Специфика проводок по зарплате

Проводка по начислению зарплаты бухгалтерского учета

Бухгалтерские проводки представляют собой особый метод учета, выполненный в виде записи в соответствующем журнале, либо занесенный в компьютерную базу, где отображаются какие-либо изменения учитываемых объектов. Включается в себя, в основном, дебетуемое и кредитуемое описание объекта, а также дополнительную информацию, связанную с ними.

Данная методика ещё называется методом двойной записи, где отображается описание доходов и расходов компании.

https://www.youtube.com/watch{q}v=65gZPVYRU-8

Это оправдано в тех случаях, когда оплата за какой-либо товар поступает позднее, чем он предоставляется. Поэтому бухгалтеры производят расчет по проводкам, т.е.

проводят выплаты по кредиту, а потом по дебету.

По действующему Трудовому Кодексу, заработная плата должна перечисляться сотруднику 2 раза в течение расчетного периода, где первоначальная плата будет считаться авансом (его размер должен быть не менее 40% от размера всех полагающихся работнику начислений). Счет 70 в бухгалтерии отображает, а также учитывает всю информацию, касающуюся оплаты труда работников предприятия. Кредит этого счета будет включаться в себя различные начисления работнику, а дебет — различные вычеты из оплаты (НДФЛ и прочие удержания).

Ввиду этого, счет 70 корреспондируется со следующими счетами:

  • Счет №23 — Вспомогательные производства.
  • Счет №25 — Общие производственные расходы.
  • Счет №29 — Обслуживающие хозяйства и производства.
  • Счет №20 — Основное хозяйство.
  • Счет №26 — Общие хозяйственные расходы.
  • Счет №44 — Общие расходы на продажу.
Дебет Кредит Общая информация
№20,23,25,26,29,44 70 Начисление основной и дополнительной заработной платы различного рода сотрудников:
  • работающих на основном предприятии;
  • работающих на вторичных предприятиях;
  • работающих в управлении цехом, либо иным образом осуществляющих деятельность в данной сфере;
  • сотрудники управления предприятием, а также иной персонал, задействованный в центральном офисе компании и других видах деятельности, имеющих хозяйственное назначение;
  • сотрудники, осуществляющие свою деятельность в обслуживающих хозяйствах;
  • сотрудники, занимающиеся продвижением товара на определенный сегмент рынка.
№91 70 Начисление заработной платы тем сотрудникам, деятельность которых не связана с обычными производственными вопросами.
№96 70 Начисление выплат сотрудником за счет своеобразных внутренних резервов (плата за многолетний и добросовестный труд, отпускные и т.д.).
№99 70 Выплата заработной платы тем сотрудникам, которые являлись участниками ликвидации каких-нибудь внештатных ситуаций и последствий различных обстоятельств.
Дебет Кредит Общая информация
№70 51 Перечисление на личный счет, либо выданная в кассе предприятия зарплата.
№70 73 Удержание определенной суммы с заработной платы сотрудника, вследствие причинения им материального вреда предприятию.
№70 94 Удержание суммы, выявленной в результате недостачи или иных сумм, не вошедших в счет №73.
№70 76 Сумма заработной платы, которая была начислена, но не выплачена, потому что сотрудник за ней не явился.

Чтобы правильно рассчитать все нюансы по выплате работникам заработной платы, нужно учитывать следующие факторы:

  • Расчеты в натуральное форме не запрещены, согласно действующему законодательству, но сумма этих расчетов должны быть не более 20% от всей заработной платы.
  • Передача сотрудникам продукции, выпущенной на производстве, осуществляется по рыночной цене (ст. 40 НК РФ).
  • Продукция, которую выдали сотрудники в счет погашения задолженности по заработной плате, облагается НДФЛ, а также общим социальным налогом.

Специфика проводок по зарплате

Вычеты могут быть самых различных размеров, но не должны превышать 20% от общих начислений. В отдельных случаях, предусмотрено удержание половины средств из зарплаты человека.

Статья 137 Трудового Кодекса РФ предполагает удержание определенных сумм из заработной платы человека только в тех случаях, которые описаны в действующем законодательстве. Согласно этому, удержание средств может производится в следующих случаях:

  • Д70К20 — Возврат излишне выплаченной заработной платы. Согласно закону, вычитаться должна лишь та сумма, которая была выплачена в результате счетной ошибки. Если ошибка была допущена бухгалтером, вследствие его недостаточной грамотности и квалификации, выплаченная сверх сумму не должна высчитываться с работника. В данном случае, та сумма, которая была излишне выплачена сотруднику, взыскивается человека, совершившего ошибку, т.е. с бухгалтера.
  • Д70К71 — Удержание суммы, которую выдали ранее работнику в виде аванса или трат на служебную командировку, не погашенные им вовремя.
  • Удержание суммы за дни неотработанного отпуска, если сотрудник увольняется в том же календарном году, в котором он получал отпуск.
  • Учитывается данное удержание аналогично тому случаю, когда возникла счетная ошибка.
  • Возмещение материального ущерба, который причинил сотрудник, но не более суммы месячной заработной платы человека.
Предлагаем ознакомиться:  Перечисление алиментов на банковскую карту: как перечислять алименты на ребенка

В соответствии с законом, максимально удержанной суммой может быть 70% от среднего месячного дохода.

  • Д70К76 и Д76К51 — Удержание страховых платежей со счета сотрудника в пользу его страховой компании.
  • Удержание с заработной платы сотрудника различных профсоюзных взносов, при условии, что он состоит в профсоюзе. Осуществляется они безналичным образом, с письменного заявления человека, являющегося участником профсоюза.
  • Удержание суммы с работника на погашение алиментов на содержание детей, не достигших 18-летия.

Оплата труда сотрудника производиться следующими способами:

  • Наличными денежными средствами, выданными в кассе организации.
  • Перечисление средств на пластиковую карту банка, обслуживающего организацию.
  • Если компания заключила договор с банком, то все её сотрудники получают именные дебетовые карты от этого банка.
  • Натуральным продуктом, т.е. товаром, который производит организация.

Расчет с сотрудником готовой продукцией должен осуществляться только в том случае, если подобная форма оплаты указана в договоре, который был заключен между организацией и работником. При этом, размер такой оплаты должен составлять не более 20% от размера его зарплаты. Обозначается она следующим образом — Д70К43.

НДФЛ — это налог на доходы всех физических лиц, имеющих официальный заработок. Составляет он, как правило, 13% от общей суммы начислений. Помимо этого, работодатель вычитает из заработной платы человека различные взносы.

В день, когда человеку выплачивается его заработная плата, работодатель производит оплату НФДЛ и прочих взносов.

Неосуществление данных платежей может стоить работодателю взыскания в виде штрафа, составляющего порядка 20% от суммы.

В бухгалтерской базе, выплата НДФЛ обозначается, как Д68К51, а оплата взносов — Д69К51.

Депонированная заработная плата представляет собой оплату труда сотрудника, за которой он не обратился в установленный предприятием срок (она в это время никуда не пропадает, а депонируется, т.е. перечисляется в резерв).

Процесс депонирования заработной платы происходит после истечения срока, установленного действующим законодательством, т.е.

не более пяти дней с момента начисления.

Если человек не пришел за своей зарплатой в этот установленный период времени, то в бухгалтерии отмечают о возникновении депонированной зарплаты.

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

  • депонированное число неполученной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50

  • сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва 7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург 7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Начислять оклад является очень ответственной процедурой. Нужно помнить, что человек работает, чтобы заработать благосостояние, а неверно начисленный оклад приводит к негативным последствиям.

Также оплошности при начислениях заработанной суммы смогут спровоцировать разногласия в бух.учете в общем в организации и в налоговом учёте, за что фискальные органы смогут привлечь к обязательству.

Чтоб не допускать таких оплошностей, нужно правильно производить расчёты по оплате труда на счетах бух учета. Для этого надо верно составлять операции в бухгалтерии по счетам, предназначенным для учета суммы по оплате за труд.

План счетов – это нормативный документ, который утверждён Министерством финансов и который применяют частные фирмы.

Он выступает перечнем счетов, которые применяют в бухгалтерии.

Составляющими основного счёта являются корреспондирующие счета, между которыми происходит виртуальное движение денежной массы, в том числе расходы по заработной плате сотрудникам предприятия.

Для расходования зарплаты применяют семидесятый счёт бух.учета.

Это синтетический счёт, на котором имеют отражение общие показатели хозяйственных операций и денежных средств в рублях.

Однако он имеет недостаток, который заключается в том, что нет возможности увидеть сумму долга, которую имеет предприятие либо юридическое лицо по каждому работнику.

Кроме синтетического счета в бухгалтерии применяют ещё и аналитический счет.

Они укрупняют содержание 1-го и выявляют показатель по каждому типу обязательств, операций, процессов и многого другого.

Меж аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь, каковая заключается в равенстве всех сальдовок. Можно сказать,«синтетический счет» состоит из аналитического счета.

Семидесятый счёт является всеобщим для Плана Счетов, предназначенный для обособления оповещений и извещений по расплатам с сотрудниками организации по выдаче зарплаты, оплате премиальных денежных средств, социального пособия, пенсии занятым людям преклонного возраста, а также прибыли от дивидендов. На семидесятом счёте находится уведомление о расчете с рабочими организации, которых даже нет в списке компании.

Предлагаем ознакомиться:  Как вернуть водительские права после лишения за пьянку досрочно

Специфика проводок по зарплате

Кредит семидесятого счета необходим, чтобы отразить следующие показатели:

  • выплата отпускных и ежегодного возмездия за выслугу;
  • выплата пособий;
  • начисление дохода от участия в капитале организации.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

  • Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
  • Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
  • Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Начисление страховых взносов

Процесс, сопутствующий начислению оплаты труда, трудоемкий и кропотливый. У бухгалтера он может вызывать массу мелких вопросов. К примеру, как должна быть начислена заработная плата.

Проводка, отражающая данную операцию, также может вызывать вопросы, содержать какие-либо нюансы, которые зависят от деятельности предприятия, наличия своего производства.

Поэтому следует изучить ряд информации, которая может разобраться начинающему бухгалтеру или же объяснить что-то уже опытному и бывалому профессионалу.

Если обратиться к законодательству, то заработная плата, по сути своей, – это оплата работнику за его труд, вознаграждение за его конкретные услуги. То есть, работодатель фактически приобретает время и силы своего работника.

Разумеется, оплата труда регламентируется законодательством, в частности, Трудовым Кодексом нашей страны. Данный документ оказывает влияние на все взаимоотношения между работниками и работодателем.

Это один из основных актов, который защищает права сотрудников.

Статья 129 выше указанного документа говорит, что стоимость оплаты труда человека напрямую связана со сложностью выполняемых им работ, а также его квалификации и времени, которое занимает выполнение данного вида работ. Также к заработной плате традиционно относят и выплаты, которые носят компенсационный характер. Законодательство также предполагает оплату за неотработанное работником время.

Существует два вида систем оплаты труда:

  • Сдельная. При использовании данного варианта, заработная плата может начисляться за тот объем работ, который был выполнен работником.
  • Повременная. В этом случае рабочий получает оплату за время, которое тратится на выполнение работы.

Первый вариант активно используется на производственных предприятиях. Второй же вариант выбирается теми организациями и для тех профессий, в которых сложно определить объем работ. Например, сложно определить объем выполняемых заданий юристом или бухгалтером.

Расчетом оплаты за отработанный период на предприятиях занимается бухгалтерия. Конкретнее, эта обязанность возложена на специалиста, в должностной инструкции которого, прописано данное действие.

Сам же расчет оплаты за труд проводится на основе табелей, в которых ведется учет рабочего времени. Данная форма заявлена род номером Т-12.

Благодаря этому документу становится понятно, сколько времени отработал специалист в расчетном месяце.

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Напомним, что с 2017 г. порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения регламентирован главой 34 НК РФ. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель (ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС), заполнение статуса плательщика (поле 101) тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году».

https://www.youtube.com/watch{q}v=SZze_28F1-8

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

  • 69.1 — расчеты по социальному страхованию;
  • 69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
  • 69.3 — суммы на ОМС;
  • 69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.
Предлагаем ознакомиться:  Как взыскать незаконно удержанную зарплату

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Специфика проводок по зарплате

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Д20 (44, 26, …) К69

Удержание из заработной платы: проводки

Д70 К76

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

  • Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
  • Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
  • Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
  • Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплата заработной платы

Д70 К50(51)

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:

  1. Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
  2. Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

https://www.youtube.com/watch{q}v=PrX2T-7s-SQ

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Операция

Корреспонденция счетов

Первичный документ

Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка

Дт 20 Кт 70

Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени

Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата

Дт 26 Кт 70

Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)

Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии

Дт 26 Кт 70

Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51

Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела

Дт 25 Кт 70

Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51

Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц

Дт 70 Кт 68.01

Регистр учета НДФЛ, Т-51

Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу

Дт 70 Кт 73

Заявление сотрудника, Т-51

Выплачена из кассы заработная плата, проводки

Дт 70 Кт 50

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

Удержание из заработной платы по исполнительному листку

Дт 70 Кт 76

Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51

Начислены страховые взносы

Дт 70 Кт 69

Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ

К том числе на ОПС

Дт 70 Кт 69.2

ОМС

Дт 70 Кт 69.3

ВНиМ

Дт 70 Кт 69.1

НС и ПЗ

Дт 70 Кт 69.11

Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС

Дт 69 Кт 51

Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector