Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации

Порядок списания кредиторской задолженности

Теперь разберемся, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Как правило, здесь применяется путь, который работает при идентичных проблемах, когда заканчиваются сроки по давности взыскания финансовых обязательств.

Как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована

Порядок списания в таких ситуациях соответствует утвержденным требованиям — ликвидация долга возможна после проведения инвентаризации

Первым шагом становится подписание руководством организации приказа на проведение аудита долгов с указанием конкретной причины.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Ag6uNT-e0Wk

Второй этап – инвентаризация, которую проводит комиссия. Причем итоги выполненной процедуры фиксируют документально. Учитывайте, что результат подобной проверки подписывают все участники процедуры. Отсутствие визирования даже одним лицом нивелирует такую работу и не дает оснований директору проводить дальнейшие действия.

Последняя ступень – выполнение работниками бухгалтерии операции списания обязательств с обязательным отражением таких действий в бухгалтерском и налоговом учете компании. Отметим, что здесь, как и в ситуациях с ликвидацией просроченных долгов с закончившимся сроком давности искового взыскания, требуется сопутствующее документальное сопровождение, которое подтверждает правомерность проведенной работы.

Если с течением процедуры у большинства предпринимателей вопросов не возникает, здесь появляются проблемы иного характера. Поскольку такая ситуация часто проясняется после прохождения определенного периода со дня ликвидации партнера, дебиторы интересуются, какой датой правильно оформить эти действия. Ведь со дня прекращения функционирования компании-донора до момента, когда кредитор узнает о таком факте, проходят недели, а то и месяцы.

Как определить день списания кредиторской задолженности в связи с ликвидацией предприятия

Списание таких долгов в день, когда прошла ликвидация кредитора — гарантия отсутствия проблем с налоговиками

К сожалению, четкого ответа в Налоговом или Гражданском Кодексе на этот вопрос нет. Однако представители фискальной службы уточняют, что сумма, которая зачисляется в доходы предприятия вследствие невозможности вернуть долг из-за прекращения работы кредитора, указывается в балансе в день, когда внесены изменения в Единый государственный реестр юридических лиц.

Теперь разберемся с проблемой, как поступить, если дебитор узнал о ликвидации контрагента лишь в следующем отчетном периоде. Ведь списание долга и отражение этой суммы в доходах компании допустимо лишь по факту проведения инвентаризации и подписания соответствующего приказа.

Правильные действия

Здесь опытные экономисты рекомендуют провести необходимые действия, а чтобы избежать лишних вопросов фискальной службы, придется подать уточненную декларацию за период, в котором положено списать задолженность.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

При списании суммы долга придется рассчитать и заплатить налог на прибыль с этих средств

Таким образом, еще не зная о доходе подобного рода, предприятие подает основную декларацию в установленном порядке, а сразу после выявления этого факта корректирует операции, заполняет и подает уточненную ведомость для налоговиков. Однако напомним, что четких правил поведения должника в законодательных актах и кодексах нет. Поэтому приведенная трактовка этого нюанса фискалами не подкреплена юридически.

Существуют различные основания для списания кредиторской задолженности фирмы:

  • по общему правилу предприятие может списывать свои долги по истечении срока давности, составляющего 3 года, кроме задолженности по налогам, штрафам, пеням (ст.195-196 ГК РФ, п. 7 ПБУ 9/99);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ как недействующей организации;
  • прощение контрагентом долгов;
  • ликвидация кредитора (ст. 419 ГК РФ).

1.Проведение инвентаризации расчетов для определения актуального объема задолженности, которую подлежит списать, с составлением соответствующего акта.

2.Оформление бухгалтерской справки, объясняющей причины появления и списания долгов.

3.Подготовка и издание приказа руководителя о списании.

4.Непосредственно произведение списания с составлением необходимых бухгалтерских проводок.

Для списания кредиторской задолженности при ликвидации предприятия необходимо приложить документ, которым подтверждается факт прекращения деятельности кредитора. Согласно п. 9 ст. 63 ГК РФ моментом прекращения существования фирмы является дата внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, а документальным подтверждением произошедшего события служит выписка из ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 6 закона о госрегистрации № 129-ФЗ от 08.08.2001г.).

Предлагаем ознакомиться:  Полный перечень документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации

Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации

Невостребованная кредиторская задолженность списывается на счета:

  • прочих доходов – в бухучете (п.п. 7, 10.4 ПБУ 9/99);
  • внереализационных доходов – в налоговом учете на основании п. 18. ст. 250 НК РФ. В своем письме № 03-03-06/1/9152 от 25.03.2013г. Минфин разъясняет, что ликвидация компании служит одним из «других» оснований для произведения такого действия в целях налогообложения прибыли.

Когда производить списание кредиторской задолженности

Ориентируясь на разъяснения налоговиков и судебную практику, списание безнадежной кредиторской задолженности следует осуществлять в периоде, когда была произведена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (например, письмо Минфина РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381), иначе предприятие несет высокий риск получения доначислений налогов.

Как можно списать кредиторскую задолженность, если дата внесения такой записи пришлась на прошлый отчетный период{q} В таком случае долговая сумма включается во внереализационные доходы посредством подачи уточненного расчета (п. 1 ст. 54 НК РФ). При этом учитывается весь объем долга вместе с НДС.

Бухгалтерские проводки

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации.

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

Предлагаем ознакомиться:  Что делать, если приставы арестовали зарплату и как уменьшить с нее удержания? - Статьи

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Похожие публикации

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности – актуальная тема для любого бухгалтера.

В случае с закрытием кредитора кроме позитивного результата (фирмы уже не существует, значит, долг оплачивать не нужно), появляется и неприятный момент – увеличение налогооблагаемой прибыли.

Поэтому крайне важно правильно определить и не нарушить срок списания кредиторской задолженности, включая ее в состав доходов организации.

Списать задолженность перед ликвидированным кредитором можно по расчетам с:

  • поставщиками;
  • заказчиками;
  • прочими кредиторами – юрлицами.

Дт (60, 62, 76) Кт 91-1 — списана кредиторская задолженность.

Дт (60, 62, 76) Кт 91-1 — списана кредиторская задолженность.

Списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении

Отражение «бюджетниками» операций списания невостребованной «кредиторки» проводится согласно Плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н. Долг относится на забалансовый счет «20» на основании процедур списания после проведения инвентаризации, подписания акта.

Чтобы произвести списание невостребованной кредиторской задолженности в бюджетном учете, в первую очередь, необходимо определить и согласовать:

  • критерии отнесения долга к невостребованному;
  • список документов, являющихся основанием для списания.

Осуществляя списание кредиторской задолженности в бюджетном учреждении, проводки используют счет 0.401.10.173. Записи делаются, например, такие:

  • списание невостребованного долга по прочим услугам – Дт 2.302.26.830 Кт 2.401.10.173;
  • отнесение кредиторской задолженности за баланс – Дт 20. Если до окончания срока исковой давности долг не будет востребован, его сумма спишется окончательно.

Порядок списания долгов с баланса устанавливается в бюджетном учреждении приказом о его учетной политике.

Как восстановить списанную кредиторскую задолженность

Гражданским кодексом допускается исполнение долговых обязательств и после их списания в учете. Основанием для восстановления в бухучете кредиторской задолженности служит новое соглашение между сторонами.

Например, долг был списан проводкой Дт 62 Кт 91-1. Если соглашение заключено:

  • в текущем году — на дату его подписания можно сделать сторнировочную проводку;
  • в следующем году — следует признать свой расход как прочий, отразив его проводкой: Дт 91-2 Кт 62.
  • в текущем году — на дату его подписания можно сделать сторнировочную проводку;
  • в следующем году — следует признать свой расход как прочий, отразив его проводкой: Дт 91-2 Кт 62.

Примеры

ООО «Ритм» получило товары от другой фирмы на сумму 250 000 руб. После чего поставщик ликвидировался (есть ксерокопия свидетельства). Оплата за поставленные товары не производилась. Как списать кредиторскую задолженность бухгалтеру{q}

Операция

Проводка

Сумма, руб.

Основание (первичный документ)

Списание кредиторской задолженности перед продавцом товаров в связи с его ликвидацией

Дт 60 Кт 91-1

250 000,00

Инвентаризационный акт по расчетам, бухгалтерская справка, приказ руководителя

Если НДС, предъявленный поставщиком:

  • ранее принят к вычету, делается бухгалтерская запись: Дт 60 (76) Кт 91.1 – списанная «кредиторка» включена в доходы с учетом НДС;
  • не принят к вычету (включен во внереализационные расходы на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ), в бухучете производится запись: Дт 91.2 Кт 19 – предъявленный поставщиком, но не принятый к вычету НДС включен в расходы.

О чем говорит законодательство

Учитывая, что функционирование субъектов хозяйственной и предпринимательской деятельности регламентированы положениями законов Российской Федерации, искать ответы на такие вопросы уместно именно в правовом поле.

Предлагаем ознакомиться:  Причинение легкого вреда здоровью из хулиганских побуждений

https://www.youtube.com/watch{q}v=42whVmPYkyw

Здесь известны общие положения Гражданского Кодекса, когда при ликвидации задолженности дебитор обязан выплатить налог на прибыль со списанной суммы, поскольку эти средства считаются доходом компании.

Можно ли списать кредиторскую задолженность, если кредитор ликвидирован

Согласно законам, ликвидация кредитора вынуждает должника списать имеющуюся задолженность

Причем типичным поводом для начала подобных действий становится истечение срока давности взыскания, которое оговорено в статье 196. Однако этот же закон содержит и толкование ситуаций, когда необходимо списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора. Здесь уместно обратить внимание уже на статьи 419 и 63.

Другими словами, дата, когда в государственный реестр внесена запись о ликвидации контрагента, становится днем начисления заимствованной суммы в доходную часть бюджета дебитора. Кроме того, это утверждение дублирует и 250 статья Налогового Кодекса, и разъяснения Министерства Финансов в Письме №03-03-06/1/9152. Как видите, законодательство дает вполне четкий ответ.

Особенности списания кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Положения Гражданского и Налогового Кодекса, Письмо Минфина и разъяснения налоговиков тут идентичны — такую задолженность придется внести в доходную часть бюджета компании в день ликвидации кредитора

Таким образом, у предприятий появляется обязательство перед фискальной службой в момент ликвидации контрагента списать задолженность и внести эту сумму в доход собственной организации. Тут обязательным условием становится начисление и уплата налога на прибыль. Рассмотрим нюансы этой темы подробнее.

Особенности и внештатные ситуации

Как видите, списание кредиторской задолженности в связи с ликвидацией предприятия – нестандартный случай, который нуждается в особом подходе. Отметим, что некоторые компании практиковали избавления от долгов подобного рода уже по окончании сроков исковой давности, аргументируя позицию тем, что прекращение деятельности фирмы не означает перехода обязательств в категорию безнадежных долгов.

Списание кредиторской задолженности в связи с ликвидацией контрагента: нюансы

Периодический мониторинг ЕГРЮЛ гарантирует вовремя списанные суммы при ликвидации контрагента

Однако разница взглядов с фискальной службой на этот вопрос и отсутствие единой позиции судов не становится гарантией отсутствия начисления налоговиками штрафов организации, которая самостоятельно трактует законодательство. Поэтому тут уместно проводить списание днем, когда зафиксированы изменения в ЕГРЮЛ. Однако узнать об этом нюансе вовремя не всегда удается.

Отметим, что отслеживание жизнеспособности российских предприятий – несложная задача при периодическом мониторинге государственного реестра. А вот случаи сотрудничества с контрагентами, которые не зарегистрированы на территории России, становятся своеобразным риском для дебитора. Ведь вовремя узнать о ликвидации такого партнера не удастся. Однако и в таких ситуациях найдется выход.

Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора из другой страны

Чтобы убедиться в ликвидации зарубежного партнера, уместно подать письменный запрос в регистрационный орган страны, где зарегистрирован кредитор

Текущее управление и учет задолженностей гарантирует отсутствие таких неприятностей. Здесь при появлении сомнений в функционировании кредитора, должнику уместно проверить контрагента. Здесь известно два таких варианта подобных действий:

  • подача письменного запроса в органы регистрации предпринимателей страны, где работает партнер;
  • поиск в сети государственной базы данных, которая содержит перечень зарегистрированных организаций и субъектов хозяйственной деятельности.

Отметим, что в подобных случаях первый способ считается надежным, но занимает длительное время. Второй представленный вариант более рискованный выбор – ведь тут отсутствует гарантия получения корректной информации. Однако такой метод экономит время должника.

Как правильно оформить списание кредиторской задолженности, если организация ликвидирована

Если предприятие упустило сроки списания, придется подать уточняющую декларацию за требуемый период

Само собой, сделать это придется в том налоговом периоде, когда партнер прекратил существование. Если же время упущено, руководитель поручает сотрудникам финансового отдела подать фискалам уточненную декларацию того периода, начислить и заплатить налог с этих средств, выплатить пеню за образовавшуюся просрочку. Отметим, что анализ размера долгов становится гарантией избежания таких проблем.

Наконец, кратко рассмотрим особенности проводок подобных сумм в бухгалтерии организации. Здесь финансовые обязательства списываются по счету кредита 91 субсчета 1. Что касается отражения в дебете, в подобных ситуациях принято списывать лишь долги в результате взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками, клиентами и другими контрагентами.

В чем особенности процедуры списания кредиторской задолженности в связи с ликвидацией предприятия

Грамотный и своевременный бухгалтерский и налоговый учет минимизирует проблемы с фискальной службой

Соответственно, для таких случаев используют счета дебета 60, 62 и 76. То есть при ликвидации финансовых обязательств перед заказчиком проводка выглядит в виде записи: Д 62, К 91-1. Отметим, что для иных ситуаций списания долгов используется 10 вариантов счетов в разделе дебета баланса. Само собой, параллельно бухгалтер отражает сумму во внереализационном доходе и вычисляет налог на прибыль с этих средств.

https://www.youtube.com/watch{q}v=2609SkpoJbw

Чтобы подвести итог сказанному выше, отметим, процедура избавления предприятия от долгов после прекращения деятельности кредитора нуждается в контроле и внимании руководства компании-дебитора. Нарушение требований налоговиков тут чревато неприятностями и санкциями для предприятия, поэтому соблюдайте изложенные правила. Причем в ситуации с опозданием списания суммы, не забудьте заплатить налоги и пеню за прошедший период.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector