Риски заключения договора с физическим лицом

Ситуация четвертая

Компания заключила с физическим лицом договор подряда, по условиям которого предусмотрена выплата аванса исполнителю.

Компания, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», учла при налогообложении стоимость оплаты услуг физического лица по договору подряда.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

Риска нет

Компания, применяющая УСН, может учесть вознаграждение, выплаченное физическому лицу по договору подряда, в составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы «упрощенец» учитывает по правилам гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть к расходам на оплату труда организация относит в том числе оплату труда физлиц, не состоящих в штате компании, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, включая договоры подряда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

На это еще в 2004 г. обратило внимание столичное управление (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.12.2004 N 21-09/78463). Нам не удалось найти более свежих разъяснений ведомств или решений судов, что свидетельствует об отсутствии частых споров.

Примечание. Стоимость работ физлица «упрощенец» может учесть в составе расходов на оплату труда.

Компания заключила договор подряда со штатным сотрудником.

Компания заключает с физлицом договор подряда, который содержит условие о том, что заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ.

Какие бывают договоры ГПХ

Договором ГПХ считается договор, согласно которому исполнитель выполняет конкретную работу за определенный промежуток времени. Сумма вознаграждения по этой работе утверждается в договоре и согласовывается между подписывающими его сторонами.

В теории вы можете попробовать описанную схему, но первая же проверка закончится плачевно. Договор в подобных случаях рассматривается как возмездный: стоимость товара будет считаться доходом подруги. Проще сразу оформить отношения по закону, чтобы избежать штрафов.

С точки зрения заказчика, у ГПД есть ряд преимуществ:

  • оплачивать необходимо конечный результат работы, а не время, затраченное на его достижение;
  • если подписан типовой документ без дополнительных условий, то необходимость обеспечить наличие нужных материалов и инструментов возлагается на исполнителя;
  • оплачивать отпуск или больничный не придется.

Перечисленные преимущества для заказчика автоматически превращаются в недостатки для исполнителя.

Но у заключения ГПД с физическим лицом есть и плюсы для нанятого человека:

  • нет необходимости подчиняться локальным нормативным актам;
  • можно работать с несколькими заказчиками;
  • допускается определять свой график.

По сути для исполнителя риски в том, что он не получает оплачиваемого отпуска или больничного. Для заказчика же главное, чтобы проверка не нашла признаков трудовых отношений. Другая опасность — исполнитель может сам обратиться с жалобой в соответствующие органы и потребовать, чтобы документ сочли трудовым.

Что такое договор ГПХ с физическим лицом: риски для заказчика и исполнителя, образец 2019 года на оказание услуг и работ

Даже при оформлении договора ГПХ с физическими лицами по образцам, принятым на 2019 г., в документе могут присутствовать отдельные признаки трудовых отношений. Это не считается нарушением и не будет основанием для штрафа, что бы ни пытались доказать ФСС и другие органы. Если они на этом основании привлекут заказчика к ответственности, действия можно оспаривать в суде.

Разница между ТД и ГПХ

Примером послужит случай, когда юридическое лицо сочло решение Фонда социального страхования неправомерным. Оно было оспорено в суде, где сторона, ранее выступавшая в роли заказчика, предъявила бумаги гражданско-правового характера. В результате она доказала следующее:

  • тип работ не подразумевал, что выполняющее их лицо принимает во внимание внутренний распорядок компании;
  • хотя нанятый работник соблюдал правила пожарной безопасности, находясь на территории организации, это не изменило гражданско-правовой природы трудовых отношений.

В итоге компания выиграла дело, и платить штраф ей не пришлось. Главное, чтобы признак трудовых отношений действительно был отдельным: если проверка и суд увидят комплекс факторов, решение окажется не в вашу пользу.

При составлении ГПД обращайте внимание на правильный выбор его типа:

  1. Если работы проводятся по договору подряда с физическим лицом, оно имеет право обратиться к субподрядчикам. Исполнитель же, предоставляющий услуги, обязан делать это самостоятельно.
  2. Заключили соглашение об оказании услуг{q} Расторгнуть его удастся по желанию одной из сторон. Сложнее обстоят дела с договором подряда, поскольку необходимы определенные условия: они указываются в ГК РФ (ст. 709, 719, 745).

Проще говоря, подрядчик должен выполнить работы, если взял на себя подобное обязательство. Заказчику же в большинстве случаев удается при желании прекратить сотрудничество: он заплатит лишь за выполненный объем. При этом доказывать надо не только их проведение, но и определенную ценность результата.

Когда расторжение происходит по инициативе нанимателя, исполнитель может потребовать возмещения убытков, хотя на практике доказать их сложно. Вывод{q} Гражданско-правовой договор подряда с физическим лицом в первую очередь защищает интересы заказчика.

Как составить ГПХ с физическим лицом

Составление ГПХ с физическим лицом: образец

Ситуация с предоставлением услуг обстоит проще, поскольку стороны могут по желанию отказаться от договора. Запретить это в тексте нельзя, как и указать срок, за который нужно предупреждать о прекращении отношений. При расторжении заказчик должен оплатить нанятому лицу его расходы, а исполнитель, если он выступил инициатором прекращения отношений — компенсировать убытки.

Основной регламент по данному виду отношений – Гражданский кодекс РФ. В ст. 702 сказано, что договор подряда выступает в качестве сделки по выполнению со стороны подрядчика определенных работ, которые оплачиваются заказчиком. Исходя из условий конкретного соглашения, на практике выделяют следующие разновидности договоров подряда:

  1. Бытовой (выполнение работы для удовлетворения бытовых нужд заказчика). В качестве норматива используется Закон №2300-1 от 7 февраля 1992 года «О защите прав потребителей», а также Правила бытового обслуживания населения в Российской Федерации.
  2. Строительный (выполнение работ по строительству и всему, что с ним связано – капитальным, монтажным, реконструкционным работам). Норматив – ФЗ №39 от 25 февраля 1999 года «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации» и ФЗ №160 от 9 июля 1999 года, а также Земельный, Градостроительный кодекс РФ.
  3. Проектно-изыскательный (заказчик осуществляет подготовку документов по итогам проведенных работ – итоги экономических, природных исследований, технологических, конструктивных, архитектурных решений).
  4. Публичный (цель создания – обеспечение государственных или муниципальных нужд).

В ст. 432 ГК РФ говорится, что соглашение считается заключенным с момента, когда достигнута договоренность по существенным вопросам. Предмет сделки описан в ст. 743 ГК РФ. В качестве него признается выполняемая работа. Что касается стоимости за работу, она признается существенной, если была оговорена сторонами заблаговременно, в соответствии с нормами ст. 709 ГК РФ.Зачем заключают договор ГПХ с работниками{q} Ответ — ниже на видео.

Налоговая база

На основании п. 1 ст. 420 НК РФ, на договоры данного вида начисляются страховые взносы при заключении соглашений по оказанию услуг, исполнению работ, при подрядных видах работ, при авторском заказе и т. д. Но на такие договоры, которые предполагают переход прав собственности от одного лица к другому, налоги не начисляются согласно п. 4 ст. 420 НК РФ.

Риски заключения договора с физическим лицом

Постарайтесь решить ситуацию в досудебном порядке, и лишь потом переходите на следующий этап разбирательства. В разговоре с работодателем напомните о положениях КоАП РФ, в соответствии с которыми подмена трудового договора гражданско-правовым влечет за собой штрафы. Для подкрепления ваших слов нужны экземпляры ГПД и акты о приемке работ.

Ответственность за заключение договора ГПХ с физическим лицом вместо трудового была ужесточена 4 года назад. При обнаружении подобных нарушений принимаются следующие меры:

  1. Наниматель обязан сделать взносы, не перечисленные вовремя в ФСС. К изначальным суммам добавляются пени и штрафы.
  2. Ему придется компенсировать работнику недополученные выплаты (например, за время отпусков) и моральный ущерб.
  3. Законодательство предусматривает административную ответственность за сам факт нарушения. В результате заказчик заплатит штрафы: для должностного лица сумма составит 10 000 — 20 000 руб. Для индивидуального предпринимателя она будет назначена в размере 5 000 — 10 000 руб., а для юридического лица расход достигнет 100 000 руб.

Инспекторы также имеют право самостоятельно переквалифицировать ГПД в трудовой. Чтобы избежать неприятных последствий, сразу оформляйте надлежащие документы.

Составление такого соглашения обладает не только плюсами для работодателя. Имеются некоторые минусы договора ГПХ. Договор услуг может составляться только с некоторыми сотрудниками, а также исключительно в ситуации, когда действительно нужно выполнить конкретную работу, поэтому отсутствуют возможности для оформления специалиста в штат.

Если планируется несколько раз с одним человеком заключать такое соглашение, то целесообразно составить стандартный трудовой договор, а иначе придется выполнить это принудительно по инициативе трудовой инспекции.

Составление такого соглашения обладает некоторыми преимуществами для самих специалистов. Если составляется договор ГПХ на оказание услуг, то не требуется наемному работнику следовать требованиям внутреннего распорядка компании. Дополнительно он может самостоятельно привлекать других специалистов для выполнения тех или иных задач.

Не требуется официальными документами подтверждать разные параметры совершенной работы или оказанной услуги. Не получится работодателю указать в соглашении выполнение других обязанностей, так как при таких условиях документ может признаваться недействительным. Поэтому защищается наемный специалист от дополнительных обязанностей, за которые не выплачиваются какие-либо средства.

Очень широкой сферой, также регулируемой договорами ГПХ, являются операции с имуществом: наследование, дарение, мена, купля и продажа. Разновидностей такого рода документов очень много, образец каждого можно найти в интернете. При заключении контрактов имущественного характера важно проследить за указанием цены и условий оплаты, правильных реквизитов обеих сторон. Во избежание трудностей и ошибок для составления и заключения таких документов лучше привлечь юристов.

Когда возникает риск

Если при выплате аванса компания не удержала НДФЛ.

По мнению Минфина России, полученный физлицом-исполнителем аванс образует его налоговый доход того периода, в котором предоплата фактически получена. При этом неважно, когда именно физлицо выполнит оплаченные работы или окажет услуги (Письма от 26.05.2014 N 03-04-06/24982 и от 13.01.2014 N 03-04-06/360).

Но есть решения судов и с противоположными выводами. В частности, ФАС Уральского округа пришел к выводу, что аванс нельзя рассматривать как получение дохода до тех пор, пока не подписан акт приемки-передачи (не приняты работы, услуги).

Значит, заказчик (налоговый агент) удерживает НДФЛ только после подписания акта приемки-передачи при проведении окончательного расчета (Постановление от 14.11.2011 N Ф09-7355/11, оставлено в силе Определением ВАС РФ от 13.04.2012 N ВАС-3320/12). Аналогичные выводы содержит и Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09.

Но, учитывая мнение финансового ведомства и частые споры с проверяющими, безопаснее все же удержать НДФЛ с аванса подрядчику на дату его перечисления.

Если стоимость услуг по договору подряда организация отнесла к расходам.

В настоящее время Минфин России не против включения в налоговые расходы подобных затрат. Но ведомство отмечает, что оплата подрядных работ штатному сотруднику не является оплатой его труда (ст. 255 НК РФ). Такие выплаты образуют прочий расход компании, связанный с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст.

Отметим, что ранее финансисты выступали против учета при налогообложении прибыли подобных затрат (Письма Минфина России от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382 и от 28.11.2005 N 03-05-02-04/205).

Сложившаяся судебная практика поддерживает налогоплательщиков (Постановления ФАС Поволжского от 29.07.2008 N А55-15619/2006 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.11.2008 N ВАС-15297/08) и Северо-Кавказского от 30.01.2009 N А32-10162/2008-58/190 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.05.2009 N ВАС-6553/09) округов).

Учитывая количество судебных споров, претензии налоговиков на местах возможны, хоть и маловероятны.

Если организация не удержала НДФЛ с доходов исполнителя.

Налоговый кодекс обязывает заказчика удержать НДФЛ из доходов исполнителя-физлица и перечислить его в бюджет (п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). При этом закон не ставит возникновение обязанностей налогового агента в зависимость от условий гражданско-правового договора.

Примечание. Обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ не зависит от условий в договоре.

При заключении гражданско-правового соглашения нужно очень внимательно относиться к его составлению, чтобы нивелировать риски переквалификации его в трудовой контракт. Здесь больше всего страдает заказчик.

Так, если контракт будет признан относящимся к трудовым взаимоотношениям, предприятие-заказчик будет обязан:

  • оплатить за всё время работы по договору сумму за неиспользованный отпуск (уже не исполнителя, а работника), а также командировочные затраты и даже листы нетрудоспособности (если есть на руках);
  • перечислить в полном объёме за человека страховые взносы, при этом обязательно будут начислены пени за просрок;
  • задним числом организации придётся оформить всю кадровую документацию на сотрудника.

Помимо этого, по КоАП РФ заказчику грозят штрафные санкции по части 4 статьи 5.27 Кодекса:

  • юр. лица будут наказаны на сумму 50 000—100 000 ₽ (минимум—максимум);
  • руководители компании — 10 000—20 000 ₽;
  • ИП — 5 000—10 000 ₽.

Но это штрафы, которые могут быть вменены, если заказчик попался впервые. Если же нарушение совершено повторно, то штрафы вырастают (смотри ч. 5 статьи 5.27 КоАП РФ):

  • с организации будет взыскано 100 000—200 000 ₽;
  • для директора грозит лишение руководящей должности на 1—3 года;
  • с частного коммерсанта взыщут 30 000—40 000 ₽.

Риски заключения договора с физическим лицом

Если смотреть на вопрос со стороны исполнителя по ГПД, у него повышаются риски, когда он ведёт работы по договору постоянно. Он может быть признан как лицо, ведущее незаконную предпринимательскую деятельность.

А это подпадает под регулирование Налогового кодекса, его статьи 116, которая предусматривает для человека штраф 40 000 ₽ (минимум) или 10% от полученного за весь период дохода.

Во избежание переквалификации договора, а также вопросов и претензий со стороны налоговиков и ФСС необходимо при составлении договора чётко следовать рекомендациям ФНС РФ, указанным в уведомлениях №21–11/[email protected] и № СА-6–07/[email protected], а также в письме фонда соц. страхования №051/160–97. Из чего следует, что к трудовому договору может быть приравнено соглашение ГПХ, если в нём:

  1. За исполнителем закреплена должность (трудовой функционал), есть данные, ссылающиеся на штатное расписание, специальность или необходимую квалификацию.
  2. Есть ссылки на оплату труда, премиальные выплаты, ставки или льготы от компании.
  3. Услуги имеют пролонгированный, а не единоразовый характер.
  4. В соглашении звучит гарантия, что организация предоставляет исполнителю определённые инструменты, рабочее место или условия для работы на предприятии.
  5. Контракт требует от исполнителя соблюдения режима рабочего дня, графика, трудовой дисциплины или внутренних актов компании.
  6. Если гарантируется оплата трудовой деятельности (все зависимости от результата). Особое внимание контролёров привлекает факт, когда вознаграждение выплачивается исполнителю с определённой регулярностью, тем более в даты, когда все работники предприятия получают зарплату.
  7. Если заказчик направляет исполнителя в служебные командировки за счёт компании (когда платятся суточные).

И, несмотря на то что фискальный контролёр, а также соц. страх сегодня всё чаще выдвигают подозрения, что договор гражданско-правового характера является трудовым, и регулярно проверяют все ГПД, зачастую это оптимальный вариант сотрудничества между сторонами. Главное — чтобы он был грамотно оформлен и его содержание соответствовало всем перечисленным выше требованиям.

Налоги и взносы по договору ГПХ: особенности начисления

Сумма, обусловленная гражданско-правовым договором, состоит из двух частей:

  • вознаграждение для исполнителя;
  • возмещение затрат, с которыми была сопряжена работа по договору.

Налоги учитываются по каждой из этих частей в определенном порядке.

Выплаты исполнителям являются доходами физических лиц, а значит, подлежат обложению НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ).По данным выплатам работодатель должен в установленные сроки отчитаться перед ФНС в качестве налогового агента, сдав в установленные сроки форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ.

Риски заключения договора с физическим лицом

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

  • 13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
  • 30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

Предлагаем ознакомиться:  Документ подтверждающий регистрацию ребенка

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

  • профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
  • стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
  • имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Особого внимания заслуживает бухгалтерский учет расходов по налогу на прибыль. Даты, в которые акт выполненных работ был получен, не могут быть отражены бухгалтером в затраты на закупку результатов работы, поскольку составленный договор не свидетельствует о качественном и своевременном оказании услуг со стороны контрагента. Если сроки выполнения работы будут нарушены, в бухгалтерии это не будет учитываться как ошибка.

Риски заключения договора с физическим лицом

Затраты, понесенные заказчиком на приобретение услуг, признаются в составе затрат по классическим направлениям деятельности на момент подписания соответствующего акта. Стоимость работ, выходящих за рамки основной деятельности предприятия, относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91.

  • Дт 20 (26, 44, 91) Кт 76 – проведение расчетных операций по договору ГПХ;
  • Дт 76 Кт 51 – выплата вознаграждения исполнителю.

В качестве расходов, понесенных на оплату вознаграждения подрядчика, признаются затраты, которые являются обоснованными и имеют документальное подтверждение. В целях подтверждения издержек, которые учитываются при налогообложении, применяются первичные документы.

ОМС и пенсионные взносы — это единственные выплаты, которые заказчик должен совершить во время выполнения обязанностей для сделки ГПХ. Подрядчики не имеют возможности получить дополнительные денежные средства по причине болезни, беременности и трудового ранения. Но возможен такой вариант, как отдельное прописывание пункта «выплаты на рабочие травмы», при котором работодатель вынужден будет выплатить компенсацию.

В других случаях страховые выплаты осуществляются по ставкам, схожими с трудовым контрактом:

  • 22 процента относится к пенсионным взносам;
  • 5 процентов выделяется на взносы на медстрахование.

Если у заказчика есть право выплачивать взносы с пониженными процентами, то в ГПХ-контрактах он будет использовать его.

Договор ГПХ: что это такое, как оформляется, риски и налоги

Работодатель может обманным путем переделать сделку гражданско-правового характера в трудовой. Во избежание подобных случаев необходимо четко отслеживать все пункты подписываемого контракта.

Если подобная ситуация произошла, работник может обратиться в Фонд страхования, где ему помогут. При засчитывании его случая в пользу трудового контракта все средства по выплате пойдут в дополнительные выплаты.

Основания для признания ГПХ-договора трудовым.

  1. Постоянная заработная плата.
  2. Исполнитель обязуется соблюдать условия и требования рабочего графика.
  3. Материальная ответственность, принадлежащая работнику.
  4. Исполнение каких-либо физических действий, приносящих результат, на длительный срок.
  5. Предоставление исполнителю оборудования, специализированной одежды работодателем.

По критериям, которые перечислены выше, были отказаны в рассмотрении дела по переквалифицированию контрактов из статуса ГПХ в статус трудового.

После подписания договора ГПХ с физическим лицом возникает вопрос о налогах. Наниматель обязан сделать следующие выплаты:

  • НДФЛ (он удерживается из дохода исполнителя, поэтому нюанс необходимо учитывать при установке расценок);
  • отчисления на медицинское и пенсионное страхование (от ОСС на утрату физическим лицом трудоспособности или его материнства наниматель освобождается).

В зависимости от условий, оговоренных в документе, добавляются и взносы на травматизм. Выплаты осуществляет заказчик, но при заключении ГПД между 2 физическими лицами исполнитель сам переводит средства на НДФЛ.

Налоговая база

НДФЛ с договора ГПХ уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты дохода. Например, человек получил вознаграждение в среду. Значит, срок уплаты НДФЛ — не позднее четверга. Форма выплаты на срок не влияет — наличными или на карту.

А как быть с расходами, которые подрядчику по условиям договора возмещает заказчик{q} Например, часто подрядчику оплачивают мобильную связь, питание и проезд, если для выполнения задания ему нужно выехать в другой город. Удерживать ли НДФЛ с этих выплат{q}

По данному вопросу есть два противоположных мнения. Первое высказано Минфином России в письме 05.03.2011 № 03-04-05/8-121. И заключается оно в том, что НДФЛ с таких выплат удерживать нужно. Финансовое ведомство считает, что, когда физическому лицу оплачивают расходы, у него возникает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть суммы возмещения расходов не являются для подрядчика компенсационными выплатами. А значит, облагаются НДФЛ.

Минфин делает такой вывод, поскольку считает, что не облагаются НДФЛ только компенсации, выплачиваемые сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 3 ст. 217 НК РФ). На случаи, когда возмещаются расходы исполнителям по договорам подряда или возмездного оказания услуг, такие нормы Кодекса не распространяются.

При этом специалисты финансового ведомства напоминают, что подрядчику можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).

В то же время ФНС России в письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Ведь письма Минфина и ФНС России не являются нормативными документами. А все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Вознаграждение, которое получает подрядчик, облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он может претендовать на два налоговых вычета: профессиональный и стандартный (п. 1 ст. 224, п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, подрядчик пишет на имя заказчика заявление в произвольной форме и прикладывает документы, которые подтверждают его расходы, понесенные при выполнении работ. Документы – накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. должны подтверждать, что затраты связаны именно с выполнением работ по договору подряда.

Риски заключения договора с физическим лицом

То есть профессиональный вычет подрядчику предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной выше, не нужно исключать из налогооблагаемого дохода подрядчика компенсацию расходов. Если же эту компенсацию вы исключили, руководствуясь разъяснениями ФНС России, то профессиональный вычет подрядчику предоставлять уже не нужно. Иначе получится, что из облагаемого дохода вы исключили одни и те же суммы дважды.

Что касается стандартного налогового вычета по НДФЛ, то его также предоставляют на основании поданного подрядчиком заявления, а также документов, которые подтверждают право на вычет. И здесь бухгалтер опять сталкивается с определенными сложностями. Поскольку подрядчик – лицо со стороны, у бухгалтера нет точной информации о том, превысил доход подрядчика с начала года лимит для предоставления стандартных вычетов по налогу или нет.

Ведь вычет на себя в размере 400 руб. подрядчик может получить, если его доход не превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). А ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется, пока доход не составит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Отказать подрядчику в праве на вычет без веских оснований бухгалтер не может. Поэтому поступать нужно следующим образом. Предоставляйте стандартные налоговые вычеты только за те месяцы, в которых действовал договор подряда. Такие рекомендации содержатся в письмах Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81 и ФНС России от 04.03.

2009 № 3-5-03/[email protected] Напомним, что стандартные налоговые вычеты физическое лицо может получать только у одного налогового агента. Поэтому, если подрядчик именно вам подал заявление о вычетах, предполагается, что других источников дохода у него нет. А если есть и подрядчик там также получает вычет, то ответственность за подобное нарушение он берет на себя.

Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254 и от 15.07.2008 № 03-04-06-01/203.

 Наименование 
выплат
 Ссылка 
(пункт
и часть
статьи
Закона
N 212-ФЗ)
 Сумма 
выплат
в апреле,
руб.
 Объект обложения страховыми 
взносами, руб.
 Необлагаемые выплаты, 
руб.
 Облагаемая база, руб. 
 в ПФР 
 в ФФОМС 
и ТФОМС
 в ФСС РФ
 в ПФР 
 в ФФОМС
и ТФОМС
 в ФСС РФ
 в ПФР 
 в ФФОМС 
и ТФОМС
 в ФСС 
РФ
Заработная 
плата в виде
оклада
Части 1
и 2 ст. 7
 2 181,82
 2 181,82
 2 181,82
 2 181,82
 2 181,82
 2 181,82
2 181,82
Вознаграждение
по договору
подряда
с учетом
расходов
исполнителя
Части 1
и 2
ст. 7,
п. 2
ч. 3
ст. 9,
пп. "ж"
п. 2
ч. 1
ст. 9
 10 000,00
(2474,00 -
550,00)
10 000,00
10 000,00
10 000,00
1 924,00
1 924,00
10 000,00
 8 076,00
 8 076,00
 0,00
Всего 
12 181,82
12 181,82
12 181,82
1 924,00
1 924,00
10 000,00
10 257,82
10 257,82
2 181,82

Ответственность исполнителя

Поскольку исполнитель по гражданско-правовому договору не связан с заказчиком трудовыми отношениями, последний не обязан предоставлять ему гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, например оплачивать больничный лист, давать отпуск, обеспечивать специальной одеждой и т.п.

Трудовой договор. Согласно ст. 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. В общем случае за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). В некоторых случаях он вообще освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ). Полная материальная ответственность ограничена закрытым перечнем ситуаций (ст. 243 ТК РФ).

Кроме того, к работнику могут быть применены дисциплинарные взыскания (ст. 192 ТК РФ).

Возмездное оказание услуг. Подряд. Гражданским кодексом прямо установлено, что подрядчик несет риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком (ч. 1 ст. 705 ГК РФ). Помимо этого, на него распространяются общие для гражданского законодательства нормы об ответственности. В ч. 1 ст.

Предупреждаем ошибки. Во избежание переквалификации не наказывайте подрядчика за прогул, не объявляйте ему выговор, не увольняйте.

Пример. После многоснежной зимы ООО «Золотые купола» требуется освежить краску садовой мебели летней террасы. В штате предприятия нет сотрудников, которые обязаны заниматься такой работой. Однако штатный дворник Е.Н. Афанасьев (его оклад — 12 000 руб.), уходящий в ежегодный отпуск с 30 марта по 26 апреля 2010 г.

Необходимо:

  1. составить текст договора подряда;
  2. отразить в акте выполненные работы и сумму полагающегося вознаграждения с учетом того, что исполнитель сэкономил материал и вернул на склад заказчика 5 л краски на сумму 550 руб.;
  3. рассчитать сумму вознаграждения по договору подряда, подлежащую выдаче на руки;
  4. определить сумму заработной платы за апрель и НДФЛ с нее (право на стандартные налоговые вычеты работник утратил в марте 2010 г.);
  5. начислить страховые взносы за апрель 2010 г. при условии, что тариф взносов на травматизм равен 0,2%;
  6. отразить расчеты с Е.Н. Афанасьевым в бухгалтерском учете.

Решение. 1. В первую очередь составим договор подряда. Он приведен на с. 118.

Заказчик предпочтет гражданско-правовой договор, но есть ли у него выбор{q}

Как мы видели, гражданско-правовой договор с физическим лицом дает заказчику разнообразные экономические привилегии. Желание воспользоваться ими повышает риск переквалификации судом неправомерно заключенного гражданско-правового договора в трудовой договор в соответствии с ч. 4 ст. 11 Трудового кодекса.

Как избежать переквалификации, а следовательно, и дополнительных расходов{q} Необходимо руководствоваться не только очевидными финансовыми соображениями, но и придерживаться принципа: вид договора должен соответствовать реальному содержанию отношений с физическим лицом — либо это гражданско-правовые отношения, либо трудовые. Напомним, в чем различия гражданского и трудового права.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2019 году

  1. Паспорт.
  2. СНИЛС.
  3. ИНН.

При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.

Основные отличия — стороны и предмет соглашения.

В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.

По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.

В соглашении ГПХ

Исполнителя не оформляют в штат и не делают записи в трудовой книжке. Для оформления исполнителю нужен паспорт, ИНН и СНИЛС. Из документов заказчик оформляет только соглашение и акт приема-передачи

В трудовом договоре

Сотрудника оформляют в штат компании по трудовой книжке. Работодатель подписывает приказ о приеме на работу и оформляет личную карточку сотрудника

В соглашении ГПХ

Исполнитель получает вознаграждение за результат работы или оказанную услугу

В трудовом договоре

Сотрудник получает зарплату два раза в месяц независимо от объема выполненной работы

В соглашении ГПХ

Заказчик удерживает из вознаграждения исполнителя НДФЛ и обычно уплачивает за него взносы в ПФР и ФОМС

В трудовом договоре

Работодатель удерживает из зарплаты НДФЛ, платит обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС

В соглашении ГПХ

Исполнитель выполняет работу, результаты которой описаны в документе

В трудовом договоре

Сотрудник выполняет должностные обязанности

В соглашении ГПХ

Всегда заключается на определенный срок, но на какой именно — решают стороны

В трудовом договоре

Заключается на неопределенный срок или до пяти лет, если это срочный трудовой договор

Место, время и условия работы

В соглашении ГПХ

Исполнитель сам решает, где, в каких условиях и сколько времени работать, главное — результат. Рабочее место оборудует себе сам

В трудовом договоре

Сотрудник работает на специальном рабочем месте, по графику и в условиях, которые определил для него работодатель

Трудовые гарантии и льготы

В трудовом договоре

Ежегодный оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней, оплата больничных и пособий, среднего дневного заработка, если сотрудник в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Если работодатель сокращает или увольняет работника по своей инициативе, выплачивает ему выходное пособие

По договору ГПХ исполнитель может работать на нескольких проектах и таким образом регулировать свой доход и занятость. По трудовому — сотрудник работает и зарабатывает ровно столько, сколько прописано в договоре.

Переквалифицировать ГПХ в трудовой договор можно по соглашению сторон, предписанию инспекции труда или через суд.

Если работодатель не хочет переквалифицировать договор ГПХ в трудовой, исполнитель может пожаловаться в государственную инспекцию по труду, если есть основания считать договор ГПХ трудовым.

Если срок действия договора ГПХ закончился, переквалифицировать соглашение и признать отношения трудовыми можно только через суд.

Не будем сейчас касаться всех изменений. Возьмем одну, но очень важную, тему: заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами.

Для сведения сообщим, что одновременно этим законом существенно повышается административная ответственность за нарушения трудового законодательства, в том числе и за случаи незаконного заключения гражданско-правового договора. Эти новые нормы Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) вступят в силу с 1-го января 2015 года. О том, как именно нормы КоАП РФ будут ужесточены и что в связи с этим делать, поговорим в другой раз.

А сейчас давайте разберемся с гражданско-правовыми договорами с исполнителями – физическими лицами: что нужно иметь в виду руководителю организации уже сегодня.

Главное отличие – в юридических последствиях заключения того или иного вида договора. Известно, что работник в трудовых отношениях защищен сильнее. И речь здесь не о «стоимостной» разнице в привлечении физических лиц по тому или иному договору с точки зрения налогообложения (гражданско-правовой договор в этом плане чуть дешевле для юридического лица).

При этом у компаний объективно есть разные потребности: как в наемном труде, так и потребность в труде привлеченных специалистов. Поэтому на практике так важно, во-первых, правильно определять фактическое наполнение возникающих отношений, а, во-вторых, – грамотно возникшие отношения оформлять.

Это не всегда происходит так, поэтому возникают судебные споры с исполнителями, которые обращаются в суды с исками о признании возникших отношений трудовыми, выплате недополученной зарплаты, отпускных, обязании заключить трудовой договор и компенсации морального вреда. Споры возникают и по вине компаний, но иногда и исполнители неверно понимают суть возникших отношений.

Предлагаем ознакомиться:  Как защищаться в суде при лишении прав за пьянку самостоятельно

При этом очевидно есть ситуации, когда фактические трудовые отношения пытаются оформить через гражданско-правовой договор. То есть нарушают Трудовой кодекс, который прямо запрещает заключать эти договоры в целях уклонения от предоставления гарантий и компенсаций, положенных работникам (новая часть вторая ст. 15 ТК РФ;

Упростили этот порядок настолько, что и истинные гражданско-правовые договоры с исполнителями – физическими лицами можно легко оспаривать как трудовые.

Ранее признавать гражданско-правовой договор трудовым был уполномочен только суд. В связи с обсуждаемыми изменениями инспекция труда вернула себе это право (отобранное у нее в связи с введением в действие ТК РФ еще в 2002 году).

Это варианты, направленные на защиту интересов организации. Про защиту интересов руководителя думать должен он сам и заранее, активно вводить превентивные меры против возможной дисквалификации. Подробнее о том, как и почему руководителю стоит этим заниматься, читайте в статье: «5 ошибок руководителя, ведущих к дисквалификации».

На мой взгляд, такое усиление полномочий инспекции труда не является адекватным. Споры о признании возникших отношений трудовыми являются довольно-таки сложными, требующими рассмотрения множества доказательств, как письменных, так и свидетельских показаний, а не только текстов заключенных договоров.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Всесторонне и полное рассмотрение этих доказательств может обеспечить только судебная процедура. Навряд ли инспектор труда, проводя проверку и даже собирая документы и опрашивая работников, получит полное представление о сути возникших отношений. Не говоря уже о том, что только судебная процедура может обеспечить адекватную защиту интересов юридического лица.

Тот факт, что предписание можно потом оспорить в суде, не меняет существенно картину.

Исполнитель по гражданско-правовому договору о личном труде, безусловно, сохраняет право обратиться в суд с иском непосредственно о признании возникших отношений трудовыми. Оценивая риски такого обращения, нужно помнить о правовой позиции Верховного суда РФ, выраженной им в Определении от 15 марта 2013 года по делу № 49-КГ2-14.

Вопрос касался сроков исковой давности по спорам о признании отношений трудовыми при оформлении их гражданско-правовыми договорами. Дело проходило несколько инстанций, факт трудовых отношений был в итоге установлен, однако истцу было отказано в удовлетворении финансовых требований: взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда и судебных расходов.

Верховный суд РФ не согласился с позицией нижестоящих судов и указал, что после признания отношений трудовыми между сторонами у истца возникает право требовать распространения норм трудового законодательства на имевшие место трудовые правоотношения, и в частности, требовать взыскания задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и предъявлять другие требования, связанные с трудовыми правоотношениями.

  1. Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:
  2. Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы:
    бытовой;
    строительной;
    проектной и изыскательской;
    обеспечение нужд муниципальных и государственных структур;
    участия в долевом строительстве и др.
  3. Договоры, направленные на оказание услуг:
    фактические – перевозка, фрахт, хранение, возмездное оказание, доверительное управление имуществом;
    юридические – поручительство, агентские услуги, комиссия;
    финансовые – заем, кредит, страхование, безналичные расчеты, банковские услуги и др.
ТД ГПД
Работник обязан соблюдать нормативные акты локального характера, существующие на предприятии. К ним относятся распорядок труда и отдыха, установленное рабочее время, дресс-код. На исполнителя, нанятого для проведения работ, действие нормативных локальных актов не распространяется. Что касается расписания, то он имеет право самостоятельно устанавливать режим труда и отдыха.
Если срок действия документа не оговорен изначально, считается, что он заключен на неопределенный период. Обязательное условие — устанавливается срок договора ГПХ с физическим лицом, в который должна быть выполнена работа.
Предметом выступает не конкретный разовый результат, а выполнение трудовой функции. Исполнитель занимается проведением определенных работ или оказанием оговоренной услуги.
Работник выполняет распоряжения нанимателя. Физическое лицо выполняет требования, установленные в техническом задании или в приложении к основному документу.
Сотрудник получает заработную плату. Исполнителю перечисляют деньги за определенное поручение.
Работник получает право пользоваться всеми социальными защитами, оговоренными в Трудовом кодексе. Гарантии, установленные в ТК, не распространяются на гражданина, если он работает по ГПД. Ему не оплатят отпуск или больничный.
Минимальный размер оплаты регулируется действующим законодательством. Цена услуг или подряда определяется сторонами, подписавшими документ.
Нужно составлять приказ о приеме на работу, заводить личное дело, а по необходимости и трудовую книжку. Кадровые документы не оформляются, трудовая книжка не заводится.

Порядок расторжения

  • Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.
  • В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.
  • Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

  • договор на выполнение работ (договор подряда);
  • договор на оказание услуг.

Отличия

Трудовой договор

  • договор подряда — гл. 73 ГК РФ
  • договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

  • оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
  • риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
  • исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
  • у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
  • для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
  • для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.
  • Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 # 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование организации-заказчика (ИП);
  • наименование выполненных работ (услуг);
  • величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
  • реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 # 03-04-05/1733, от 05.09.2011 # 03-04-05/8-633).

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
  • стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

  • сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
  • сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
  • сумма стандартного вычета.

Поэтому работодатели часто предпочитают оформить отношения именно таким образом. Но закон этого не разрешает: контролирующие органы внимательно изучают заключенные ГПХ и при недостаточном соответствии требованиям могут переквалифицировать их в трудовые.

Ст. 19 ТК РФ разрешает исполнителю самому инициировать превращение в работника:

  1. по соглашению с работодателем, написав предварительно заявление о просьбе переквалифицировать договор ГПХ в трудовой;
  2. по обращению сотрудника в Госинспекцию по труду и принятому ею решению, если оно не было обжаловано в суде;
  3. по решению суда.

Заказчик будет вынужден стать работодателем по решению суда, если туда предоставят документы уполномоченные контролирующие органы:

  1. Государственная инспекция по труду;
  2. ФСС;
  3. ФНС (добавляется в 2017 году).

После переквалификации работодатель обязан будет доначислить в бюджет социальные взносы и налоговые платежи за своего работника, а дополнительно – пени, причем за весь срок работы, который будет считаться сотрудничеством по трудовому договору.

Рассмотрим важные особенности заключения данного вида договора.

  1. Договор предусматривает выполнение работы или оказание услуги к определенному сроку.
  2. Нет обязательности подчинения исполнителя правилам трудового распорядка, графику, условиям любых внутренних нормативных актов.
  3. Оплачивается не труд исполнителя, а результат этого труда.
  4. Исполнение работы по договору должно быть документально подтверждено актом, удостоверяющим приемку.

Она проходит следующие этапы:

  1. Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
  2. Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
  3. Формулирование текста договора.
  4. Подписание сторонами.
  1. Подряд подразумевает, что результат выполненных работ имеет материальную форму. Например, нанятый человек строит дом, шьет одежду, делает ремонт.
  2. Услуга не подразумевает, что в итоге появляется новый материальный объект. Она заключается в обучении, консультациях и других неощущаемых предметах. При этом оплачивается не конечный результат, а процесс работы.

Иногда заключение договора ГПХ с физическим лицом производится, чтобы скрыть оказание трудовых услуг. Важный нюанс заключается в том, что гражданско-правовой документ регулируется ГК РФ, а не ТК РФ, поэтому для работодателя вариант выгоднее.

Особенности документа ГПХ

В случае перевода соглашений в разряд трудовых придется доначислить взносы в ФСС и уплатить пени. Могут потребовать назначить сэкономленные социальные пособия.

  • В договоре ГПХ указана трудовая функция, а не конкретные работы и результаты. Например, прописано, что исполнитель пишет тексты в целом, а должны быть прописаны конкретные тексты (например, копирайтер обязуется подготовить текст о компании и описания для карточек товаров в количестве 50 штук).
  • Исполнитель получает одинаковую оплату каждый месяц. Это выглядит странно, т.к. по договору ГПХ объем работ обычно варьируется и не может каждый месяц совпадать.
  • Исполнитель систематически выполняет одну и ту же работу. Спектр его задач не меняется. iИсполнитель работает на территории заказчика, имеет там оборудованное рабочее место.
  • В соглашении нет обязательных пунктов, например, о сроках выполнения работ.
  • В договоре прописаны правила внутреннего распорядка.
  • Исполнителю предоставляется отпуск, оплачивается больничный или выдается премия, что может получать только штатный сотрудник, оформленный по ТК РФ.
  • Имеется упоминание о подчиненности штатным сотрудникам компании-заказчика.
  • Исполнитель по договору ГПХ направляется в командировку, ему выплачиваются командировочные.

Налоговая база

  1. В тексте не должна устанавливаться определенная трудовая функция исполнителя. Вы имеете право подписать договор на разовое предоставление клининговых услуг, и у налоговой службы не возникнет вопросов. Но указывать, что исполнитель будет регулярно делать уборку в офисе, нельзя.
  2. Оплачиваться должен не процесс работы, а итог. Например, если исполнитель делает клиниг, а деньги получает после оформления акта сдачи работ, то претензий не возникнет. Если ему платят на постоянной основе, то отношения могут рассматриваться как трудовые. Риск увеличивается, когда денежные переводы делаются 1—2 раза в месяц по фиксированным датам.
  3. Важный показатель — обеспечение определенных условий труда без уточнения этого нюанса в тексте документа. Руководство предприятия покупает моющие средства для уборки{q} У налоговых служб возникнут подозрения, что заказчик избегает заключения трудового договора. Одного фактора недостаточно, но при наличии других признаков он станет основанием для разбирательства.
  4. Систематическое перезаключение или продление документа — частая ошибка, которую допускают наниматели. Особенно велик риск, если физическое лицо выполняет одно и то же поручение.
  5. Правила начисления вознаграждения также выдают трудовые отношения. При заключении ГПД с физическим лицом нельзя применять тарифные ставки, оклады или коэффициенты трудового участия.
  6. Если наниматель предоставляет социальные гарантии и требует соблюдать внутренний распорядок предприятия, ревизоры ФСС признают документ трудовым.
  • использование в тексте терминов ТК (“работодатель”, “должность”, “профессия”);
  • перевод сотрудников из штата на аутсорсинг (если человек был в штате компании, а затем уволился и начал оказывать услуги как физическое лицо или ИП, то сотрудники госорганов придут к выводу, что действия направлены на получение выгоды в сфере налогообложения);
  • отсутствие перечня услуг или объемов работы в тексте (признак того, что для сторон важен процесс труда);
  • прием по личному заявлению, включение в штат;
  • несамостоятельность работника, который фактически выполняет поручения начальника;
  • закрепление в тексте необходимости соблюдать локальные акты предприятия.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Акт ¦
¦ приемки выполненных работ ¦
¦ по договору подряда от 01.04.2010 N 21 ¦
¦ ¦
¦Московская обл., ¦
¦Воскресенский р-н, ¦
¦с. Степановское 10 апреля 2010 г.¦
¦ ¦
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Золотые купола", именуемое¦
¦в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора Василева¦
¦Васисуалия Эрнестовича, действующего на основании Устава, с одной¦
¦стороны, и Афанасьев Евграф Никонович, именуемый в дальнейшем¦
¦"Исполнитель", настоящим актом устанавливают нижеследующее: ¦
¦ 1. Исполнитель: ¦
¦ 1.1. Произвел покраску следующей садовой мебели заказчика: ¦
¦ - скамья садовая - 4 шт.; ¦
¦ - беседка садовая - 1 шт.; ¦
¦ - ширма садовая плетеная - 2 шт.; ¦
¦ - стол садовый игровой - 2 шт. ¦
¦ Качество выполненной работы соответствует требованиям заказчика. ¦
¦ 1.2. Вернул на склад заказчика краску в количестве 5 л на сумму¦
¦550 руб. ¦
¦ 2. Размер вознаграждения Исполнителя, уменьшенного на сумму¦
¦израсходованных материалов и инструментов заказчика, составляет¦
¦8076 руб. [10 000 руб. - (2474 руб. - 550 руб.)]. ¦
¦ 3. Выплата причитающейся Исполнителю части вознаграждения будет¦
¦произведена в срок до 15 апреля 2010 г. за вычетом налога на доходы¦
¦физических лиц. ¦
¦ 4. Стороны взаимных претензий друг к другу не имеют. ¦
¦ ¦
¦ Заказчик: Исполнитель: ¦
¦ ООО "Золотые купола" Афанасьев Евграф Никонович ¦
¦ Василев Афанасьев ¦
¦ ----------- В.Э. Василев ------------- Е.Н. Афанасьев ¦
L--------------------------------------------------------------------------
  1. Сумма вознаграждения к выдаче на руки составит 7026 руб. (8076 руб. — 8076 руб. x 13%).
  2. Сумма заработной платы за апрель 2010 г. составит 2181,82 руб. (12 000 руб. : 22 раб. дн. x 4 отработанных дн.), НДФЛ с нее — 284 руб. (2181,82 руб. x 13%).
  3. Сумма страховых взносов за апрель рассчитывается с учетом вознаграждения по договору подряда. Воспользуемся вспомогательной таблицей «Расчет показателей для начисления страховых взносов» на с. 122.
  1. Паспорт.
  2. СНИЛС.
  3. ИНН.

Вид договора определяется его содержанием

Несмотря на желание заказчика, свободный выбор между трудовым и гражданско-правовым договором невозможен. Ограничения, накладываемые различием отраслей права, к которым относятся гражданско-правовой и трудовой договоры, исключают возможность выбора между ними. Вид договора определяется содержанием отношений сторон, его предметом и сопутствующими условиями, характерными либо для трудовых, либо для гражданских отношений.

Прежде чем принять решение о подписании гражданско-правового договора на оказание услуг (выполнение работ) физическим лицом, следует удостовериться, что договор не содержит признаков трудовых отношений и нет опасности его переквалифицирования. Рассмотрим содержание договоров через призму его важнейших составляющих, таких как:

  • форма договора;
  • предмет и цель договора;
  • период исполнения договора;
  • личность исполнителя;
  • материальное обеспечение исполнения договора (предмет и орудия труда);
  • вознаграждение исполнителя;
  • ответственность сторон.
Предлагаем ознакомиться:  Право владения на автомобиль какие документы доджны быть

Сравним трудовой договор и договор подряда. Разберемся, какие ошибки приводят к переквалификации и как их не допустить.

Срок уплаты НДФЛ с договора ГПХ

Кроме того, в рамках трудовых отношений в соответствии с нормами трудового законодательства работодатель должен оплачивать работнику отпуск, время нахождения в командировке и прочие периоды, когда работник не трудился, но ему гарантировано сохранение рабочего места и заработка. Работодатель по собственной инициативе или по условиям трудового (коллективного) договора может взять на себя обязательства осуществлять социальные выплаты (материальную помощь) в пользу работника, предоставлять бесплатно (например, обеды) или с частичной оплатой (например, содержание ребенка в детском саду) товары или услуги.

Выдача заработной платы работнику производится систематически и регулярно в дни, установленные внутренним трудовым распорядком.

Возмездное оказание услуг. Подряд. Вознаграждение по гражданскому договору не является платой за труд. Это плата за услугу (работу) или изготовленную вещь, включая компенсацию издержек исполнителя. Суммы вознаграждения, начисленные по гражданско-правовому договору, заключенному со штатным работником на осуществление работ, не связанных с основными трудовыми обязанностями, не учитываются при исчислении среднего заработка.

Порядок выплаты вознаграждения определяется сторонами договора. Возможна поэтапная оплата, частичное авансирование на расходы, однократный платеж по завершении работ на основании акта о выполнении работ (сдачи-приемки продукции).

Предупреждаем ошибки. Не следует «утяжелять» гражданско-правовой договор социальными обязательствами заказчика. Категорически нельзя предоставлять льготы и гарантии с «трудовыми» формулировками, например: «производит оплату больничного листа», «предоставляет оплачиваемый отпуск».

Не рекомендуется приурочивать выплату вознаграждения к датам, установленным у заказчика для выдачи заработной платы, производить ее систематически. Это косвенно свидетельствует о маскировке заработной платы. Надежнее каждую выплату производить в день или спустя день после подписания акта о выполнении работ (или этапа работ).

Примечание. Проблемные моменты. Мнение чиновников

В Письме УФНС России по г. Москве от 25.12.2007 N 21-11/123985@ налоговики перечислили существенные условия работы по трудовому договору, определяющие ее отличие от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам:

  • присвоение работнику специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации, закрепление за ним конкретной трудовой функции;
  • оплата процесса труда (а не его конечного результата) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами, с учетом доплат, надбавок и льгот;
  • создание соответствующих условий труда;
  • социальное страхование работника;
  • соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка организации.

К этому перечню можно добавить регулярность выплат за выполненную работу (Письмо Минфина России от 11.02.2005 N 03-05-02-04/25).

Форма договора

Трудовой договор. По общему правилу трудовой договор должен быть оформлен письменно. Но выполнение этого требования возложено только на одну сторону — на работодателя. Ненадлежащая форма трудового договора не дает оснований для признания его незаключенным. Работник вправе представить в доказательство трудовых отношений свидетельские показания. Не оформленный надлежащим образом трудовой договор не может быть признан на этом основании незаключенным.

Прием на работу по трудовому договору и увольнение оформляются приказами.

Возмездное оказание услуг. Подряд. В случае с гражданско-правовым договором несоблюдение обязательной письменной формы приводит к признанию его недействительным. Так сказано в ч. 2 ст. 162 ГК РФ. Приказ о начале или окончании работ по гражданско-правовому договору не издается.

Предупреждаем ошибки. Не следует совершать каких-либо действий, направленных на исполнение договора (выдавать аванс, оформлять пропуск на территорию, приступать к исполнению работы) до подписания договора подряда (возмездного оказания услуг) и давать исполнителю распоряжения руководящего характера.

Что собой представляет договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение, заключаемое предпринимателем или организацией с физическим лицом, подразумевающее разовое оказание услуг или выполнение работ с определенным конечным результатом без включения работника в штат. При этом работа может осуществляться без записи в трудовую книжку.

Критерии гражданского правового договора:

  • единовременный характер работы или услуги;
  • отсутствие контроля процесса работы нанимателем;
  • невозможность установления графика и порядка работы, определение только конечных сроков сдачи заказа;
  • оценка только окончательного результата труда.

Компоненты гражданского трудового договора – точно такие же, как и любого другого договорного документа:

  • предмет договора – ожидаемый от физического лица итоговый результат;
  • участники отношений – заказчик и исполнитель;
  • срок выполнения обязательств – конечный или с поэтапными промежутками;
  • размер вознаграждения и порядок его выплаты;
  • дополнительные значимые для сторон условия.

Материальное обеспечение исполнения договора

Трудовой договор. Общее время выполнения работ по трудовому договору, как правило, не ограничивается. Осуществление работником трудовой функции интересует работодателя как систематический процесс даже в случае заключения срочного трудового договора. Но при этом действуют локальные ограничения продолжительности рабочей смены (ст. 91 ТК РФ).

Возмездное оказание услуг. Подряд. Наличие определенного задания предполагает ограничение времени исполнения договора моментом достижения поставленной цели. В какое время будет исполнен заказ, решает исполнитель. Договоренности сторон могут касаться лишь некоторых необходимых для исполнения договора условий.

Например, исполнитель подрядился отремонтировать станок, установленный на территории заказчика. Он может приступить к работе после 18 часов и готов исправить поломку до начала утренней смены. Значит, стороны должны договориться о предоставлении исполнителю допуска на территорию заказчика в ночное время.

Предупреждаем ошибки. Исполнитель работ по гражданско-правовому договору не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Не надо его табелировать, привлекать к работам, связанным с наблюдением за оборудованием, с любым видом дежурств, когда по технологии следует находиться в предписанном месте, на определенной территории, объекте.

Трудовой договор. Работодатель обязан обеспечить работнику все условия для выполнения трудовой функции (ч. 2 ст. 22 ТК РФ):

  • рабочее место, средства индивидуальной защиты (СИЗ), соответствующие нормам безопасности труда, предусмотренным трудовым законодательством;
  • материалы, из которых изготавливается продукт труда;
  • орудия труда, то есть инструменты и приспособления, при помощи которых производится продукт труда.

Работник не обязан приносить с собой молоток, доски и гвозди, чтобы сделать табуретку. Работодатель должен за свой счет обеспечить работника всем необходимым и надлежащим образом организовать трудовой процесс.

Возмездное оказание услуг. Подряд. По соглашению сторон возможно использование материалов заказчика. Однако, если стороны не договорились иначе, все расходы на изготовление вещи (ч. 1 ст. 704 ГК РФ), выполнение работы или услуги ложатся на плечи исполнителя (ст. 780 ГК РФ). Заказчик не обязан заботиться о материальном обеспечении исполнения договора, предоставлять исполнителю материалы, инструменты, оборудование, рабочую одежду и другие СИЗ.

Предупреждаем ошибки. Заказчик не обязан, но имеет право обеспечить исполнителя материалами, инструментом, рабочим местом и специальной одеждой. Главное, чтобы в договоре было указано, что все блага предоставляются на возмездной основе. По окончании работ стоимость предоставленных материалов вычитается из суммы вознаграждения или исполнитель вносит в кассу заказчика плату, например, за специальную одежду, выданную ему со склада заказчика.

Кто исполняет договор

Трудовой договор. Этот договор работник исполняет лично, используя собственные трудовые навыки, знания, умения (ст. 56 ТК РФ). Работник не вправе перепоручить свою работу другому исполнителю. Если возникает потребность в замене одного работника другим, решение принимает работодатель. Он же договаривается с подменным работником об условиях замещения и оплачивает его труд.

Возмездное оказание услуг. Подряд. Изначально предполагается, что исполнитель лично окажет услугу, выполнит работу, создаст вещь. Но при этом Гражданский кодекс дает возможность подрядчику привлечь субподрядчика и перепоручить ему исполнение договора или части работ (ч. 1 ст. 706 и ст. 780 ГК РФ). При этом заказчик может ограничить право подрядчика привлекать субподрядчика.

Предупреждаем ошибки. В договоре подряда допустимо особо подчеркнуть, что работа должна быть выполнена исполнителем лично.

Плюсы и минусы оформления на работу

Плюсы. Для оформления на работу потребуется всего три документа, а если что-то не сложится или работа закончится, не нужно ждать две недели и в день икс подписывать обходной лист.

Оформленный по соглашению ГПХ сотрудник имеет право работать в удобное для него время, а не по штатному расписанию. Еще работодатель его не контролирует и не вмешивается в процесс работы.

Минусы. Исполнитель самостоятельно оплачивает свои больничные и отпуска, на него не распространяются трудовые гарантии и льготы, например ежегодный оплачиваемый отпуск и выходное пособие при сокращении или увольнении по инициативе работодателя.

Ему не положен соцпакет — полис ДМС или компенсация стоимости абонемента в спортзал.

При оформлении по договору ГПХ запись в трудовую книжку не вносится. Если соглашение расторгается по вине исполнителя, он уплачивает заказчику неустойку за неисполнение обязательств по договору, если такое условие в нем прописано.

Как избежать рисков при заключении ГПХ-договора. Заранее договаривайтесь об условиях соглашения и всегда заключайте письменный контракт, какой бы ни была сумма сделки. Договоритесь с заказчиком о предоплате и пропишите в документе суммы предоплаты и постоплаты.

Избежать неприятностей заказчику поможет условие о промежуточных результатах: пропишите, какие промежуточные работы будете принимать и в какие сроки. Не используйте в соглашении ГПХ термины трудового законодательства, такие как «работник» и «заработная плата». Вместо них — «исполнитель» и «вознаграждение».

  • К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчета, что применяются к работникам.
  • То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путем соглашения сторон.

ФНС уведомляется по форме 2-НДФЛ. Как производится оплата По договору ГПХ предусматривается сдельная оплата, то есть оплата за результат.

Подрядный договор может содержать в себе твердую цену либо приблизительную. П. 3 ст. 709 Кодекса позволяет определять цену договора путем составления сметы, которая, как правило:

  • с авансовым платежом и без такового;
  • разделением работы на этапы и оплатой каждого из них;
  • выплатой денежной суммы после принятия работ заказчиком.

Что отличает отношения по такому договору{q} Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

Бывают случаи, когда по итогам выполненного подряда исполнитель не получает оплату за качественно сделанную работу, либо заказчика не устраивает результат выполненных услуг. Чтобы избежать рисков и разногласий рекомендуется фиксировать все требования и условия в договоре подряда.

При оказании других услуг может производится регулирование другими законами. Если услуги определены в соответствии с подвижными средствами связи, то ориентироваться необходимо на закон “О связи”. Публичные соглашения регулируются законом “О защите прав потребителей”.

Похожих статей нет

Заключать договор подряда может любое лицо: юридическое или физическое. Отношения, возникающие на основе документа, подразумевают выполнение определенного объема работ в установленные сроки. При этом нанятая сторона имеет право справляться с поставленными задачами своими силами или привлекать третьих лиц.

Договор подряда: пример ГПХ

Исполнитель несет ответственность за следующее:

  • качество выполнения работы;
  • соблюдение сроков;
  • сохранность материалов или оборудования нанимателя.

Также в тексте оговаривается цена работ или способ определения их стоимости. Если конкретные цифры не указываются, расчеты производятся на основании положений ст. 424 ГК (п. 3).

Целью такого контракта является выполнение подрядчиком работ, направленных на:

  • создание новых вещей или благ (пошив одежды и обуви);
  • обновление и улучшение качества уже существующих (например, ремонт моста или дорожного полотна);
  • иной вещественный результат (разработка строительной документации).

Как и контракт на оказание услуг, договор подряда заключается на определённый срок, содержит полный перечень всех требуемых работ и характеристики их качества. Указание стоимости работа и общая сумма вознаграждения может необязательно должно присутствовать в тексте контракта.

Если предполагается выполнение значительного объёма сложных работ, к контракту прилагается смета, составленной одной из сторон или по общему соглашению. С точки зрения законодательства содержание договора подряда и правила его заключения в Российской Федерации описаны в 702 статье ГК РФ.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Договор ¦
¦ подряда N 21 ¦
¦ ¦
¦Московская обл., ¦
¦Воскресенский р-н, ¦
¦с. Степановское 1 апреля 2010 г.¦
¦ ¦
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Золотые купола", именуемое¦
¦в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора Василева¦
¦Васисуалия Эрнестовича, действующего на основании Устава, с одной¦
¦стороны, и Афанасьев Евграф Никонович, именуемый в дальнейшем¦
¦"Исполнитель", заключили настоящий договор о нижеследующем. ¦
¦ ¦
¦ 1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство¦
¦покрасить в зеленый цвет садовую мебель в количестве: ¦
¦ - скамья садовая - 4 шт.; ¦
¦ - беседка садовая - 1 шт.; ¦
¦ - ширма садовая плетеная - 2 шт.; ¦
¦ - стол садовый игровой - 2 шт. ¦
¦ 2. Исполнитель обязуется произвести покраску в срок до 13 апреля¦
¦2010 г. ¦
¦ 3. Заказчик обязуется: ¦
¦ 3.1. Выплатить Исполнителю за выполненную работу вознаграждение в¦
¦сумме 10 000 руб.; ¦
¦ 3.2. Не позднее 2 апреля 2010 г. предоставить Исполнителю расходные¦
¦материалы и инструменты в количестве: ¦
¦ - краска масляная для наружных работ по дереву, объемом 10 л - 2¦
¦ведра; ¦
¦ - кисть малярная широкая - 1 шт.; ¦
¦ - кисть малярная узкая - 2 шт.; ¦
¦ - растворитель 646 - 1 шт.; ¦
¦ - ветошь тряпичная - 1 кг. ¦
¦ Общая стоимость предоставляемых расходных материалов и инструментов¦
¦составляет 2474 руб. На стоимость предоставляемых исполнителю и¦
¦израсходованных им материалов и инструментов уменьшается сумма¦
¦вознаграждения за выполненные работы. ¦
¦ 4. Выплата вознаграждения производится однократно не позднее трех¦
¦рабочих дней после подписания акта приемки выполненных работ. ¦
¦ 5. Договор действует с момента его подписания и до момента завершения¦
¦взаиморасчетов сторон, прекращается не позднее 20 апреля 2010 г. ¦
¦ 6. В случае ненадлежащего или несвоевременного исполнения работ¦
¦Исполнитель несет ответственность в соответствии с нормами¦
¦гражданского законодательства. ¦
¦ 7. В случае несвоевременного предоставления расходных материалов и¦
¦инструментов Заказчиком Исполнитель освобождается от ответственности за¦
¦просрочку исполнения работ. ¦
¦ 8. Возникающие по поводу исполнения договора разногласия стороны¦
¦обязуются решать путем переговоров. В случае недостижения согласия спор¦
¦решается в судебном порядке. ¦
¦ 9. Реквизиты сторон: ¦
¦ ¦
¦ Заказчик: Исполнитель: ¦
¦ ООО "Золотые купола" Афанасьев Евграф Никонович ¦
¦ ОГРН 107776511200 Страховое свидетельство ¦
¦ ИНН 5005156635 государственного пенсионного ¦
¦ КПП 500501001 страхования N 127-112-643-12 ¦
¦ Место нахождения: Дата рождения: 21 октября 1954 г. ¦
¦ 140168, Московская обл., Паспорт: серия 4601 N 453281, ¦
¦ Воскресенский р-н, выдан ОВД г. Воскресенска ¦
¦ с. Степановское, д. 18 Московской обл. 22.11.2002 ¦
¦ Место жительства: 140168, ¦
¦ Московская обл., Воскресенский р-н, ¦
¦ Генеральный директор с. Степановское, д. 34 ¦
¦ Василев Афанасьев ¦
¦ ----------- В.Э. Василев ------------- Е.Н. Афанасьев ¦
L--------------------------------------------------------------------------
  1. Составим акт приемки выполненных работ. Он приведен на с. 120.

Как составить договор ГПХ

Не хотите использовать готовый шаблон{q} Составляйте документ по следующей инструкции:

  1. Укажите стороны, между которыми заключается соглашение.
  2. Сформулируйте права и обязанности заказчика и исполнителя. Не используйте в тексте терминов, относящихся к сфере ТК РФ, иначе при проверке возникнут вопросы.
  3. Четко изложите, какой объем работ и в какой срок надлежит выполнить, предоставляет ли наниматель материалы и инструменты, оплачивает ли убытки, связанные с возможными травмами. Если стороны готовы продлевать сроки, это указывается в тексте.
  4. Установите размер вознаграждения или порядок его расчета.
  5. Оговорите ответственность сторон, по необходимости сделайте дополнительные уточнения.
  6. Чтобы избежать конфликтных ситуаций, в текст вносят условия регламента для решения споров и основания для расторжения.

В заключение указываются реквизиты нанимателя и физлица, ставятся подписи.

Срок, на который заключается такой договор, зависит от того, сколько понадобится исполнителю времени, чтобы выполнить конкретную задачу. При этом важно грамотно закрепить имеющийся результат. Стандартно договор ГПХ – это краткосрочный контракт.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytdevru

Если разбивается он на несколько соглашений подряда, которые заключаются сразу друг за другом, то при таких условиях трудовая инспекция может потребовать от работодателя формирования стандартного трудового договора.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит следующие обязательные разделы.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector