Приемный родитель имеет право на налоговый вычет

Кто имеет право на вычет

Государство дает вычет не на все доходы, а только на те, с которых вы или ваш работодатель платит НДФЛ. Если вы индивидуальный предприниматель на упрощенке, патенте или вмененке и со своих доходов не платите НДФЛ, вычет вам не дадут. А вот ИП на общей системе налогообложения вычет получит, потому что со своей прибыли отдает 13% государству.

— родитель;

— супруг (супруга) родителя;

— усыновитель (с 01.01.2011);

— опекун;

— попечитель;

— приемный родитель;

Приемный родитель имеет право на налоговый вычет

— супруг (супруга) приемного родителя.

Обратите внимание! В случае если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/8-169). Если ребенок фактически проживает с родителем и супругом родителя и находится на их обеспечении, то супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета (Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195).

В случае если ребенок супруги проживает совместно с супругом, то независимо от того, усыновлен ребенок или нет, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок (письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064).

Если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из них, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета (Письмо Минфина России от 06.04.2012 N 03-04-05/8-465).

По мнению официальных органов, родитель, лишенный родительских прав, если на его обеспечении находится ребенок, также имеет право на получение данного вычета (письма ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13, Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890).

— копия свидетельства о рождении;

— копия справки о рождении по форме 24, выданной органами загса;

ФЗ О безопасности дорожного движения

— копия страниц 16 и 17 паспорта гражданина РФ;

— копия поквартирной карточки (форма 10), справки из жилищных органов;

— судебный приказ (судебное решение);

— свидетельство об установлении отцовства;

— копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

Приемный родитель имеет право на налоговый вычет

— копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью или копия удостоверения приемного родителя.

Стандартные вычеты на детей налогоплательщика

Такие вычеты предоставляют:

  • родителю супруге (супругу) родителя;
  • приемному родителю супруге (супругу) приемного родителя;
  • усыновителю;
  • опекуну;
  • попечителю.

«Удвоение» вычета на детей прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, и применяется только в отношении единственного родителя. Кроме того, удвоение вычета у одного налогоплательщика возможно в случае отказа от вычета одного из родителей (приемного родителя) в пользу другого.

Вправе отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя могут только родители или приемные родители.

Условия отказа одного родителя от вычета в пользу другого:

  • ребенок находится на обеспечении родителя;
  • у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
  • доход облагаемый, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 350 000 руб.

Такой отказ сопровождается документами:

  • заявление одному налоговому агенту об отказе от вычета и заявление другому налоговому агенту об удвоении вычета;
  • справка по форме 2-НДФЛ (представляется налоговому агенту, который предоставляет вычет в двойном размере ежемесячно, до месяца, в котором доход превысил 350 000 руб.).
  1. Между мужем и женой зарегистрирован брак – для предоставления вычета учитываются родные и неродные дети. Однако отказаться от вычета в пользу супруга (супруги) могут только родные или приемные родители.
  2. Родители находятся в разводе – для предоставления вычета отцу и матери справка о совместном проживании с детьми не нужна. Подтверждается только факт участия родителей в содержании детей (уплата алиментов — соглашение, исполнительный лист и т п.).
  3. Родитель лишен родительских прав. Есть две позиции:

Позиция Минфина России:

  • такие «родители» вправе претендовать на стандартный вычет (Письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36),
  • если родительских прав лишен один из родителей, то второму удвоенный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215).

Вторая позиция — Конституционного суда РФ: такие лица теряют все права, вытекающие из семейных и иных правоотношений, в том числе права на льготы, установленные для родителей. А вычеты по НДФЛ это, с позиции КС РФ, своего рода льгота.

Вычет предоставляется начиная:

  • с месяца рождения ребенка;
  • с месяца усыновления;
  • с месяца установления опеки (попечительства);
  • с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

1. До конца года, в котором:

  • ребенку исполнилось 18 лет или 24 года (если продолжает учиться);
  • истек срок договора (или расторгнут договор) о передаче ребенка на воспитание в семью;
  • наступила смерть ребенка.

2. До месяца, в котором обучение прекратилось, если обучение ребенка завершилось до 24 лет.

3. До месяца, в котором доход облагаемый превысил 350 000 руб.

  1. Такие лица не могут делегировать свои права на вычет другому лицу (мужу, жене).
  2. Единственный опекун (попечитель) имеет право на вычет в двойном размере.
  3. При вступлении в брак единственного опекуна (попечителя), двойной вычет продолжает предоставляться.
  4. Супруг (супруга) опекунов (попечителей) не имеют права на стандартный вычет по отношению к подопечным детям.
  5. Факт лишения или наличия родительских прав у родных родителей детей не влияет на размер вычета единственного опекуна (попечителя).
  6. Стандартный вычет предоставляется опекунам (попечителям) максимально до достижения подопечными возраста 18 лет.
  7. Не требуется предоставления дополнительных документов на вычет в двойном размере (в Акте или договоре указан вид опеки — единоличная или совместная).
  1. Заявление работника.
  2. Копия свидетельства о рождении ребенка.
  3. Документы, подтверждающие право на вычет (в зависимости от ситуации):
  • справка из образовательного учреждения;
  • копия справки медико — социальной экспертизы;
  • копия свидетельства о браке;
  • копия свидетельства об усыновлении;
  • копия решения (постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительства;
  • копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью — для приемных родителей;
  • копия справки, выданной ЗАГСом о рождении ребенка по форме № 25, в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матери;
  • копия о смерти второго родителя или копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • копия паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.
Предлагаем ознакомиться:  Можно ли зарегистрировать право собственности на баню

Главным условием, при наличии которого указанным лицам предоставляется вычет, является обеспечение ребенка.

К сведению. В семейном законодательстве непосредственно используется иной термин, а именно «содержание ребенка» (п. 1 ст. 80 СК РФ). Полагаем, что данные термины синонимичны и взаимозаменяемы.

Вообще законодательством не установлен перечень либо порядок оформления документов, которые представляются в подтверждение, в частности, участия в содержании ребенка (Постановление ФАС УО от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2).

Аналогичную позицию занимает Минфин: НК РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет исходя из формы обеспечения детей, в зависимости от конкретного случая состав документов может быть различным (Письмо от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021).

факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, то независимо от регистрации ребенка по месту жительства одного из родителей оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Факт совместного проживания супруга с детьми может быть подтвержден справкой с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (единого информационно-расчетного центра), либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской, поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке (письма Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38670, от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).

Помимо этого, документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991, от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95).

Целесообразно сказать, что одной из форм обеспечения детей является уплата родителем алиментов на содержание ребенка.

Если брак между родителями расторгнут, то родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей (п. 2 Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33).

Поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства (Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179).

Если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены Семейным кодексом, родитель вправе получить налоговый вычет (Письмо Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275).

Если у родителя от предыдущего брака имеются несовершеннолетние дети, содержание которых подтверждается уплатой алиментов, следует иметь ввиду, что в силу ст. 34 СК РФ и ст. 256 ГК РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то есть супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя (письма ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736, Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24428, от 17.04.2013 N 03-04-05/12978).

Как известно, размер стандартного налогового вычета дифференцирован в зависимости от того, каким по счету является ребенок.

С учетом того, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230 ).

Для получения налогового вычета на третьего ребенка в возрасте до 18 лет возраст первого и второго ребенка значения не имеет (Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133).

При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета (Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21379).

При этом учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. Например, для супругов-усыновителей, имеющих по одному совершеннолетнему ребенку от предыдущих браков, усыновленный ребенок будет третьим (Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302).

При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая ребенка, который умер (письма Минфина России от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33, от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124), детей, которые погибли (Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1162).

Сколько я сэкономлю

Размер вычета зависит от количества детей: чем больше детей, тем меньше налог, причем вычет могут получить оба родителя.

Первый и второй ребенок освобождают от налога по 1400 рублей. Таким образом, каждый месяц я экономлю 364 рубля. Столько же экономит муж со своей зарплаты.

Таким образом, вычет могут получить не только родители, но и мачеха, отчим, опекуны, усыновители, попечители и разведенные родители, если они материально обеспечивают ребенка.

Как это работает

Для этого нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:

  1. Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.
  2. Копию паспорта с отметкой о браке или свидетельство о регистрации брака, если родители женаты.
  3. Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.
  4. Справку об инвалидности, если ребенок инвалид.
Предлагаем ознакомиться:  Документы подтверждающие право собственности на недвижимость

Если у ребенка только один родитель, а второй умер или пропал без вести, понадобится свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим. Если у ребенка нет отца и мать растит его одна, нужно принести справку о рождении ребенка по форме 25 и копию страницы паспорта о семейном положении, чтобы подтвердить, что мать не замужем.

Опекуны и попечители приносят документы, подтверждающие их право на воспитание ребенка.

Бухгалтер примет документы и рассчитает вычет. Если вы написали заявление не сразу, а в середине или конце года, в деньгах не потеряете: бухгалтер сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в этом году.

Вычет каждый год продлевается автоматически, писать новое заявление не нужно. Но оно понадобится, когда у вас родится еще один ребенок или изменится жизненная ситуация: поменяете работу или, например, создадите новую семью и будете воспитывать неродных детей.

Если за год вы меняли работу, принесите в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с предыдущей работы. Бухгалтер учтет ваши прошлые доходы за этот год и проверит, превысили вы лимит в 350 тысяч или нет.

Как вернуть вычет за предыдущие годы

Документы можете подать лично или по почте. Налоговая возьмет три месяца на проверку, после окончания которой пришлет вам письменное уведомление о принятом решении. Если возврат одобрят, деньги придут вам на счет в течение месяца.

Запомнить

  1. Если у вас есть ребенок, вы имеете право получить налоговый вычет и снизить НДФЛ.
  2. За первого и второго ребенка вычет будет по 1400 рублей, за третьего и следующих — по 3000 рублей.
  3. Вычет предоставит ваш работодатель. Для этого напишите заявление и приложите к нему копии документов, дающих право на вычет.
  4. Вычет могут получить оба родителя. Единственный родитель получит вычет в двойном размере.
  5. Если вы работали, но вычет не получали, обратитесь в налоговую по месту жительства. Деньги вернут за последние три года.

Запомнить

  1. Если у вас есть ребенок, вы имеете право получить налоговый вычет и снизить НДФЛ.
  2. За первого и второго ребенка вычет будет по 1400 рублей, за третьего и следующих — по 3000 рублей.
  3. Вычет предоставит ваш работодатель. Для этого напишите заявление и приложите к нему копии документов, дающих право на вычет.
  4. Вычет могут получить оба родителя. Единственный родитель получит вычет в двойном размере.
  5. Если вы работали, но вычет не получали, обратитесь в налоговую по месту жительства. Деньги вернут за последние три года.

Вычет на обучающихся

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения. С месяца, следующего за месяцем окончания учебы, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом (письма Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/8-1252, от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251, от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617).

В подпункте 4 п. 1 ст. 218 НК РФ содержится перечисление категорий учащихся очной формы обучения. Налоговый вычет не предоставляется родителям на содержание ребенка, являющегося студентом заочной формы обучения (письма Минфина России от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251, N 03-04-05/8-1051).

Вычет в двойном размере единственному родителю

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя (письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23, ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592).

— отсутствие записи об отце в свидетельстве о рождении либо наличие таковой по заявлению матери ребенка, что подтверждено справкой загса по форме 25 (письма Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-516, ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592);

— отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (письма Минфина России от 12.08.2010 N 03-04-05/5-448, от 13.04.2012 N 03-04-05/8-503).

Обратите внимание! Если в последующие налоговые периоды у плательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, повторное представление документов не требуется (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-04-05/1-657).

— если брак между родителями расторгнут (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340). Нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-164), в том числе при неуплате алиментов (Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/8-1246);

— если один из родителей лишен родительских прав (письма Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215, от 12.04.2012 N 03-04-05/8-501, от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272, ФНС России от 04.03.2011 N КЕ-3-3/619).

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом), — Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета (Письмо Минфина России от 20.05.2013 N 03-04-05/17775).

Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.

Отказаться от получения вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Право на вычет ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб.

Если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может (письма ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228, Минфина России от 23.05.2013 N 03-04-05/18294, от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178, от 26.11.2012 N 03-04-05/8-1346).

Предлагаем ознакомиться:  Права человека в литературных произведениях

— не работает, является домохозяйкой (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);

— находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);

— находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);

— стоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Заявление на вычет

Налоговый кодекс требует, чтобы заявление на вычет подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет (Письмо Минфина России от 27.04.

Периоды предоставления вычета

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, определяется исходя из дохода, подлежащего обложению НДФЛ по ставке 13%. Выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения (Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872).

Для определения суммы дохода, который рассматривается при определении возможности предоставления стандартных налоговых вычетов, учитываются только доходы, которые подлежат обложению по ставке 13%. Для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартных налоговых вычетов, суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб., не учитываются (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем (Письмо ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636). С учетом того, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя предоставляется ежемесячно (письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

По общему правилу соответствующий стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.

Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09).

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (письма Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36, от 23.07.2012 N 03-04-06/8-207, от 03.02.2012 N 03-04-06/8-20, от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (Письмо ФНС России от 11.02.2005 N 04-2-02/35).

При заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются данному физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали указанные договоры (Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).

Организация определяет базу по НДФЛ только в периоды действия договора, предоставляя стандартный налоговый вычет на ребенка за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053).

Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода (с осуществлением перерасчета по налогу и возвратом излишне удержанной суммы налога) — письма Минфина России от 03.02.2012 N 03-04-06/8-20, от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80.

При предоставлении отпуска стандартные вычеты должны предоставляться только за текущий месяц, в котором работнику производится расчет заработной платы (выплата среднего заработка). Стандартные вычеты за последующие месяцы будут предоставлены при ближайшем расчете заработка (Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134).

Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118).

В случае получения налоговым агентом заявления работника и соответствующих документов в налоговом периоде, следующем за годом рождения ребенка, налоговый агент предоставляет стандартный налоговый вычет налогоплательщику в отношении полученных им доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически представлены налоговому агенту (Письмо Минфина России от 25.09.2013 N 03-04-06/39802).

По окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (Письмо Минфина России от 18.01.2012 N 03-04-08/8-5 ).

Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Что же касается случаев, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода (Письмо Минфина России от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector