Командировочные расходы в 2019 году днр суточные

Положение о служебных командировках

Поскольку командировка — это отношения между предприятием и работником, направленным в командировку, то регулирует их, прежде всего, главный трудовой документ — КЗоТ. Более специальным «командировочным» документом является Инструкция № 59. А для определения сумм и состава расходов на командировку используется постановление № 98.

Но Инструкция № 59 и постановление № 98 не являются обязательными для хозрасчетных предприятий. Поэтому любое небюджетное предприятие может стать творцом собственного «командировочного» документа — Положения о служебных командировках на базе Инструкции № 59. Главное правило: такое Положение должно полностью соответствовать требованиям КЗоТ и НКУ и в то же время регламентировать те вопросы, которым не уделено достаточно внимания в этих кодексах.

• направления работников в командировку в пределах Украины и за границу;

• возмещения командировочных расходов;

• предоставления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет;

• документального подтверждения расходов, понесенных в командировке, и т. д.

Положение желательно согласовать с трудовым коллективом (либо с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем)) и оформить как приложение к коллективному договору (при его наличии на предприятии).

На сегодняшний день при направлении работников в командировку обычным небюджетным работодателям следует руководствоваться нормами: — КЗоТ (ст.

1 разд. I Инструкции № 59: Как видим, для того чтобы поездка считалась служебной командировкой, необходимо соблюдение двух условий: Кого запрещается направлять в командировку?

Порядок документального оформления командировки

Так, командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения на определенный срок. В свою очередь, не являются командировкой служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в дороге или имеет разъездной характер.

Вопросы, связанные с командировками, регулируются положениями трудового законодательства и локальными актами работодателя. На откомандированного распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован.

Если прибытие или отбытие откомандированного приходится на выходной день, работнику предоставляется другой день отдыха. Если работник специально командируется для выполнения служебных обязанностей в выходной, праздничный или нерабочий день, работа в эти дни компенсируется по общему правилу, установленному трудовым законодательством.

Каких-либо заявленных новшеств по регулированию служебных поездок за рубеж в 2018 году не ожидается. Размер суточных при загранкомандировках в 2018 году Законодательство определяет, что размер суточных предприятие устанавливает самостоятельно, ориентируясь на свои финансовые возможности и цели, которые должны быть достигнуты в результате поездки.

Также можно учитывать имеющий опыт по произведенным расходам в командировках в определенные страны, который есть либо у самого предприятия, либо у его партнеров. Для утверждения размера суточных хозяйствующий субъект закрепляет определенный размер в своем внутреннем положении, например, в Положении о командировках.

Отметим, что в Крыму, ЛНР и ДНР действуют российские нормативы командировочных. Что входит в сумму? По российскому закону работодатель обязан возместить расходную часть, связанную с проездом (из расчета стоимость билета туда и обратно, а также проезда в пределах рабочей необходимости), проживанием и прочие суточные траты, утвержденные начальством. Также в ежедневный счёт идут (т.е. оплачиваются из расчета за каждый день):

  • время в пути (обе стороны);
  • больничный;
  • праздничные и выходные дни;
  • остановки в пути (вынужденные).

По закону РФ (ТК) от сотрудника требуется сохранить всех платежные документы, подтверждающие смету: чеков, билетики на автобус, поезд, самолет и пр. (когда билет (иной документ) утерян доказать расход будет затруднительно). Платежки следует подготовить и посчитать суммы заранее.ЦентральногоРеспубликанского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки наодного сотрудника;

2) расходы, понесенныеплательщиком в странах, не указанных в части 1 подпункта «л»:- суточные расходы в размере, непревышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российскихрублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка ДонецкойНародной Республики на день оплаты) наодного сотрудника;

— расходы на проезд,подтвержденные документально (без стоимости проезда на транспорте ВИП-класса);- расходы на проживание,подтвержденные документально, но не более 4000 российских рублей (или суммыэквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу ЦентральногоРеспубликанского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника(п.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

  1. отчет о служебной поездке;
  2. служебное задание.
  3. командировочное удостоверение;

Подробности оформления командировок сотруднков в 2018 году узнайте из видео.Республиканская организация Профсоюза работников образования и наукиЛуганской Народной Республики работников образования и науки Луганской Народной Республики ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ от «25» апреля 2018 года № 221/17 О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работникам предприятий, учреждений, организаций, финансируемых за счет средств государственного или местных бюджетов Луганской Народной Республики 1.1. В пределах Луганской Народной Республики и Донецкой Народной Республики: 1.2.

Инфо

Нормы в бюджете Стандартные расчеты (бюджетные) ведутся по норме суточного расхода:

  • по родному (домашнему) региону (соседняя область, край пр) – максимальная сумма 300 руб.;
  • в пределах страны (например, в Казахстане (РК), Башкирии пр. федеральный округ) – не боле 700 рублей;
  • при выезде за границу – предельная сумма 2,5 тыс. руб.

Если сумма превышает установленные размеры, она может облагаться подоходным налогом на общих основаниях (остаточная сумма от дозволенной Налоговым Кодексом РФ).Налоги за установленные суммы не начисляются. Командировочные расходы суточные в 2018 году Командировочные расходы в 2018 году в Украине суточные установлены в разрезе 275 грн/сутки в пределах страны и немногим более 1 тыс. грн. при заграничных поездках. При пересчете на российскую валюту (рубль), установленные тарифы приблизительно сопоставимы с установленной нормой РФ.

Внимание! Субъекту бизнеса дано право в своем локальном акте определять иной порядок выдачи суточных сотруднику, отправляющемуся в командировку. Что если сотруднику необходимо докупить валюту за рубежом Организация имеет право не выдавать работнику подотчетные средства в валюте, а передать рублевый эквивалент. При этом он должен будет по прибытии в страну назначения приобрести самостоятельно валюту на эту сумму.

┘NЁ{ ■#|Р9о║Ыc;ГHИ4╝W╗·m3J▄│ygG'(;Ш╦д√═б╘Ъ=tc╣Я█GГ▓Є{ив┬1ЛдvD8╚E$█╟Зk╩Fг═╙╝’ЕqZNъT┘Ш:╫<ш[Aп┬’Юї<▄(]╜┴╕{<Ущу╕-В»&В3L┘█/»▄╤Uuч|ж╘Лf»ЪeFD▓}BЭ√ЬxЎR╠RаL=╫┘ъu┴=йеє┼ЩФУ┘Щ╜!╨╩Шz╥л╣╥лу╥1иА░c»╚KиїODПЪ╠L|z╨Х»мj5вЬ=╝y А (уAfИ$4 ├т=<хjкгj▓уGЄ’H@gАд]┤ф9w`M┌═{:тA»bЮНД┼;ьi╜╨Г)°Т.аnБуBeгБJ;╖╞ТFОЮfM╠▌*┌c%яu#Я┴╥хўзЛAGчTB╙t»е╡(┌ьл┴▀bILyЯu нШ3SKfи╝PзкЗ3гЖlbчэ■▌╝ПB└щqявкЗ?

Авансовые отчеты в днр

Восточные украинцы не поддержали госпереворот, не поддержали дискриминацию русского языка,за это их теперь уничтожают западные украинцы?

Сколько еще нужно крови? . Ответы юристов (8)

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС.

Командировочные расходы в 2019 году днр суточные

Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Восточные украинцы не поддержали госпереворот, не поддержали дискриминацию русского языка,за это их теперь уничтожают западные украинцы? Сегодня убили 13 мирных жителей в центре Донецка на остановке. До этого тысячи мирных жителей.

Сколько еще нужно крови? . Ответы юристов (10)

Мы не называем Вам изначально заниженную цену. Мы называем Вам реальную цену, которая не меняется и к которой не добавляются дополнительные платежи.

Если есть какие-то возможные дополнительные расходы – мы говорим об этом заранее.

Предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС при соблюдении условий, определенных ст.

Смета расходов. В соответствии с п. 6 разд. І Инструкции № 59 предприятие, направляющее работника в командировку, должно ознакомить его со сметой расходов (либо со справкой-расчетом на выданный аванс, составленной в произвольной форме).

• суточные;

• расходы на проезд (к месту командировки и обратно, а также по месту командировки);

• расходы на проживание;

• другие расходы.

Поскольку работник должен быть ознакомлен со сметой расходов на командировку, то в форме этого документа следует предусмотреть реквизит «Со сметой ознакомлен», где работник поставит подпись.

Приказ о командировке и смета расходов на командировку — это документы, которые оформляет работодатель, прежде чем командировать работника для выполнения служебного задания в другом населенном пункте.

Кроме того, руководитель может принять решение об оформлении дополнительных документов, необходимых для осуществления контроля за использованием в командировке средств предприятия. Это может быть, например, задание на командировку, отчет о выполненной в командировке работе и пр.

Если в командировке работнику необходимо перемещаться городским транспортом общего пользования, то п. 6 разд. ІІ Инструкции № 59 требует согласовать соответствующий маршрут с руководителем предприятия.

Однако хозрасчетным предприятиям с этим можно и не заморачиваться. Оформление маршрута передвижения для них не является обязательным и осуществляется исключительно по самостоятельному решению.

• суточные за время пребывания в командировке;

• стоимость проезда до места назначения и обратно;

• расходы на наем жилого помещения в порядке и размерах, установленных законодательством.

На обязательность выдачи работнику, направляемому в командировку, аванса для осуществления текущих расходов указывают и положения п. 5 постановления № 98, п. 4 разд. I, п. 11 разд. II и п. 5 разд. ІІІ Инструкции № 59.

Сумму аванса работодатель определяет самостоятельно с учетом суточных расходов, расходов на оплату проезда и наем жилого помещения командируемым работником.

Предлагаем ознакомиться:  Уголовная ответственность за неуплату налогов

Оформление командировки в днр

Конкретные суммы суточных оговаривают во внутренних локальных актах предприятия. Поэтому рассчитать подлежащую компенсации сумму суточных — проще простого.

С другими расходами несколько сложнее. Заранее определить точную сумму расходов нельзя. Поэтому их компенсируют в сумме, утвержденной руководителем. Безусловно, при этом желательно, чтобы сумма компенсации была сопоставима с ценами на проездные билеты и стоимостью проживания в гостинице. В любом случае после возвращения из командировки работник отчитается об использовании полученных в аванс сумм и вернет остаток неизрасходованных средств, если таковые будут.

Конкретные сроки выдачи аванса на командировку действующими нормативными документами не установлены. Поэтому вопрос о том, когда работника следует обеспечить авансом, предприятие решает самостоятельно. Единственная рекомендация: аванс следует выдавать после подписания приказа (распоряжения) о командировке и до отъезда работника.

• наличными денежными средствами из кассы предприятия;

• в безналичной форме путем перечисления на соответствующий счет для использования с применением платежных карточек.

Какой из способов выбрать, решает само предприятие. Но имейте в виду: выдавать из кассы наличные на командировку следует по расходным кассовым ордерам или расходным ведомостям.

Командировочные расходы в 2019 году днр суточные

Эти документы должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером (или работником предприятия, уполномоченным на это руководителем).

А можно ли отправить работника в командировку без аванса?

Учтите: необеспечение работника авансом контролирующие органы расценивают как нарушение трудового законодательства (см. письма Минфина от 23.07.09 г. № 31-26030-13-25/20122 и Минсоцполитики от 07.11.13 г. № 998/13/155-13). А это грозит работодателю штрафом в размере минимальной заработной платы (на сегодня — 3723 грн.) в соответствии с абзацем восьмым ч. 2 ст. 265 КЗоТ.

Кроме того, должностным лицам предприятия и предпринимателям «светит» админштраф согласно ч. 1 и 2 ст. 41 КУоАП. Это от 510 до 1700 грн., а при повторном правонарушении в течение года — от 1700 до 5100 грн.

В то же время налоговики не считают невыдачу аванса небюджетными субъектами хозяйствования нарушением КЗоТ (см. письмо Миндоходов от 03.07.13 г. № 6091/6/99-99-22-02-04-15/169). Однако штрафы применяют не они, а потому практиковать невыдачу все же не стоит.

Компенсируем расходы на проживание

Предельный размер суточных. Суточные расходы представляют собой расходы на питание и финансирование других личных потребностей физического лица, понесенные им связи с командировкой и не подтвержденные документально (п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ, п. 15 разд. І Инструкции № 59.

Ни минимального, ни максимального размера суточных для работников небюджетной сферы действующее законодательство не устанавливает. Но это не означает, что суточные можно вообще не выплачивать.

Ввиду отсутствия иных законодательных актов, определяющих минимальный размер суточных, логично руководствоваться наиболее близкими по своему содержанию нормативными документами. Например, постановлением № 98 (письмо Минсоцполитики от 21.12.16 г. № 1732/0/101-16/28).

Согласно приложению 1 к постановлению № 98 в случае командирования по территории Украины размер суточных составляет 60 грн. в день. Для командировок в другие государства суточные установлены дифференцированно в зависимости от страны командирования.

Что касается максимальной суммы, то, как мы уже сказали, для хозрасчетных предприятий нет никаких ограничений. Но! Выплачивая работнику суточные, учтите: только определенную законодательством сумму не облагают НДФЛ и ВС (абзац пятый п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ). О необлагаемом размере суточных см. в табл. 1.

Таблица 1. Необлагаемый размер суточных

Территория командировки

Необлагаемый размер суточных

Необлагаемый размер суточных в 2018 году

В пределах Украины

Не более 0,1 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года в расчете за каждый календарный день командировки

Не более 372,30 грн. в день

За границу

Не более 80 евро(1) за каждый календарный день командировки

Не более 80 евро(1) в день

(1) По официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Как видно из приведенной таблицы, в случае командирования работника в 2018 году по территории Украины в состав его налогооблагаемого дохода не включают сумму суточных в рамках 372,30 грн., а в случае командировки за границу — в рамках 80 евро в день по курсу НБУ на каждый день командировки.

Конечно же, работодатель вполне может принять решение о выплате суточных в большей сумме.

Налогообложение сверхнеоблагаемых суточных. Все, что превышает указанный выше размер суточных, для целей обложения НДФЛ является доходом работника, полученным им от работодателя в виде дополнительного блага (письмо ГФСУ от 13.03.17 г. № 5002/6/99-99-13-02-03-15). Это значит, что из части суммы суточных, которая превышает необлагаемый предел, нужно удержать НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %.

В разделе І Налогового расчета по форме № 1ДФ начисленную сумму налогооблагаемых суточных, на наш взгляд, следует отражать с признаком дохода «126» — как дополнительное благо.

В то же время налоговики (категория 103.02 ЗІР ГФСУ), называя облагаемую часть суточных допблагом, предлагают при этом показывать ее в форме № 1ДФ с признаком дохода «118» (как излишне выданные и своевременно не возвращенные средства).

В разделе ІІ Налогового расчета по форме № 1ДФ сумму налогооблагаемых суточных показывайте в общей сумме доходов, облагаемых ВС по строке «Військовий збір».

А вот суточные, выплачиваемые в необлагаемых пределах, в форме № 1ДФ отражать не нужно.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ и ВС с облагаемой части суточных. К сожалению, НКУ не содержит четкого ответа на вопрос: когда их нужно уплачивать? По нашему мнению, при выдаче аванса на командировку удерживать НДФЛ и ВС с суммы сверхнеоблагаемых суточных не нужно, поскольку сумма такого аванса в момент выдачи не является доходом работника.

Достоверно известной сумма расходов работника на командировку (в том числе и в части суточных) становится после утверждения его Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет. Соответственно и сумма дохода работника в виде облагаемых суточных также будет известна в день утверждения Отчета.

Поэтому наиболее безопасным для работодателя будет удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС с облагаемой части суточных именно в этот день.

• удерживают в день утверждения Отчета;

• перечисляют в бюджет — в момент погашения кредиторской задолженности перед работником по Отчету (п.п. 168.1.2 НКУ), но не позднее 30-го числа месяца, следующего за последним днем месяца, в котором начислен доход (утвержден Отчет) (п.п. 168.1.5 НКУ).

ЕСВ с облагаемой суммы суточных не взимается.

Устанавливаем суточные на предприятии. Конкретный размер суточных работодатель определяет самостоятельно во внутренних документах, регулирующих вопросы командирования работников в пределах Украины и за границу, например, в Положении о служебных командировках или в отдельном приказе руководителя об установлении суммы суточных.

Устанавливать суточные каждый раз в приказе о направлении работника в командировку считаем неправильным!

• включается ли стоимость питания в счета на оплату проживания в гостинице или в проездные документы;

• обеспечивает ли принимающая сторона в соответствии с условиями приглашения командированного работника бесплатным питанием;

• в какую страну командируется работник.

Однако можно сделать иначе: предусмотреть в Положении о служебных командировках уменьшение суточных с учетом всех перечисленных факторов, аналогично нормам суточных расходов для бюджетников, которые определены Инструкцией № 59 и постановлением № 98.

Кроме того, вполне допустимо при разработке Положения о служебных командировках установить «плавающий» размер суточных. То есть определить, что в зависимости от различных объективных обстоятельств, которые могут возникать в деятельности предприятия (и быть для него значимыми), размер суточных будет разным.

Определяем сумму суточных за время командировки. Суточные расходы на командировку в пределах установленных на предприятии норм выплачивают в расчете за каждый календарный день такой командировки (Инструкция № 59, п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ).

1. Количество дней командировки для выплаты суточных определяют с учетом дня выбытия в командировку и дня прибытия к месту постоянной работы, которые засчитывают как два дня (п. 4 разд. ІІ и п. 16 разд. ІІІ Инструкции № 59, письмо Минфина от 22.11.11 г. № 31-07230-16-10/28802).

Днем выбытия в командировку является день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника (п. 7 разд. І Инструкции № 59). В свою очередь, день прибытия из командировки определен как день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника.

Если станция, пристань, аэропорт расположены за пределами населенного пункта, где работает командированный, в срок командировки засчитывают время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяют день прибытия командированного работника к месту постоянной работы.

Предлагаем ознакомиться:  Оплата за третье лицо - проводки

Обратите внимание! По мнению Минфина, дата на транспортном билете и дата выбытия (возвращения) работника согласно приказу о направлении в командировку должны совпадать (абзац второй п. 7 разд. І Инструкции № 59). Исключение разрешается делать только для случаев, когда работник задержался в командировке на выходные или праздничные и нерабочие дни. Однако и тогда Инструкция № 59 запрещает возмещать работнику суточные.

2. Суточные выплачивают за каждый день командировки, включая выходные, праздничные и нерабочие дни, а также время пребывания в пути вместе с вынужденными остановками (п. 4 разд. II и п. 16 разд. ІІІ Инструкции № 59).

3. При командировании работника сроком на один день или в такую местность, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания, суточные возмещают как за полные сутки (абзац третий п. 4 разд. II Инструкции № 59). В то же время хозрасчетные предприятия могут в Положении о служебных командировках «урезать» сумму суточных, например, в случае, когда командировка занимает полдня.

4. Если день прибытия из предыдущей командировки и день выбытия в следующую командировку совпадают (являются одним днем), суточные выплачивают за один день (см. письмо Минфина от 20.01.07 г. № 31-18030-07-10/854).

• в пределах Украины и в страны, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;

• в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).

Обращаем внимание: на сегодняшний день даже при служебных поездках в «визовые» страны отметки о пересечении границы в загранпаспорте не обязательны. Разумеется, при условии, что есть другие документы, подтверждающие факт пребывания работника за границей (транспортные билеты, счета гостиниц и т. д.).

Если необходимые подтверждающие документы отсутствуют, о необлагаемых суточных можно забыть.

Общие вопросы компенсации командировочных расходов

Документальное подтверждение. Первый обязательный документ, который пригодится для возмещения работнику командировочных, — приказ о направлении в командировку.

Но одним приказом, конечно же, не обойтись. Обязательным условием для выплаты работникам компенсации командировочных расходов является наличие оригиналов первичных документов, подтверждающих затраты на оплату предоставленных услуг (выполненных работ), приобретение товаров. Причем для расходов на проезд, проживание и других командировочных расходов первичные документы подтверждают, в первую очередь, тот факт, что такие расходы были понесены, а также дают информацию об их размере.

Заметим, что у работодателя есть возможность возместить работнику его расходы и без документального подтверждения, но с соответствующим налогообложением.

Для выплаты суточных наличие первичных документов также желательно, но уже не для того, чтобы подтвердить их сумму, а в качестве доказательства самого факта служебной поездки. Такими подтверждающими документами являются приказ о направлении в командировку, билеты, гостиничные счета и др. Подробнее об этом поговорим чуть позже.

А сейчас обратим внимание на важный момент.

Документами, удостоверяющими стоимость понесенных расходов в связи с командировкой в пределах Украины, являются расчетные документы в соответствии с Законом об РРО и НКУ (п. 14 разд. І Инструкции № 59). При этом Законом об РРО к расчетным документам, в частности, отнесены кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, а также проездной документ.

Если подтверждающий документ, названный в НКУ, в то же время является расчетным документом в понимании Закона об РРО, то в этом случае для подтверждения командировочных расходов можно обойтись одним таким документом. Если же тот или иной документ является подтверждающим согласно НКУ, но не считается расчетным с точки зрения Закона об РРО, то в дополнение к нему необходимо предоставить еще и расчетный документ (кассовый чек, товарный чек, расчетную квитанцию). Кроме того, факт выплаты денежных средств может подтверждать квитанция к приходному кассовому ордеру.

Если оригиналов подтверждающих документов нет. Здесь все зависит от того, какой конкретно документ был утерян. Если говорить о расчетных документах, то тут приходится сразу признать: ни Закон об РРО, ни Положение № 148не допускают возможности оформления (выдачи) дубликата документа взамен утраченного оригинала.

Что же касается других подтверждающих документов, то тут за компенсацию можно побороться. Дело в том, что согласно п. 44.5 НКУ в случае утери первичных документов на плательщика возлагается обязанность их восстановить. А «восстановить» оригинал документа можно только в виде дубликата — ведь двух оригиналов быть не может. Значит, НКУ допускает использование дубликата как полноценного первичного документа.

Если подтверждающие документы восстановить не удастся, то компенсировать расходы на командировку все равно можно. Основанием для компенсации расходов будет заявление работника с просьбой компенсировать расходы по причине утери документов.

Заметим, что «бездокументная» компенсация работнику его расходов будет для него дополнительным благом. То есть они будут облагаться НДФЛ по ставке 18 % и ВС по ставке 1,5 %.

Бланк командировочного удостоверения 2019

самые важные статьи вам на С 8 января 2015 года Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 исключило из текста Положения об особенностях направления работников в служебные командировки требование об обязательности оформления командировочных удостоверений.

Бланк командировочного удостоверения Порядок заполнения Бланк удостоверения или унифицированной формы Т-10 заполняется с двух сторон. 1. Заполнение начинается с внесения сведений о наименовании организации и восьмизначного кода ОКПО

2. Далее присваиваем документу номер и дату

Кадровое делопроизводство в ДНР

  1. как организовано кадровое делопроизводство в государственных органах ДНР;
  2. как оформляются приказы и распоряжения по личному составу;
  3. об обязательном визировании и других особенностях кадрового делопроизводства в ДНР.

Делопроизводство в государственных органах ДНР по вопросам персонала: оформление приказов и распоряжений Прием на работу, увольнение, командировки, отпуска и другие движения личного состава оформляются приказами или распоряжениями. Подготовка проектов распорядительных документов Проекты этих документов готовит кадровая служба, основываясь на:

  1. трудовых договорах и других.
  2. заявлениях сотрудников;
  3. докладных записках руководителей отделов или служб;

Прежде, чем проект приказа попадет на подпись, он должен собрать обязательную цепочку виз.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на командировку

Инструкцией № 291 для учета расчетов с подотчетными лицами, к которым относятся и командируемые работники, предусмотрен субсчет 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

• суммы, выданные работникам под отчет;

• суммы возмещения работникам собственных средств, использованных в командировке.

• суммы израсходованных подотчетными лицами средств, выданных на командировку, — в корреспонденции со счетами учета расходов и ТМЦ, а также НДС;

• суммы, не использованные командированным работником и возвращенные им, — в корреспонденции с субсчетами учета денежных средств и документов.

В зависимости от цели командировки, определенной руководителем предприятия в соответствующем приказе, и подразделения, в котором работает командированный работник, суммы израсходованных подотчетными лицами средств отражают на следующих счетах бухгалтерского учета (Дт 20, 22, 23, 28, 91, — 94 — Кт 372).

Имейте в виду: расходы отражают в учете на дату утверждения руководителем предприятия Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет.

Налог на прибыль (ННП). На сегодня объектом обложения ННП является бухгалтерский финрезультат до налогообложения, откорректированный на разницы, установленные разд. ІІІ НКУ.

Вот только действующие нормы НКУ никаких «командировочных» разниц не предусматривают. Поэтому любые расходы на командировку можно смело включать в расходы, формирующие базу обложения ННП.

Заметьте: в этом случае не имеет значения, связаны понесенные в командировке расходы с хоздеятельностью предприятия или нет. Поэтому уменьшат базу обложения ННП и дополнительные хозрасходы (на камеры хранения, платный зал ожидания и пр.), и личные расходы работника (неслужебные телефонные переговоры, проживание в двухместном номере вместо одноместного и т. д.).

НДС. Суммы НДС, уплаченные командированным работником при приобретении товаров и/или услуг, предприятие имеет право отнести в налоговый кредит (НК) (п.п. «а» п. 198.1 НКУ). Безусловно, такие суммы должны быть документально подтверждены.

В общем случае право на НК дает должным образом составленная и зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная (НН) (п. 201.10 НКУ). Однако в случае с командировочными расходами открываются более широкие возможности подтверждения такого права (письмо ГФСУ от 22.08.17 г. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Так, НК по транспортным расходам отражают без получения НН непосредственно на основании транспортных билетов (п. 201.11 НКУ). При этом билеты должны содержать информацию об общей сумме платежа, сумме налога и ИНН продавца. Исключение составляют билеты, форма которых утверждена международными стандартами. В них наличие ИНН продавца необязательно. А вот сумма НДС все равно должна быть указана (категория 101.13 ЗІР ГФСУ).

Не возражают контролеры и против отражения НК на основании электронных билетов (письмо ГФСУ от 21.12.17 г. № 3098/6/99-95-42-03-15/ІПК, категория 101.13 ЗІР ГФСУ). Но учтите: такой билет обязательно должен содержать информацию об общей сумме предоставленных услуг, сумме НДС, а также фискальном номере и ИНН продавца.

Предлагаем ознакомиться:  Закон о квадрокоптерах в россии

Заметим: некоторые документы на проезд содержат информацию о том, что это и билет, и одновременно фискальный чек. При этом п.п. «б» п.п. 201.11 НКУ позволяет включать в НК суммы НДС на основании кассовых чеков, которые содержат общую сумму НДС, фискальный номер и ИНН поставщика. Однако общая сумма полученных по таким чекам товаров/услуг не может превышать 200 грн. в день (без учета НДС).

В связи с этим возникает вопрос: можно ли отразить НК на основании таких билетов — фискальных чеков, если их сумма без НДС больше 200 грн.

Можно. Отражать НДС в составе НК следует как по транспортным билетам, руководствуясь п.п. «а» п. 201.11 НКУ, а не как по фискальному чеку (см. письмо МГУ ГФС — ЦООКП от 16.12.15 г. № 27154/10/28-10-06-11). В таком случае при отражении НК по транспортным билетам не имеют значения их стоимость и общее количество, приобретенное в течение одного дня.

«Входную» сумму НДС, уплаченную в составе стоимости проживания, можно отражать на основании гостиничного счета, содержащего общую сумму платежа, сумму налога и ИНН продавца (п. 201.11 НКУ).

А вот для подтверждения НК по «входному» НДС от стоимости прочих расходов командированного работника нужны НН.

Как вариант могут подойти чеки РРО (п.п. «б» п. 201.11 НКУ). При этом, как мы уже указали ранее, такие чеки должны содержать общую сумму НДС, фискальный номер и ИНН поставщика. Кроме того, в таком случае общая сумма полученных товаров или услуг (без учета НДС) не должна превышать 200 грн. в день. Причем если общая сумма в чеке больше, то, по мнению налоговиков (см. консультацию в категории 101.23 ЗІР ГФСУ), НК по нему нельзя отражать даже в пределах разрешенной суммы.

Интересный момент. В случае, когда подотчетное лицо привозит из командировки несколько кассовых чеков с разными датами, в НК разрешается отразить НДС по чекам на сумму 200 грн. за каждый день пребывания лица в командировке, а не в целом по Отчету (категория 101.13 ЗІР ГФСУ).

На какую дату отражать НК по документам — заменителям НН?

По мнению налоговиков, — на дату подачи авансового отчета (категория 101.13 ЗІР ГФСУ, письмо ГФСУ от 22.08.17 г. № 1700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Хотя, по нашему мнению, здесь корректнее было бы говорить о дате утверждения Отчета, а не о дате его подачи.

Обратите внимание: согласно п. 201.11 НКУ плательщики НДС обязаны вести отдельный реестр документов — заменителей НН. Форма такого документа официально не утверждена, а значит, вести его можно в произвольной форме.

И еще один важный момент. Если расходы командированного связаны с нехозяйственной, льготируемой или необъектной деятельностью, придется начислить «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ.

НДФЛ, ВС и ЕСВ. В абзаце втором п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ четко указаны виды расходов, которые не включаются в налогооблагаемый доход работника. Но учтите: для необложения такие расходы должны быть документально подтверждены (абзац третий п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ).

Если определенная категория расходов не упомянута в абзаце втором п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ как необлагаемая, но согласно Положению о служебных командировках компенсируется работодателем, то такую выплату следует облагать НДФЛ и ВС. То же самое касается расходов, которые указаны в упомянутом абзаце, но их осуществление в командировке не подтверждено работником документально.

Также под обложение НДФЛ и ВС попадают суточные, выданные командированному работнику сверх предельного размера, регламентированного абзацем пятым п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ.

Кроме того, если работник приобрел товары для нужд работодателя за счет собственных средств (денежные средства под отчет не выдавались), то сумму таких средств, возмещаемую ему работодателем за указанные товары, следует обложить НДФЛ (как прочий облагаемый доход) и ВС (письмо ГФСУ от 23.02.18 г. № 765/6/99-99-12-02-03-15/ІПК).

Теперь о ЕСВ. С суточными все предельно ясно — их облагать этим взносом не нужно (такая выплата не включена в фонд оплаты труда).

А вот в отношении прочих налогооблагаемых командировочных расходов (не обязательных для возмещения работодателем) есть опасение, что фискалы будут рассматривать их как составляющую фонда оплаты труда. Следовательно, эту выплату придется облагать еще и ЕСВ.

Теперь давайте закрепим все сказанное на примерах.

Как такие командировочные расходы отразить в учете предприятия, вы можете увидеть в табл. 4.

Таблица 4. Учет «сверхнеоблагаемых» суточных

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Дт

Кт

1. Выдан работнику аванс на командировку

372

301

4000,00

2. Утвержден Отчет и включены в расходы:

• необлагаемые суточные (372,30 грн./дн. х 3 дн.)

92

372

1116,90

• расходы на проезд

442,84

• расходы на проживание

2250,00

3. Отражен налоговый кредит по НДС, уплаченному в составе стоимости:

• проезда

641/НДС

372

88,46

• проживания

450,00

4. Отражена облагаемая сумма суточных

((380,00 грн./дн. — 372,30 грн./дн.) х 3 дн.)

663

372

23,10

5. Начислен доход работника в сумме сверхнеоблагаемых суточных

(23,10 грн. х 1,242236)

92

663

28,70

6. Удержан НДФЛ с суммы «сверхнеоблагаемых» суточных (28,70 грн. х 18 % : 100 %)

663

641/НДФЛ

5,17

7. Удержан ВС с суммы «сверхнеоблагаемых» суточных (28,70 грн. х 1,5 % : 100 %)

663

642/ВС

0,43

8. Перечислен НДФЛ в бюджет

641/НДФЛ

311

5,17

9. Перечислен ВС в бюджет

642/ВС

311

0,43

10. Выданы из кассы средства в погашение задолженности перед работником

(4371,30 грн. — 4000,00 грн.)

372

301

371,30

11. Отнесены командировочные расходы на финансовый результат

791

92

3838,44

Учет операций с применением платежных карточек

Для операций по КПК предприятия могут либо открыть отдельный дополнительный текущий счет в банке, либо использовать имеющийся, расширив его возможности. На практике предприятия чаще всего выбирают первый вариант.

При таком подходе денежные средства в национальной валюте, перечисленные на карточный счет (2605), логично учитывать на субсчете 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте».

В связи с этим в учете имеет смысл разделять суммы, заблокированные на текущих счетах предприятия, и денежные средства, доступные для использования.

Для этого можно ввести дополнительные субсчета к субсчету 313, например: 313/1 «Денежные средства, доступные для использования с применением КПК» и 313/2 «Денежные средства, заблокированные в результате операций с КПК».

Еще один момент. На наш взгляд, отражать получение работником средств наиболее логично на дату снятия наличных в банкомате или осуществления им безналичных расчетов с использованием КПК.

При этом рекомендуем делать следующую проводку: Дт 372 — Кт 333.

А теперь рассмотрим порядок отражения операций с применением платежных карточек на примере.

Учет операций с использованием КПК представим в табл. 5.

Таблица 5. Использование КПК при командировке в пределах Украины

Дата

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

грн.

Дт

Кт

11.05.18 г.

1. Перечислены средства на картсчет

313/1

311

4500,00

11.05.18 г.

2. Выдана КПК работнику

В аналитическом учете делается запись о выдаче КПК работнику

14.05.18 г.

3. Отражено снятие работником наличных средств в банкомате

372

333

2000,00

14.05.18 г.

4. Заблокирована сумма, полученная работником наличными в банкомате

313/2

313/1

2000,00

14.05.18 г.

5. Заблокирована сумма в размере комиссии банка

313/2

313/1

20,00

15.05.18 г.

6. Списана сумма, полученная работником наличными в банкомате

333

313/2

2000,00

15.05.18 г.

7. Списана комиссия банка

92

313/2

20,00

16.05.18 г.

8. Отражена оплата работником стоимости проживания в гостинице

372

333

1290,00

16.05.18 г.

9. Заблокированы денежные средства в оплату проживания в гостинице

313/2

313/1

1290,00

17.05.18 г.

10. Списаны денежные средства в оплату проживания в гостинице

333

313/2

1290,00

22.05.18 г.

11. На основании утвержденного Отчета командировочные расходы включены в расходы на сбыт

93

372

2640,38

22.05.18 г.

12. На основании приложенных к Отчету первичных документов (проездных билетов и счета гостиницы) отражен налоговый кредит по НДС

641/НДС

372

304,58

22.05.18 г.

13. Возвращен в кассу остаток неиспользованных денежных средств

(2000,00 грн. 1290,00 грн. — 2944,96 грн.)

301

372

345,04

22.05.18 г.

14. Возвращена КПК работником

В аналитическом учете делается запись о возврате КПК работником

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юрист онлайн
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector