

В итоге в 2017 году принцип осуществления расчетов с наемными рабочими остался прежним: наниматель начисляет и взимает НДФЛ с трудящегося и страховые сборы, после чего переводит их в госбюджет и подает в ИФНС и внебюджетные фонды установленную законом отчетность.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector