Положение о списании дебиторской задолженности образец

В каком случае осуществляется списание дебиторской задолженности?

Право на оформление документа о списании дебиторской задолженности появляется сразу после того, как контрагент сорвал сроки выплаты долгов. Однако чаще всего, при срыве сроков, компания отстаивает свои права, и на это у неё есть право.

Взимание долгов может происходить разными способами. Самые мягкие из них – телефонные звонки, повестки, переговоры, нахождение компромисса. Среди жёстких мер можно отметить обращение в судебный орган.

В каком случае оформляется акт? Его можно выполнить сразу же в том случае, если у фирмы имеется большая загруженность, в связи с чем отсутствует время на взимание задолженности. Это актуально тогда, когда долг небольшой и его можно списать без ущерба для компании.

Москва и Московская область: 7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)Санкт-Петербург и Лен.область: 7 (812) 309-93-24

При решении об оформлении документа важно взвесить все за и против. В частности, важна сумма долга и поведение самого должника. Если обязательства незначительные, а должник является злостным, дело о взимании долга обещает быть трудным и долгим. А потому фирме может быть проще выполнить списание.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

Положение о списании дебиторской задолженности образец

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

бухпроффи

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности

; организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ ); судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. Правила ведения налогового и бухгалтерского учета сходятся в едином – для списания задолженности она должна быть признана безнадежной, а для этого нужно наличие хотя бы одного из оснований, перечисленных выше.

перечень контрагентов, имеющих долги перед компанией-кредитором; суммы долгов, определенные в результате инвентаризации; причины перевода долгов в состав безнадежных; основание возникновения задолженностей.

1. Утвердить Положение о порядке учета дебиторской и кредиторской задолженности, списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности казенных учреждений, подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия.

Положение о списании дебиторской задолженности образец

2. Руководителям подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия государственных казенных архивных учреждений принять к руководству и исполнению настоящее Положение.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

НачальникРеспубликанской архивной службыН.В.БЫЧКОВ

УтвержденоприказомРеспубликанской архивной службыРеспублики Мордовияот 22 сентября 2016 года N 61

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ, которое устанавливает порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности, списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности казенных учреждений, подведомственных Республиканской архивной службе Республики Мордовия (далее — Положение, Архивная служба Республики Мордовия), и осуществления контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности, направленного на недопущение возникновения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности учреждений.

— кредиторская задолженность — это задолженность, возникающая в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности учреждения в соответствии с заключенными в установленном порядке договорами (государственными контрактами) на предоставление товаров, работ, услуг (далее — договоры, контракты);

— текущая кредиторская задолженность — задолженность, возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамках трудового, гражданского, административного, налогового законодательства, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

— просроченная кредиторская задолженность — это задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами, контрактами, в пределах лимитов бюджетных обязательств

— невостребованная кредиторская задолженность — это задолженность, которая подлежит списанию и признается задолженностью в связи с ликвидацией кредитора и вследствие прекращения обязательств, связанных со смертью должника, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

— необоснованная кредиторская задолженность — это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками; задолженность, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая в результате принятия учреждением обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год;

— дебиторская задолженность — предварительная оплата за товары, работы, услуги, в пределах лимитов бюджетных обязательств

— просроченная дебиторская задолженность — это задолженность, которая не погашена в установленный срок, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

Положение о списании дебиторской задолженности образец

— необоснованная дебиторская задолженность — это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками, в пределах лимитов бюджетных обязательств.

3. В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности казенные учреждения самостоятельно осуществляют оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности.

4. Оперативный мониторинг просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности представляются в Архивную службу Республики Мордовия до 3-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и должны содержать сумму, дату возникновения, код бюджетной классификации, указание контрагента и объяснение причин увеличения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.

5. Оперативный мониторинг текущей дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности представляются в отдел финансово-бухгалтерского учета и отчетности Архивной службы Республики Мордовия до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, совместно с бухгалтерской отчетностью по форме 0503169 (пояснительная записка, на основании чего она возникла) и должны содержать сумму, код бюджетной классификации, дату возникновения, указание контрагента, объяснение причин увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.

Предлагаем ознакомиться:  Как развестись в другом городе ЗАГС или суд куда идти

1) выявления отклонений дебиторской и кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от задолженности на предыдущую отчетную дату;

2) выявления причин образования просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременного принятия мер, направленных на устранение и недопущение просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.

7. Архивная служба Республики Мордовия по результатам мониторинга представляет в Министерство финансов Республики Мордовия ежемесячно до 3-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, реестр просроченной кредиторской задолженности учреждений.

8. Ежегодно, до сдачи годовой отчетности, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, учреждениям необходимо проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, определять объем просроченной и текущей задолженности.

9. По результатам инвентаризации, проведенной на 1 января года, следующего за отчетным, в учреждении определяется объем невостребованной или неподтвержденной кредиторской задолженности.

— ликвидация кредитора (юридического лица — по истечении срока исковой давности);

— вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника.

11. Неподтвержденной кредиторской задолженностью, по которой еще

— не подтверждена по результатам инвентаризации.

— акт инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими кредиторами;

дебиторская задолженность

— решение инвентаризационной комиссии;

— письменное обоснование для списания задолженности;

— обращение руководителя учреждения к начальнику Архивной службы Республики Мордовия о списании кредиторской задолженности с отметкой «Согласовано»;

— приказ руководителя учреждения на списание невостребованной кредиторской задолженности.

Главные разделы бланка акта

Акт содержит в себе следующие сведения:

  1. Информация о фирме. которая проводит процедуру, назначение бумаги.
  2. Основания для списания дебиторской задолженности. Причиной сокращения дебиторской задолженности является инвентаризация, а потому требуется указать сведения и о ней: причина осуществления, дата проведения, список операций, которые анализировались в рамках процедуры;
  3. Юридические тонкости, касающиеся дебиторской задолженности. Это информация об услугах или продукции, на которую имеется долг, данные о сумме долга по платежу, время завершающих расчётов. Требуется указать перечень взаимодействий фирмы и контрагента после того, как сроки выплат прошли. Описываются запросы и оповещения, которые отсылала компания должнику, и его ответы или их отсутствие.

Бланк подразделяется на три блока, в каждом из которых указывается определенная информация.

Важной частью маркетинговой политики предприятия являются методы управления дебиторской задолженностью — это инструменты укрепления финансового положения компании.Что такое краткосрочная дебиторская задолженность читайте тут. Здесь же есть полезная информация о способах продажи долгов такого рода.

Основания для выполнения списания

Этому вопросу посвящён третий блок документа. Акт предусматривает указание информации об основаниях списания дебиторской задолженности. Это может быть:

  • Истечение срока давности. Требуется отметить дату, с которой начался отсчёт срока давности, а также указать, что на протяжении всего этого времени со стороны должника не было предпринято никаких действий по подтверждению обязательств.
  • Банкротство и ликвидация организации . Необходимо указать сведения о ликвидации, а также подтвердить их определёнными документами. Это может быть выписка из ЕГРЮЛ, документ из судебного учреждения с данными о проведении банкротства.

Управление дебиторской задолженностью

Акт должен иметь заключение компетентного сотрудника о невозможности возврата дебиторской задолженности. То есть, должен быть указан факт инвентаризации, подтверждённый ссылками на внутренние документы.

Акт подписывается главным бухгалтером. Этот специалист ответственен за бухгалтерский учёт в компании, которая инициирует процедуру. От фирмы также потребуется издать приказ, являющийся основанием для списания.

Сроки истечения исковой давности регулируется статьей 196 ГК.

Законодательством не предусмотрены чёткие пункты для его оформления, однако в бумаге должна быть указана вся требуемая информация.

С необходимостью составления акта сталкивается большинство компаний, так как определённая часть долгов является безнадёжными и подлежит списанию. Заполнение документа может начаться сразу после того, как сроки возврата долга были сорваны. Однако большинство компаний сначала пытается вернуть долг, и только убедившись в его безнадёжности, приступает к оформлению бумаги.

Москва и Московская область: 7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: 7 (812) 309-93-24

проблемы ликвидации задолженности

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

  1. Проводится инвентаризация расчетов со всеми имеющимися покупателями, поставщиками — чтобы не пропустить необходимый момент, такая процедура должна выполняться в абсолютно каждый отчетный период. По результатам всегда, без исключений, составляется акт, к нему прилагается объяснительная записка, данный образец документа составляется в, так называемой, произвольной форме. Но должен объяснить руководителю организации, учреждения, откуда появился данный долг, какой его размер.
  2. Составляется бухгалтерская справка — здесь указываются причины возникновения просрочек, сумма, которая должна быть аннулирована, расчет искового периода. Также указывается рекомендация для руководителя организации, например, если время пришло, то указывается необходимость выполнить списание.
  3. Издается приказ — когда представлены результаты проведенной специалистами инвентаризации и приложена бухгалтерская справка, тогда руководитель готовит приказ, указывающий, что следует выполнить закрытие кредиторского долга.
  4. Производится списание, то есть выполняются соответствующие проводки, корректируется налоговый учет.

Выявленная кредиторская задолженность обязательно списывается по окончании времени в течении которого любой кредитор может взыскать долг в суде, это значит — через 3 года после ее возникновения.

Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК). Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга.

НДС при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности всегда вносится в, так называемый, внереализационный доход.

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Возникла проблема? Позвоните юристу:

  • Как только давность истекла.
  • В последний день налогового периода.

Когда закрытие долга выполнено, то вся сумма задолженности незамедлительно включается в имеющиеся внереализационные доходы. Проводки не должны включать сведения об списанным авансах, по которым не были получены товары, услуги.

В РФ при УСН основанием для списания является, причем без исключений, акт инвентаризации, по материалам которого составляется бухгалтерская справка, а затем приказ — данный образец документа всегда пишется произвольно, но с использованием данных с первых двух актов.

Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации. Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.

На основании данного документа составляется бухгалтерский отчет по данной ситуации. Где прописываются причины возникновения ситуации, точные суммы, рекомендацию руководителю, о том, что делать.

Изучив данный образец документа и акт инвентаризации, руководитель готовит приказ о аннулировании долга.

Любое документальное подтверждение должно выявляться при инвентаризации, выполненной самой организацией. Чтобы зафиксировать наличие невыполненных обязательств составляется такой образец документа, как акт инвентаризации.

Также данный документ является основанием издать приказ с требованием аннулировать возникший долг. В данной ситуации требуется еще один образец документации — бухгалтерская справка.

На сегодня акта инвентаризации, являющийся основанием для закрытия долгов по невыполненным обязательствам, это документ, составляемый на основании Постановления Госкомстата № 88 от 1998 .

В данном акте указывается кредитор, счета, сумма долга. Такой документ подписывают работники проводившие инвентаризацию.

Немаловажный аспект качественной, оптимизированной и эффективной работы любого предприятия – протяженность периода и сроки взыскания или списания дебиторской задолженности.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать, если банк навязывает страховку

Срок (период) погашения дебиторской задолженности – это определенный период времени, необходимый фирме-контрагенту для осуществления возврата денежных средств, расчета по кредитам и другим, предусмотренных законом или договором обязательствах, также предотвращение возникновения задолженностей в дальнейшем.

Списание учреждением дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию, осуществляется в соответствии с требованиями гражданского, бюджетного законодательства, а также законодательства о бухгалтерском учете.

ГК установлены следующие основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

  1. прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством вследствие ликвидации организации (статья 419 ГК).
  2. прекращение обязательства смертью гражданина (статья 418 ГК);
  3. прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством на основании акта государственного органа (статья 417 ГК);
  4. истечение срока исковой давности (статья 196 ГК);
  5. прекращение обязательства в соответствии с гражданским законодательством вследствие невозможности его исполнения (статья 416 ГК);

Общий срок исковой давности согласно статье 196 ГК устанавливается в 3 года. Кроме этого, не признается безнадежным долгом дебиторская задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности перед ним (Письмо Минфина от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620). Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Причем даже если срок прерывался. Поэтому бесконечно откладывать списание долга нельзя.

В целях стабилизации финансово-экономического состояния муниципальных предприятий, в соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». на основании Устава муниципального образования города Хабаровск и в соответствии с действующими в Российской Федерации положениями по бухгалтерскому учету,

1. Утвердить Положение по списанию дебиторской задолженности (приложение 1) и форму Протокола о списании дебиторской задолженности (приложение 2) и принять их к руководству структурными подразделениями администрации города и муниципальными предприятиями.2.

Руководителям структурных подразделений администрации города направить руководителям муниципальных предприятий положение по списанию дебиторской задолженности для непосредственного использования в работе.3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Вице-Мэра, первого заместителя Мэра города по экономическим вопросам Лебеду В.Ф.

Проблемы, которые могут возникнуть в процессе ликвидации

Любой бизнес связан с наличием проблем в сфере ликвидации дебиторской задолженности. Они всегда находятся в контексте желаний кредитора избрать наиболее эффективный, выгодный и надежный способ ликвидации задолженности и расчета с долгами.

Существует 2 основных способа решения проблем по долговым обязательствам. Положение о списании дебиторской задолженности неминуемо приводит к потере ценных оборотных средств. Это не означает, что подход не бывает выгодным для предприятия. Положение о взыскании дебиторской задолженности предусматривает более выгодные условия для кредитора, но его реализация оказывается не такой простой, как предполагалось.

Решение проблем требует квалифицированной работы по управлению дебиторской задолженностью. Фундаментом качественного и надежного управления является  способность персонала принимать важные решения по следующим вопросам:

  • объективный анализ причин возникновения у контрагента дебиторской задолженности;
  • систематическое ведение учета задолженностей;
  • разработка и внедрение актуальных в конкретном случае методов контроля и управления;
  • ведение адекватной политики по отношению к дебиторам, а также ведения переговоров о недопустимости дальнейшего возникновения подобных ситуаций;
  • повсеместный контроль текущих дел.

Соответствующим регламентом в сфере управления дебиторской задолженностью предусмотрено, кто должен принимать решения, и кто несет ответственность в случае возникновения новых долгов.

Основными принципами назначения ответственных лиц в соответствующих подразделениях субъекта хозяйственной деятельности являются:

  • назначение руководителем ответственного человека еще до начала проведения хозяйственных операций;
  • на случай отпуска, отставки или любых других форс-мажорных обстоятельств руководитель назначает заместителя или нового ответственного;
  • заместитель обязан постоянно контролировать хозяйственную деятельность предприятия на уровне с главным ответственным лицом, либо контролировать вверенный ему сектор деятельности;
  • назначение нового ответственного допускается после полной передачи новому ответственному лицу всех дел;
  • если вышеуказанное правило не было соблюдено, ответственность за ведение всех дел несет исключительно руководитель соответствующего подразделения;
  • при ликвидации целого подразделения, заместителем генерального директора должно быть назначено новое ответственное подразделение.

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Соблюдение принципов минимизирует вероятность возникновения задолженностей.

Необходимость в оформлении акта на списание дебиторской задолженности (ДЗ) возникает на одном из последних этапов работы с безнадежной ДЗ.

К безнадежным (нереальным к взысканию) ДЗ относятся долги (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • с истекшим сроком исковой давности;
  • по которым прекращено обязательство по причине невозможности его исполнения (в соответствии с нормами ГК РФ на основании акта госоргана или при ликвидации организации).

По нормам бухучета списание ДЗ производится, если (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  • закончился срок исковой давности ДЗ;
  • ДЗ нереальна для взыскания.

В целях оформления факта списания ДЗ указанный нормативный документ предусматривает:

  • проведение инвентаризации расчетов с дебиторами;
  • оформление письменного обоснования и приказа руководителя компании.

В указанной нормативке отсутствует упоминание об акте на списание ДЗ как об обязательном для данной процедуры документе, однако он может служить основанием для:

  • признания внереализационного расхода при расчете налога на прибыль (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ);
  • корректировки ДЗ в учетной системе (отражения операций по списанию ДЗ на балансовых счетах и за балансом).

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

При этом вместо акта может быть оформлен документ с иным названием (протокол, решение и др.). О содержании такого документа расскажем в следующем разделе.

Содержание акта (протокола) на списание дебиторской задолженности

Поскольку законодательство не регламентирует обязательные разделы документа на списание ДЗ, при его оформлении используются общие подходы к документальному оформлению хозяйственных операций, а именно:

  • открывает документ блок, содержащий сведения о компании (наименование, ИНН, адрес и др.);
  • заголовок должен в краткой форме отражать цель составления документа («Акт на списание дебиторской задолженности», «Протокол по списанию дебиторской задолженности» и др.);
  • в содержании необходимо отразить полную информацию о списываемой ДЗ и основания для ее списания (подробнее см. далее);
  • завершает документ подпись главбуха или иного уполномоченного лица, на которого возложена ответственность за ведение бухучета в компании.

Объем основной части акта на списание ДЗ зависит от видов, объема и структуры списываемой задолженности, а также детализации юридических и иных аспектов, обосновывающих признание ДЗ подлежащей списанию со счетов бухучета.

В частности, в содержание акта на списание ДЗ могут быть включены следующие пункты:

  • реквизиты приказов о проведении инвентаризации и рассмотрении ее итогов (включая реквизиты акта о проведении инвентаризации);
  • перечисление исходных данных по ДЗ, подлежащей списанию (реквизиты договоров с дебиторами, суммы и сроки исполнения обязательств по договору и др.);
  • история взаимоотношений с дебитором по взысканию задолженности (перечисление отправленных контрагенту требований об уплате ДЗ, факт получения ответов и их характер);
  • описание оснований для списания ДЗ (например, при ликвидации должника — данные выписки из ЕГРЮЛ, судебного решения о завершении процедуры банкротства и др.);
  • выводы со ссылками на нормы законодательства о необходимости и возможности списания ДЗ.

К акту на списание ДЗ необходимо приложить максимально полный комплект документов, подтверждающих факт возникновения задолженности, ее погашения, а также признания безнадежной, включая инвентаризационные (к примеру, акт по форме ИНВ-17, утв. постановлением Федеральной службы госстатистики РФ от 18.08.1998 № 88).

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Оформление акта на списание ДЗ требует одновременного издания приказа за подписью руководителя компании, на основании которого непогашенный долг списывается.

Образец акта на списание дебиторской задолженности вы можете увидеть на нашем сайте.

Списать дебиторскую задолженность можно только в регламентированных законодательством ситуациях. Акт на списание дебиторской задолженности является одним из документов-оснований, позволяющих списать дебиторку со счетов бухучета и включить в расходы при расчете налога на прибыль.

Предлагаем ознакомиться:  Образец завещания на сберегательную книжку

Правила списания дебиторской задолженности

Наличие на балансе дебиторской задолженности является неотъемлемой составляющей повседневной работы организации. Этот вид актива необходим для расширения клиентской базы и увеличения объема продаж за счет предоставления покупателям отсрочки в оплате уже отгруженной продукции.

Однако она же несет в себе риски убытков, которые возрастают с ростом этого вида задолженности. В конечном итоге каждая фирма рано или поздно сталкивается с необходимостью списать с баланса суммы, которые уже никогда не будут оплачены должниками.

Это быстро и бесплатно !

В каком случае осуществляется списание дебиторской задолженности?

Такая мера требуется, поскольку дебиторская задолженность является частью активов предприятия и тем самым увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. который предприятие вынуждено рассчитывать в том числе и с суммы, которую никогда не получит. Это не говоря уже о том, что списание таких долгов является непосредственной обязанностью хозяйствующих субъектов в соответствии с законодательством.

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Определение суммы долга, подлежащей списанию, производится на основании анализа дебиторской задолженности, которую принято подразделять на нормальную и просроченную. Просроченная задолженность в свою очередь делится насомнительную и безнадежную . К первой категории относятся обязательства, по которым должником нарушены сроки оплаты и при этом отсутствуют какие-либо гарантийные обязательства в виде поручительства или залога. Такие задолженности, конечно, существенно осложняет работу организации, но на этом этапе списанию еще не подлежат.

Другая категория – безнадежные долги – это те обязательства, которые по каким-либо объективным причинам не представляется возможным взыскать. И вот как раз такие долги хозяйствующие субъекты обязаны списывать с баланса .

Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности должна начинаться, естественно, с ее выявления. Способом выявления, равно как и основанием для последующего составления приказа о списании, является инвентаризация, а источниками сведений для ее проведения будут бухгалтерский баланс и Форма №5 (Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности). Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя, ее итоги оформляются в виде акта по форме ИНВ-17.

Все обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами. При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных. Это необходимо, поскольку списание долга подразумевает уменьшение налоговой базы, поэтому в случае проверки потребуется обосновать законность этой процедуры.

Подтвердить возникновение обязательства можно при помощи договора, акта-приема передачи, акта сверки и других первичных документов.

Подтверждением невозможности взыскания может служить :

  • Выписка из ЕГРЮЛ об исключении должника;
  • Постановление судебных приставов об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания;
  • Решение суда об окончании конкурсного производства;
  • Уведомление ликвидационной комиссии или конкурсного управляющего о невозможности удовлетворения требований кредитора по причине недостаточности имущества должника.

На основании этих документов оформляется приказ о списании. который подписывается руководителем организации.

Бухгалтер составляет справку. к которой прикладывает приказ о списании и акт инвентаризации, после чего осуществляется списание.

Образец справки на списание дебиторской задолженности

В тех случаях, когда в отношении одного контрагента имеется и дебиторская и кредиторская задолженность. необходимо предварительно провести взаимозачеты обязательств и списывать с баланса только остаток общей суммы долга.

При списании обязательства с баланса законодательство оставляет за кредитором право списать именно ту сумму, которая подлежала уплате должником, то есть, включая сумму НДС .

С точки зрения налогового учета списание может производится либо за счет специального фонда резервирования, предназначенного для таких случаев, либо за счет финансового результата, в этом случае сумма долга относится на внереализационные расходы .

Формирование резервного фонда осуществляется на основании анализа данных об общей сумме дебиторской задолженности, финансового положения должников, вероятности возврата и наличия обеспечения по обязательствам.

Неиспользованная часть зарезервированных средств присоединяется к сумме финансового результата в конце отчетного года.

Если же списание производится за счет увеличения суммы расходов предприятия, то в отчетность его нужно включать за тот период, на который приходится окончание срока давности или дата исключения должника из ЕГРЮЛ.

На основании данных налогового учета формируются бухгалтерские проводки. так как разнесение по конкретным счетам напрямую зависит от того, за счет каких источников будет покрыта сумма убытков.

Если задолженность списывается из резервного фонда. то проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 91-2 – Кт 63 – резервирование по сомнительным долгам;
  • Дт 63 – Кт 62 – списание долга за счет зарезервированных средств.

Поскольку списание с баланса просроченной задолженности не является основанием для прекращения обязательств по погашению, то эта сумма списывается не окончательно, а только выводится за пределы баланса посредством отражения на счете 007. где должна будет находится в течение еще пяти лет с момента списания.

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Для предприятий, ведущих налоговый учет по системе УСН. письмом Министерства Финансов № 03-11-11/28614 от 22.07.2013 разъясняется, что поскольку для этой системы моментов возникновения дохода считается дата поступления денежных средств на счет, сумма доходов не должна корректироваться на сумму списанной безнадежной задолженности.

Для бюджетных организаций процедура списания оформляется следующими проводками:

  • Дт КРБ 040120273 – Кт КРБ 030200660.

Условия для списания

Ликвидация должника

Производится в тех случаях, когда должник в добровольном порядке осуществил ликвидацию юридического лица. При этом невозможность взыскания будет считаться доказанной, если должник, как юридическое лицо, исключен из ЕГРЮЛ и его имущества недостаточно для покрытия обязательств по всем долгам, в результате чего суд или судебные приставы вынесли постановление о невозможности взыскания.

Ситуация, по сути, аналогична ликвидации, то есть должник перестает существовать как юридическое лицо и имущества недостаточно для выплаты всех долгов. Разница только в том, что банкротство производится в принудительном порядке. В этом случае долг может быть списан после вынесения судом решения об окончании конкурсного производства.

Если время, прошедшее с момента нарушения должником обязательств, превышает срок исковой давности. установленный законодательством, такой долг также считается безнадежным и подлежит списанию. В настоящее время этот срок установлен в размере трех лет, однако в расчете даты его окончания имеется множество нюансов.

Срок отсчитывается от момента нарушения обязательства, но если после этой даты со стороны должника имело место признание обязательства по уплате, то отсчет исковой давности возобновляется. Таким признанием может считаться письменное обязательство по уплате, подписание акта сверки. соглашение о реструктуризации долга. а также оплата части основного долга или процентов.

Предъявление иска в суд по вопросу взыскания спорной суммы любой из сторон приостанавливает течение срока давности на время рассмотрение иска. После вынесения судебного решения срок исковой давности возобновляется с даты решения и снова будет составлять три года. (Однако, если иск был оставлен без рассмотрения, то он не будет влиять на течение срока).

При таких условиях в некоторых случаях дебиторская задолженность могла бы быть практически вечной, именно поэтому законодательством установлен максимальный срок исковой давности, который составляет десять лет с момента возникновения обязательства. Благодаря этому, даже если срок несколько раз продлевался и возобновлялся по различным причинам, в конечном итоге он все равно не может превышать десяти лет.

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

При этом, при прекращении основного обязательства по уплате долга прекращаются и связанные с ним дополнительные обязательства в виде залога, поручительства или гарантий.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector